"Новая бухгалтерия", 2005, N 4

Налоговые отношения

Приказ Минфина России от 04.02.2005 N 15н "О признании недействующими приказов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам" (Зарегистрирован в Минюсте России 01.03.2005 N 6369)

В соответствии с Решением ВАС РФ от 08.09.2004 N 9352/04 признан недействующим с 8 сентября 2004 г. Приказ МНС России от 26.03.2003 N БГ-3-22/135 (с изм. и доп.).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, на законном основании теперь отражают в Книге учета доходов и расходов только те доходы и расходы, которые принимаются при исчислении единого налога.

Приказ Минфина России от 24.01.2005 N 9н "Об утверждении формы Декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции о порядке ее заполнения" (Зарегистрирован в Минюсте России 21.02.2005 N 6347) ("Российская газета", 03.03.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 6, 2005)

Этим Приказом Минфин утвердил новую декларацию и Инструкцию по ее заполнению. Однако новая форма предназначена для отчета только за 2004 г.

Основные изменения касаются введения в декларацию разд.1, в котором отражаются суммы взносов, подлежащие уплате. В этом разделе суммы к уплате показываются с распределением по видам взносов и с разбивкой на три месяца квартала. Для отражения новых кодов КБК предусмотрены увеличенные размеры полей.

В разд.2 исключены графы "По сведениям налогового органа", но введен новый разд.2.3 для организаций, у которых есть обособленные подразделения, уплачивающие взносы.

Приказ Минфина России от 10.02.2005 N 21н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам, и Инструкции по ее заполнению" (Зарегистрирован в Минюсте России 24.02.2005 N 6358) ("Российская газета", 04.03.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 6, 2005)

Эта форма налоговой декларации предназначена для отчета только за 2004 г. Основные отличия от декларации за 2003 г. заключаются в следующем.

В ее состав включен типовой Титульный лист, в разд.1 взносы, подлежащие уплате в бюджет, указываются по их видам и с распределением за каждый из трех месяцев квартала, введен новый код - "Тип страхователя".

Все остальные таблицы декларации претерпели только редакционные изменения.

Письмо Минфина России от 08.02.2005 N 03-04-11/21 "О выставлении счетов-фактур"

Этим Письмом Минфин разъяснил сроки выставления счетов-фактур арендодателем при сдаче в аренду недвижимого имущества.

По мнению Минфина, срок выставления счетов-фактур при предоставлении в аренду недвижимого имущества связан с датой оказания этих услуг. Поэтому счет-фактура может выставляться арендатору не ранее окончания соответствующего налогового периода, в котором фактически оказаны услуги.

Письмо Минфина России от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65 "О порядке заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций в связи с положениями Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 20.08.2004 N 107-ФЗ, от 29.12.2004 N 204-ФЗ"

С 1 января 2005 г. вступили в силу изменения в гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Новая Декларация по налогу на прибыль организаций, учитывающая эти изменения, пока не утверждена.

Минфин данным Письмом разъяснил, что начиная с отчета за I квартал 2005 г. и до утверждения новой декларации следует применять форму декларации, утвержденную Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614.

При этом в Письме разъяснен ряд особенностей заполнения старой декларации с учетом изменений в гл.25 НК РФ. В частности, с 1 января 2005 г. налог на прибыль зачисляется только в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. Поэтому в строках соответствующих разделов и подразделов, предназначенных для отражения данных по местным бюджетам, ставятся прочерки.

Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов по муниципальным ценным бумагам по ставке 9%, удерживаемого налоговым агентом, производится в отдельном листе 03 (разд.Б), проценты по муниципальным ценным бумагам с ипотечным покрытием отражаются в отдельном листе 04 (разд.А).

Разъяснены также особенности заполнения декларации при получении целевых средств негосударственными пенсионными фондами.

Письмо Минфина России от 17.01.2005 N 03-04-08/06 "О представлении документов, обосновывающих непоступление части валютной выручки в связи с удержанием банком комиссионного сбора"

При перечислении экспортной валютной выручки иностранный банк удерживает комиссию за перевод. Поэтому сумма валютной выручки может быть меньше контрактной стоимости товара.

Минфин разъяснил, что в такой ситуации экспортер должен представить в налоговые органы дополнительные документы для обоснования непоступления части валютной выручки.

Таким документом может быть SWIFT-сообщение, в котором указан отправитель платежа (покупателя товара), номер контракта и суммы, перечисленные им в соответствии с контрактом, а также организация - получатель платежа и суммы, перечисленные иностранным банком-корреспондентом российскому банку.

