"Российский налоговый курьер", 2005, N 7

ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ: ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в организациях, в состав которых входят обособленные подразделения, имеет свои особенности. Рассмотрим, как такие налогоплательщики должны отчитываться по налогу на прибыль за I квартал 2005 г.

Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, по истечении каждого отчетного (налогового) периода должны представлять декларации по налогу на прибыль. Их подают в налоговые инспекции как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Налогоплательщикам следует заполнять декларацию по форме, действующей на дату ее представления <1>. В настоящее время применяется форма декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена Приказом МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614. Однако при ее заполнении надо учитывать изменения и дополнения, которые были внесены в гл.25 Налогового кодекса в прошлом году. Об этом сказано в Письме Минфина России от 25.02.2005 N 03-03-01-02/65. В нем подробно изложены особенности заполнения "старой" формы декларации в 2005 г.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Если после принятия налоговым органом декларации утверждается ее новая форма, то повторно подавать декларацию налогоплательщикам не надо. Это разъясняется в Письме ФНС России от 11.02.2005 N ММ-6-01/119@.

Декларацию за I квартал текущего года организации представляют в налоговые органы не позднее 28 апреля 2005 г. К этому же сроку нужно перечислить в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные по итогам отчетного периода.

С 1 января 2005 г. изменилось распределение налога по бюджетам. Общая ставка налога осталась прежней - 24%. В федеральный бюджет налог зачисляется по ставке 6,5%, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 17,5%. А в местные бюджеты налог не платится.

Следовательно, с 1 января 2005 г. между головной организацией и обособленными подразделениями нужно распределять только авансовые платежи по налогу, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации. А в федеральный бюджет по-прежнему налог и авансовые платежи исчисляются и уплачиваются только по месту нахождения головной организации. На это указывает п.1 ст.288 НК РФ.

Обратите внимание: исчислять и уплачивать авансовые платежи (налог) в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также подавать налоговые декларации надо по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Если в составе организации есть несколько обособленных подразделений, расположенных на территории одного субъекта Российской Федерации либо одного муниципального образования, декларации нужно представлять на каждое подразделение. Уплата налога и авансовых платежей также производится по каждому подразделению отдельными платежными поручениями. В платежных поручениях необходимо указать коды по ОКАТО по месту нахождения этих подразделений.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, согласно ст.19 Налогового кодекса могут самостоятельно уплачивать налог на прибыль в региональный бюджет. Однако такую обязанность на них должна возложить организация.

Состав декларации

В состав декларации по налогу на прибыль за любой отчетный (налоговый) период у всех налогоплательщиков обязательно входят титульный лист, разд.1 и лист 02. Остальные листы декларации (с 03-го по 11-й) и Приложения к листу 02 являются специальными. Они заполняются, если у налогоплательщика есть соответствующие показатели для этих листов.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, обязаны заполнять Приложения N N 5 и 5а к листу 02.

В Приложении N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения" исчисляются суммы налога на прибыль по организации в целом и по головному подразделению (без учета обособленных подразделений).

В Приложении N 5а "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций" определяются суммы налога на прибыль по каждому обособленному подразделению. Поэтому налогоплательщик заполняет столько Приложений N 5а, сколько у него обособленных подразделений.

Организация подает эти Приложения в составе декларации по месту нахождения головного подразделения. В налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений представляются декларации по упрощенной форме: титульный лист, подраздел 1.1 и (или) 1.2 разд.1, Приложение N 5а к листу 02, заполненное по конкретному подразделению.

Одновременно с представлением отчетности организация должна сообщить обособленным подразделениям сведения о суммах налога, которые подлежат уплате в региональный бюджет по месту нахождения этих подразделений.

Порядок заполнения декларации

Рассмотрим особенности формирования показателей декларации по налогу на прибыль у организаций, имеющих обособленные подразделения.

Начнем с Приложений N N 5 и 5а к листу 02 налоговой декларации.

Приложения N N 5 и 5а к листу 02

Строку 001 Приложений N N 5 и 5а заполняют организации, которые осуществляют деятельность в рамках соглашения о разделе продукции. В данной строке налогоплательщики указывают наименование такого соглашения.

Обратите внимание! Отметка налоговой инспекции на Приложении N 5а

Нужно ли проставлять на Приложениях N 5а, которые представляются по месту нахождения обособленных подразделений, отметку налогового органа, в котором состоит на учете головная организация? Этот вопрос задают многие налогоплательщики.

Раньше налоговые органы требовали наличия такого штампа. Однако Решением Высшего Арбитражного Суда РФ от 06.11.2003 N 11542/03 это требование признано недействующим.

