"Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 6

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МИНФИНА РОССИИ ОТ 17.02.2005 N 23Н

"О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 К ИНСТРУКЦИИ

О ПОРЯДКЕ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ

НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

УТВЕРЖДЕННОЙ ПРИКАЗОМ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 1 НОЯБРЯ 2004 ГОДА N 96Н">

Начиная с расчетов за IV квартал 2004 г., плательщики ЕНВД представляют декларацию по этому платежу на новых бланках. Напомним, что формы и Инструкция по их заполнению были утверждены в ноябре прошлого года Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н. Данный документ каких-либо принципиальных изменений не внес, но некоторые редакционные поправки, на которые следовало обратить внимание, все-таки были сделаны. Более подробно мы рассмотрели их в 24-м номере "НА" за прошлый год.

Тогда особо был отмечен тот факт, что в Приложении 2 к новой Инструкции, где прописаны коды и значения базовой доходности видов предпринимательской деятельности, отсутствовала символика для нового "вмененного" бизнеса. А именно распространение и (или) размещение наружной рекламы. Кроме того, там остались и старые значения расчетного показателя. На основании этого мы сделали вывод о том, что, даже если новая форма декларации будет применяться в 2005 г., Инструкцию по ее заполнению Минфину придется переутвердить по меньшей мере в части, касающейся Приложения 2. Что и было сделано новым Приказом Минфина, который нужно применять начиная с расчетов за I квартал 2005 г. В нем финансисты учли внесенные Законом от 29.07.2004 N 95-ФЗ изменения в Налоговый кодекс: увеличение базовой доходности в 1,5 раза и расширение круга плательщиков.

Пример. Агентство "Тодес" размещает наружную рекламу в г. Москве. Организация зарегистрирована в ИФНС N 25 по ЮАО в качестве плательщика ЕНВД.

"Тодес" использовал в рекламном бизнесе в I квартале 2005 г.: магистральный щит площадью 19 кв. м на Ленинском пр. и 1 световое табло (закрепленное на здании) площадью 12,5 кв. м на ул. Вавилова. Бухгалтер "Тодеса" определил величину коэффициента К2 с учетом всех факторов. Для щита он равен 0,500, для табло - 0,300 (Закон г. Москвы от 24.11.2004 N 75). В 2005 г. коэффициент К1 не применяется (Закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ), коэффициент К3 равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2004 N 298).

Базовая доходность по размещению печатной рекламы установлена в размере 3000 руб., при использовании световых табло - 4000 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход "Тодеса" за I квартал 2005 г. равен:

для щита - 94 392 руб. (1 шт. x 19 кв. м x 1 сторона x 3000 руб. x 0,500 x 1,104 x 3 мес.);

для табло - 49 680 руб. (1 шт. x 12,5 кв. м x 1 сторона x 4000 руб. x 0,300 x 1,104 x 3 мес.).

ЕНВД за I квартал 2005 г. составил:

для щита - 14 159 руб. (94 392 руб. x 15%);

для светового табло - 7452 руб. (49 680 x 15%).

Общая сумма единого налога составила:

(94 392 + 49 680) x 15% = 21 611 руб.

Бухгалтер "Тодеса" сдал декларацию в ИФНС N 25 до 20 апреля, а единый налог заплатил 25 апреля 2005 г.

Не забудьте: разд. 2 декларации нужно заполнять на каждый вид деятельности, который подпадает под ЕНВД. В связи с этим по строке 010 проставляется порядковый номер заполняемого разд. 2 (01, 02 и т.д.). По строке 020 нужно указать код вида предпринимательской деятельности. Его можно выбрать из таблицы, приведенной в Приложении 2 к Инструкции.

Раздел 2 налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2005 г. приведен на следующей странице.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                        <...>                                       |
   |                 Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход                 |
   |                           для отдельных видов деятельности                         |
   |                                                                                    |
   |                                              ——T—¬                                 |
   |Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)   |0|1|                                 |
   |                                              +—+—+                                 |
   |Код вида предпринимательской деятельности     |1|0|                                 |
   |(код строки 020)                              L—+——                                 |
   |                                        <...>                                       |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬|
   ||             Наименование показателей             | Код  |  Значение показателей  ||
   ||                                                  |строки|                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                         1                        |   2  |            3           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Базовая   доходность   на   единицу    физического|  040 |          3 000         ||
   ||показателя в месяц (руб.)                         |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Физический показатель за                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 январь                           |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  050 |             19         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 февраль                          |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  060 |             19         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                  март                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  070 |             19         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К1                     |  080 |            —           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К2                     |  090 |              0,500     ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К3                     |  100 |              1,104     ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Налоговая база всего (руб.)                       |  110 |         94 392         ||
   ||(сумма значений кодов строк 120 — 140) в том числе|      |                        ||
   ||за                                                |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 январь                           |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  120 |         31 464         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 февраль                          |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  130 |         31 464         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                  март                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  140 |         31 464         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога   на   вмененный|  150 |         14 159         ||
   ||доход (руб.)                                      |      |                        ||
   ||за налоговый период                               |      |                        ||
   ||(код стр. 110 x 15 / 100)                         |      |                        ||
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                        <...>                                       |
   |                 Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход                 |
   |                           для отдельных видов деятельности                         |
   |                                                                                    |
   |                                              ——T—¬                                 |
   |Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)   |0|2|                                 |
   |                                              +—+—+                                 |
   |Код вида предпринимательской деятельности     |1|1|                                 |
   |(код строки 020)                              L—+——                                 |
   |                                        <...>                                       |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬|
   ||             Наименование показателей             | Код  |  Значение показателей  ||
   ||                                                  |строки|                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                         1                        |   2  |            3           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Базовая   доходность   на   единицу    физического|  040 |          4 000         ||
   ||показателя в месяц (руб.)                         |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Физический показатель за                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 январь                           |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  050 |             12,5       ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 февраль                          |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  060 |             12,5       ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                  март                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  070 |             12,5       ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К1                     |  080 |            —           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К2                     |  090 |              0,300     ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Корректирующий коэффициент К3                     |  100 |              1,104     ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Налоговая база всего (руб.)                       |  110 |         49 680         ||
   ||(сумма значений кодов строк 120 — 140) в том числе|      |                        ||
   ||за                                                |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 январь                           |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  120 |         16 560         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 050 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 февраль                          |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  130 |         16 560         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 060 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                  март                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  140 |         16 560         ||
   ||(код стр. 040 x код стр. 070 x код стр. 080 x  код|      |                        ||
   ||стр. 090 x код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога   на   вмененный|  150 |          7 452         ||
   ||доход (руб.)                                      |      |                        ||
   ||за налоговый период                               |      |                        ||
   ||(код стр. 110 x 15 / 100)                         |      |                        ||
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

С.Ю.Моргунова

Аудитор

Подписано в печать

18.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——