Письмо Минфина России от 01.02.2005 N 03-06-05-04/14 "О порядке применения системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по распространению и (или) размещению наружной рекламы"

Этим Письмом Минфин разъяснил, что когда организация самостоятельно распространяет или размещает рекламную информацию о своих товарах, это не может признаваться предпринимательской деятельностью. Следовательно, в отношении такой деятельности не применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Этот вывод сделан Минфином на основе ст.2 Гражданского кодекса РФ.

Если организация осуществляет предпринимательскую деятельность по распространению или размещению наружной рекламы, то она исчисляет налоговую базу по ЕНВД за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого принадлежащие ей или, например, арендованные стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались по назначению. Причем исчисление налога не зависит от количества дней использования технических средств в данном календарном месяце.

Письмо ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@ "О приеме налоговых деклараций"

Утверждение новых форм деклараций происходит с завидной регулярностью. Этим Письмом ФНС разъяснила следующее.

В соответствии с налоговым законодательством налоговый орган не вправе отказать налогоплательщику в приеме декларации по форме, которая действует на дату ее представления.

Если организация уже отчиталась по какому-либо налогу, а после этого утверждается новая форма налоговой декларации или в действующую вносятся изменения (дополнения), то представлять еще раз декларацию по вновь утвержденной форме не требуется.

Письмо ФНС России от 09.02.2005 N ГВ-6-01/99@ "О налогообложении ЕСН дополнительных отпусков, предоставляемых гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие аварии на Чернобыльской АЭС"

ФНС наконец признала, что дополнительный отпуск гражданам, подвергшимся воздействию радиации, не связан с выполнением работником текущих трудовых обязанностей, особыми условиями его труда в организации, в которой он в данный момент работает.

Предоставление такого отпуска производится независимо от того, содержатся соответствующие положения в трудовом договоре или нет. Кроме того, законодательством предусмотрено, что оплата таких отпусков осуществляется за счет средств федерального бюджета.

Поэтому оплата таких отпусков не может рассматриваться как выплата, осуществляемая работодателем по трудовым договорам, и, следовательно, не является объектом обложения ЕСН.

В этом Письме ФНС признала право организаций вернуть или зачесть излишне уплаченный ЕСН на основании письменного заявления после проведения совместной выверки уплаченного ЕСН, а также по результатам камеральной налоговой проверки представленных уточненных деклараций по ЕСН или вынесенных судебных решений.

Письмо ФНС России от 01.02.2005 N 22-2-14/092@ "О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

У организации, переведенной на уплату ЕНВД, может сложиться ситуация, когда такая деятельность прекращена или временно приостановлена.

ФНС разъяснила, что в таком случае у организации прекращается и обязанность по уплате ЕНВД за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых такая предпринимательская деятельность ею не велась. Но это обстоятельство не освобождает организацию от представления за эти периоды налоговых деклараций.

В этом случае в декларации проставляются прочерки по строкам 050 - 070 и 120 - 140 разд.2, а также по всем строкам разд.3 (если деятельность не велась в течение всего налогового периода и являлась единственной деятельностью, облагаемой единым налогом).

Если же деятельность, облагаемая ЕНВД, не велась только часть календарного месяца налогового периода, то это не является основанием для неуплаты налога за данный календарный месяц.

Бухгалтерский учет

Приказ Минфина России от 31.12.2004 N 135н "О внесении изменений в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности" ("Официальные документы и разъяснения", N 5, 2005)

Этим Приказом внесены изменения в Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

Из Указаний исключен п.14, который требовал, чтобы в годовом бухгалтерском балансе данные по статьям "Резервный капитал", "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывались уже с учетом результатов рассмотрения их на годовом собрании акционеров (участников) о покрытии убытков, выплате дивидендов.

Следовательно, в годовом отчете за 2004 г. решение о выплате дивидендов в 2005 г. не отражается. Такая информация раскрывается в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности.

Государственное регулирование

Постановление Правительства РФ от 16.02.2005 N 82 "Об утверждении Положения о порядке передачи информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу адвокатами, нотариусами и лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг" ("Российская газета", 22.02.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 6, 2005)

Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" предусмотрено, что в случаях, когда у адвоката, нотариуса или, например, аудитора, оказывающего юридические или бухгалтерские услуги, возникают подозрения в отношении совершаемых сделок, они обязаны уведомить об этом уполномоченный орган.

Порядок передачи таких сведений в Росфинмониторинг согласно Закону должен устанавливаться Правительством.

Для исполнения требований Закона правительство и утвердило это Положение, в котором, в частности, определены срок, форма представления, а также перечень обязательной информации, включаемые в передаваемый документ.

Д.Мозоль

Подписано в печать

24.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——