Теперь налогоплательщик сам решает, ставить или нет отметку налоговой инспекции на Приложениях N 5а. Этот штамп подтверждает, что суммы налога на прибыль, начисленные по обособленному подразделению, включены в налоговую декларацию по организации в целом. Если отметки нет, налоговые инспекции по месту нахождения обособленного подразделения вправе провести углубленную камеральную проверку такой декларации.

В строке 002 Приложений проставляется отметка, только если налогоплательщик имеет статус сельскохозяйственного товаропроизводителя согласно Федеральному закону от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации". Однако в 2005 г. для этой категории налогоплательщиков установлена нулевая ставка по налогу на прибыль. А значит, распределять налог на прибыль по обособленным подразделениям и подавать указанные Приложения такие организации должны только с 2006 г.

Остальные строки Приложений N N 5 и 5а заполняют все налогоплательщики. В строках 060, 080, 100, 120, 140, 160, 180 и 230 ставятся прочерки. Ранее в них указывались показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в местные бюджеты.

В Приложениях N 5а, которые заполняются на каждое обособленное подразделение, по строке 010 указывается наименование обособленного подразделения, а по строке 020 - его КПП.

В Приложении N 5 заполняются три графы. В графе 3 отражаются сведения в целом по организации, в графе 4 - только по головной организации (без обособленных подразделений). А в графе 5 приводятся сведения в целом по организации без учета обособленных подразделений, ликвидированных за текущий налоговый период <2>. Если же в организации в течение года подразделения не ликвидировались, в графе 5 ставятся прочерки.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> Порядок исчисления налога на прибыль и заполнения декларации при ликвидации (создании) обособленного подразделения мы рассмотрим в ближайших номерах журнала. - Прим. ред.

Расчет сумм налога начинается с заполнения строки 020 графы 3 Приложения N 5. В ней отражается налоговая база в целом по организации. Данные в эту строку переносятся из строки 180 листа 02.

Затем бухгалтер приступает к заполнению графы 4 Приложения N 5 (по головной организации) и Приложения N 5а (по обособленному подразделению).

Сначала производится расчет доли налоговой базы (в процентах), приходящейся на головную организацию и каждое обособленное подразделение. Эта доля рассчитывается как средняя арифметическая величина двух показателей:

- удельного веса среднесписочной численности работников обособленного (головного) подразделения в общей величине данного показателя в целом по организации;

- удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного (головного) подразделения в общей величине этого показателя в целом по организации.

При этом вместо среднесписочной численности работников при исчислении доли можно использовать сумму расходов на оплату труда <3>.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Подробнее об исчислении этого показателя см. в статье "Расчет доли прибыли обособленного подразделения" на с. 22. - Прим. ред.

Такой расчет оформляется в виде справки. Полученные показатели надо вписать в строку 030 Приложений N N 5 (графа 4) и 5а.

В строке 040 Приложений N N 5 и 5а рассчитывается налоговая база по каждому подразделению организации. Ее определяют путем умножения показателя строки 020 графы 3 Приложения N 5 (налоговая база по организации в целом) на долю налоговой базы, указанную в строке 030 Приложения N 5 или N 5а.

В строке 050 Приложений N N 5 и 5а отражается налоговая база, приходящаяся на организацию в целом, а также на каждое из ее подразделений, уменьшенная на сумму дополнительных льгот, которые установлены законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

Согласно ст.3 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ действие этих льгот прекращено с 2004 г. Поэтому в Приложениях N N 5 и 5а значение строки 050 у всех налогоплательщиков равно показателю строки 040.

По строке 070 Приложений N N 5 и 5а приводится ставка налога, действующая в регионах, где расположены головной офис и обособленные подразделения организации.

Умножив ставку налога (строка 070) на налоговую базу (строка 050), налогоплательщик определяет суммы авансовых платежей (налога) для зачисления в бюджеты субъектов РФ (строка 090).

По строке 110 отражаются суммы ранее начисленных авансовых платежей. Эти показатели переносятся из Приложений N N 5 и 5а декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период.

Так, организации, исчисляющие налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при заполнении декларации за I квартал 2005 г. в строку 110 переносят данные из строки 090 Приложений N N 5 и 5а декларации за январь - февраль 2005 г.

Организации, ежемесячно уплачивающие авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога за предыдущий квартал, по строке 110 указывают сумму показателей строк 220 (сумма авансового платежа в региональный бюджет) и 230 (сумма авансового платежа в местный бюджет) Приложений N N 5 и 5а декларации за 9 месяцев 2004 г.

Обратите внимание: в строке 110 отражается сумма начисленных, а не фактически уплаченных авансовых платежей.

По строке 130 отражается сумма налога, выплаченная за рубежом, которая засчитывается в уплату налога на прибыль в Российской Федерации в соответствии со ст.311 Налогового кодекса. Причем в данной строке указывается только та часть налога, которая относится к региональному бюджету.

