Вопрос: Согласно условиям договора займа, заключенного между двумя хозяйственными обществами, заимодавец передает обусловленную сумму денег заемщику в собственность.

Должностное лицо налогового органа при проведении камеральной проверки, ознакомившись с текстом договора займа, представило довод об имеющем место сокрытии объекта налогообложения по налогу на прибыль. Указанный довод должностное лицо обосновало ссылкой на содержащуюся в договоре займа формулировку о предоставлении денег в собственность. По мнению проверяющего, условие о передаче денег в собственность свидетельствует о том, что договором займа названа сделка по безвозмездной передаче денег, а отсутствие указания на конкретную дату возврата денег является дополнительным подтверждением действительной сущности сделки.

Как организация-заемщик может подтвердить характер сделки как заемной операции, не приводящей к возникновению объекта налогообложения?

Если доначисление налога на прибыль произойдет, возможно ли будет в дальнейшем списание доначисленной суммы за счет заемщика в бесспорном порядке?

Ответ: В п.1 ст.807 Гражданского кодекса РФ содержится прямое указание на передачу предмета займа именно в собственность с одновременным возникновением у заемщика обязательств по возврату равной суммы полученных денег.

Согласно п.1 ст.810 ГК РФ стороны имеют право не устанавливать в договоре конкретный срок возврата. Отсутствие указания на срок возврата не означает, что у заемщика отсутствует обязанность по возврату займа.

Таким образом, руководствуясь положениями п.1 ст.11 Налогового кодекса РФ, предусматривающими, что институты, понятия, термины, используемые в гражданском законодательстве, используются в НК РФ в том же значении, если не предусмотрено иного, заемщик подтверждает правомерность своих действий ссылками на нормы гражданского законодательства.

Взыскание налога не может быть произведено в бесспорном порядке, так как в данном случае обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки (п.1 ст.45 НК РФ).

Н.А.Захарова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

16.12.2003

————