"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 12, 2005

Бельгия

Европейская комиссия выдала предписание Швеции ликвидировать дискриминацию в отношении налогообложения пенсий иностранцев. В соответствии со шведским законодательством пенсионные взносы, внесенные работодателем в иностранные пенсионные фонды, в отличие от взносов в шведские, не подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Британские Виргинские острова

Законодательный совет Британских Виргинских островов принял законы, которые кладут конец раздельному налогообложению местных и офшорных компаний. Законодательство было принято под давлением международной общественности с целью приведения его в соответствие с Директивой о налогообложении сбережений Европейского Союза и Кодексом поведения в налогообложении бизнеса. Соответствующее требование Великобритания предъявила всем своим "заморским территориям". Теперь предприятия всех видов будут облагаться налогом на доходы по нулевой ставке.

Отметим, что за двадцать лет действия закона о международных предпринимательских компаниях на Британских Виргинских островах было зарегистрировано более 600 тыс. международных компаний.

Великобритания

Налоговая служба Великобритании сообщила о том, что с января 2005 г. средние предприятия могут воспользоваться налоговой льготой в связи с проведением научных исследований и разработок. Ранее льготы предоставлялись предприятиям с численностью работающих до 250 человек, оборотом до 22,8 млн фунтов стерлингов или суммой баланса не выше 11,4 млн фунтов стерлингов. После консультаций в европейских структурах два последних из указанных значений были повышены до 50 млн евро (34,5 млн фунтов стерлингов) и 43 млн евро соответственно.

От введения льгот выигрывают компании, имеющие сравнительно высокие затраты на исследования и разработки и небольшие суммы налога с корпораций. Вместе с тем, по оценкам налоговых органов, влияние названных изменений на бизнес в целом будет сравнительно незначительным, поскольку возможность получения налоговой льготы будет определяться прежде всего численностью работников предприятия, а не финансовыми показателями его работы.

Венгрия

Венгерские власти разрабатывают налоговую реформу, предусматривающую в том числе снижение ставок НДС и устранение бюрократических препонов в налоговой системе. Правительство надеется, что снижение налогов, которое может произойти уже в текущем году, позволит сократить масштабы "теневой экономики", а также увеличить численность налогоплательщиков. При этом отмечается, что, по крайней мере, на поверхностный взгляд Венгрия остается "страной граждан с минимальной оплатой труда", где каждому седьмому-восьмому гражданину выдается "зарплата, близкая к минимальной".

В 2005 г. система налогообложения доходов физических лиц в Венгрии была упрощена за счет отмены ставки в размере 26% и снижения оставшихся ставок на 2%. Таким образом, сейчас в стране действуют две ставки налога на доходы физических лиц в размере 18 и 38%.

Минимальный размер оплаты труда в Венгрии в настоящее время составляет 57 тыс. форинтов (305 долл. США) в месяц, величина средней заработной платы - около 145 тыс. форинтов (770 долл. США) в месяц. В мае прошлого года срок перехода на евро в Венгрии был отодвинут с 2008 на 2010 г., что позволит выиграть время для решения проблем высокой инфляции, чрезмерного бюджетного дефицита и искажений финансовой отчетности.

Германия

С 1 января 2005 г. минимальная ставка налога на доходы физических лиц снижена до 15%. Таким образом, власти страны продолжают проводить политику постепенного снижения ставок налогообложения доходов физических лиц (в 1998 г. размер минимальной ставки равнялся 25,9%). Соответственно снизились и другие налоговые ставки, в частности размер максимальной ставки (для доходов, превышающих 52,152 евро) сократился с 53 до 42%. Сумма необлагаемого минимума составляет 7664 евро.

С 1 января этого года введен в действие новый закон о доходах пенсионеров. Он направлен на поощрение частной инициативы в обеспечении этой категории граждан, поскольку для будущих поколений государство уже не сможет гарантировать пенсионерам получение доходов исключительно за счет государственной системы социального обеспечения. Это связано с ростом численности пенсионеров в Германии, сопровождающимся одновременным сокращением количества работников.

В соответствии с новым законом доходы пенсионеров независимо от источника их получения будут облагаться налогом в момент их выплаты. Кроме того, доходы пенсионеров - бывших государственных служащих и доходы пенсионеров, работавших в частном секторе, получаемые ими через государственный фонд страхования пожилых граждан, будут облагаться по единой схеме. Однако это произойдет по окончании 35-летнего переходного периода, т.е. с 2040 г.

С целью развития программ внутреннего пенсионного страхования в компаниях новое законодательство предусматривает освобождение от налогообложения вычетов (до определенной суммы) из заработной платы работников, которые работодатель направляет напрямую в спонсируемый им страховой план. Эти же вычеты до 31 декабря 2008 г. освобождены от обложения взносами в систему социального обеспечения.

В 1997 г. в Германии был введен налог на транспортные средства, ставки которого стимулировали использование автомобилей с более низкими газовыми выхлопами. Одновременно повышались ставки этого налога для автомобилей со средним и выше среднего уровнем выхлопов. Последнее такое повышение пришлось на 1 января 2005 г. Льготное налогообложение автомобилей с низким уровнем выхлопов закончится 31 декабря этого года. Сейчас льготы распространяются на машины, расходующие не более 3 л топлива на 100 км пути с массой выхлопа двуокиси углерода не более 90 г на один километр.

В соответствии с законом о налоговой амнистии, принятым в 2003 г., задекларированные в период действия амнистии (с 1 января по 31 декабря 2004 г.) и ранее укрытые от налогообложения доходы подлежали обложению по ставке в размере 25%. В 2005 г. налогоплательщики смогут воспользоваться амнистией до 31 марта, однако теперь им придется уплатить налог по ставке 35%.

Е.Воловик

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Подписано в печать

23.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——