Показатели строк 130 Приложений N N 5 и 5а рассчитываются следующим образом. Сначала определяется удельный вес налога, начисленного в федеральный и региональные бюджеты в целом по организации (строки 260 и 270 листа 02), в общей сумме налога на прибыль (строка 250 листа 02). Исходя из удельного веса, сумму налога, выплаченную за пределами России, распределяют между федеральным и региональными бюджетами.

Сумма "зарубежного" налога, относящаяся к федеральному бюджету, принимается в уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации. Между обособленными подразделениями эта сумма не распределяется.

Сумму "зарубежного" налога, относящуюся к региональным бюджетам, нужно распределить между головной организацией и обособленными подразделениями. Распределение производится исходя из приходящейся на них доли налоговой базы, которая указана в строках 030 Приложений N N 5 и 5а.

Расчет и распределение суммы налога, выплаченной за пределами России, оформляются в виде отдельной справки.

Теперь можно рассчитать сумму налога на прибыль к доплате или к уменьшению. Для этого из суммы исчисленного налога (строка 090) нужно вычесть сумму авансовых платежей по налогу (строка 110) и сумму налога, выплаченную за пределами России (строка 130). Если разница положительная, заполняется строка 150 (сумма налога к доплате по итогам отчетного периода).

Если разница отрицательная, то нужно выяснить, за счет какого показателя она образовалась. Дело в том, что согласно п.3 ст.311 НК РФ размер засчитываемых сумм "зарубежного" налога не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Российской Федерации. Поэтому если разница строк 090 и 110 положительная, а сумма "зарубежного" налога (строка 130) больше этой величины, то в строке 170 ставится прочерк. Если же сумма налога к уменьшению образовалась за счет того, что величина авансовых платежей (строка 110) превышает сумму исчисленного налога (строка 090), такая отрицательная разница отражается в строке 170. Сумма "зарубежного" налога не увеличивает эту отрицательную величину.

По строкам 190 и 200 отражается часть налога с базы переходного периода, которую нужно уплатить по окончании I квартала 2005 г. (не позднее 28 апреля). Эта величина определяется как 1/3 или 1/11 (по числу отчетных периодов) суммы налога с базы переходного периода, подлежащей уплате в 2005 г. (она указана в Приложениях N 12 или N 13 декларации за 2002 г.).

Обратите внимание: налог с базы переходного периода надо перечислять и в региональные, и в местные бюджеты. Он уплачивается в том же размере, в те же бюджеты и по тем же ставкам, которые были установлены в 2002 г.

Распределение сумм налога в строках 190 и 200 производится исходя из доли налоговой базы, приходящейся на головную организацию и каждое обособленное подразделение. Причем налог с базы переходного периода распределяется по всем обособленным подразделениям, которые входят в состав организации на конец отчетного периода, независимо от даты их создания <4>.

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Подробнее см. в статье "Налог с базы переходного периода: уплата и отчетность" // РНК, 2004, N 19. - Прим. ред.

По строке 220 Приложений N N 5 и 5а указывается сумма авансовых платежей, которую предстоит уплатить во II квартале 2005 г. Это касается только организаций, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, подлежащего уплате за предыдущий квартал.

Сумма авансовых платежей на II квартал текущего года должна быть равна сумме налога, исчисленного за I квартал 2005 г. То есть в Приложениях N N 5 и 5а значения строк 220 и 090 должны быть одинаковыми.

Если на обособленное подразделение с отдельным балансом и расчетным счетом организация возложила обязанность по уплате налога, то в строке 210 Приложения N 5а проставляется знак "+".

Затем в графе 3 Приложения N 5 формируются сводные показатели по организации в целом. Для этого суммируются данные, отраженные в одноименных строках графы 4 Приложения N 5 (по головной организации) и в Приложениях N 5а (по каждому обособленному подразделению).

Особенности заполнения листа 02

Организациям с обособленными подразделениями при заполнении листа 02 следует обратить внимание на ряд особенностей.

Все показатели листа 02 заполняются не по головному офису организации, а в целом по налогоплательщику.

По строке 220 указывается ставка для исчисления налога в федеральный бюджет, а по строкам 230, 231 и 240 ставятся прочерки (то есть другие ставки налога в листе 02 не приводятся).

По строке 260 организации с обособленными подразделениями рассчитывают сумму налога в федеральный бюджет исходя из ставки налога (строка 220) и налоговой базы (строка 180).

По строке 270 листа 02 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Этот показатель в листе 02 не рассчитывается. Он переносится из строки 090 графы 3 Приложения N 5.

