Вопрос: Согласно условиям договора займа между физическим лицом - заимодавцем и организацией-заемщиком организация уплатила физическому лицу проценты за пользование заемными средствами. Величина выплаченных процентов не превысила ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. Выплаченные по договору займа проценты включены организацией в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль.

Может ли отсутствие у гражданина-заимодавца статуса кредитной организации являться обстоятельством, не позволяющим включать указанные затраты в состав внереализационных расходов на основании пп.2 п.1 ст.265 НК РФ?

Ответ: Положения гл.25 Налогового кодекса РФ, регулирующие учет расходов для целей налогообложения прибыли, не содержат каких-либо изъятий из порядка включения во внереализационные расходы процентов по долговым обязательствам в зависимости от статуса заимодавца. В соответствии с пп.2 п.1 ст.265 НК РФ в состав расходов входят проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе по возникающим из договоров займа.

В соответствии с п.1 ст.11 НК РФ понятие займа используется в законодательстве о налогах и сборах в том же значении, что и в гражданском законодательстве, поскольку иного не предусмотрено НК РФ.

Таким образом, организацией правильно включены проценты, выплаченные по договору займа, в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль.

Н.А.Захарова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

16.12.2003

————