В строках 310, 350 и 410 листа 02 декларации за I квартал 2005 г. отражаются суммы авансовых платежей, начисленные к уплате в бюджет субъектов РФ в течение I квартала (строка 310), суммы налога, выплаченного за пределами России (строка 350), и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал 2005 г. (строка 410). В эти строки переносятся значения соответственно из строк 110, 130 и 220 графы 3 Приложения N 5.

Остальные строки листа 02 организации с обособленными подразделениями заполняют так же, как и другие налогоплательщики.

По строкам 200, 240, 280, 320, 360 и 420 листа 02 налоговой декларации ставятся прочерки, так как налог в местные бюджеты с 2005 г. не уплачивается.

Особенности заполнения раздела 1

В этом разделе указываются суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджеты различных уровней по месту нахождения головного и обособленных подразделений организации. Поэтому разд.1 декларации надо заполнять отдельно по головному офису организации и каждому обособленному подразделению.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, отражают суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в федеральный бюджет, только в том разд.1, который заполняется по головному подразделению.

Подраздел 1.1 разд.1 представляют все налогоплательщики независимо от выбранного способа расчета авансовых платежей. Здесь указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет или к уменьшению по итогам отчетного (налогового) периода. В этом подразделе также отражаются суммы налога с базы переходного периода, которые должны быть уплачены в федеральный, региональные и местные бюджеты.

В строках 080 - 090 подраздела 1.1 показываются суммы налога к доплате в региональные бюджеты или к уменьшению по итогам налогового (отчетного) периода. Сведения об этих суммах переносятся в разд.1 из соответствующих строк графы 4 Приложения N 5 (по головному офису) или из Приложений N 5а (по каждому обособленному подразделению).

В строках 100 и 140 налоговой декларации приводятся суммы налога с базы переходного периода, подлежащие уплате соответственно в региональные и местные бюджеты.

Налогоплательщики, которые ежемесячно уплачивают авансовые платежи в размере 1/3 суммы исчисленного налога за предыдущий квартал, отражают их в подразделе 1.2 декларации. Суммы ежемесячных авансовых платежей в региональные бюджеты определяются так: значение строки 220 Приложения N 5 или N 5а надо разделить на 3 (число месяцев квартала).

Рассчитанные таким образом суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в региональные бюджеты, вписываются в строки 220, 230 и 240 подраздела 1.2.

По строкам 120 и 130 подраздела 1.1 и по строкам 310 - 340 подраздела 1.2 налогоплательщики ставят прочерки, так как в местные бюджеты налог с 2005 г. не уплачивается.

Рассмотрим на примере, как должны заполнять декларацию за I квартал 2005 г. налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения.

Пример. У организации, зарегистрированной в г. Москве, есть обособленное подразделение в г. Екатеринбурге. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.

За январь и февраль 2005 г. к уплате в бюджет были начислены авансовые платежи на общую сумму 21 888 руб., в том числе:

- в федеральный бюджет - 4560 руб.;

- в бюджет г. Москвы - 11 263 руб.;

- в бюджет Свердловской области - 6065 руб.

Налоговая база за I квартал 2005 г. в целом по организации составляет 753 000 руб.

Посмотрим, как организация заполняет разд.1, лист 02 декларации и Приложения N N 5 и 5а к этому листу за I квартал 2005 г.

Налоговая база, исчисленная по организации в целом (753 000 руб.), отражается в строках 140, 180 и 190 листа 02. Эту же величину налогоплательщик указывает в строке 020 графы 3 Приложения N 5.

Далее определяется доля налоговой базы, приходящейся на головное и обособленное подразделения организации. Для ее расчета налогоплательщик использует показатели среднесписочной численности работников и амортизируемого имущества. Доля налоговой базы, которая приходится на головное отделение организации, составляет 65%, а на обособленное подразделение - 35%.

Рассчитанную величину налогоплательщик вписывает в строку 030 Приложений N N 5 и 5а налоговой декларации.

Налоговая база, относящаяся к головной организации, составляет 489 450 руб. (753 000 руб. х 65%). Эту сумму записывают в строках 040 и 050 графы 4 Приложения N 5.

Налоговая база, относящаяся к филиалу, равна 263 550 руб. (753 000 руб. х 35%). Это значение отражают в строках 040 и 050 Приложения N 5а.

Сумма налога в виде авансовых платежей, исчисленная к уплате в федеральный бюджет по итогам I квартала 2005 г., указывается по строке 260 листа 02. Она равна 48 945 руб. (753 000 руб. х 6,5%).

Теперь рассчитаем суммы налога в виде авансовых платежей в региональные бюджеты, начисленные по итогам I квартала 2005 г.:

- по месту нахождения головной организации (строка 090 графы 4 Приложения N 5) - 85 654 руб. (489 450 руб. х 17,5%);

- по месту нахождения обособленного подразделения (строка 090 Приложения N 5а) - 46 121 руб. (263 550 руб. х 17,5%).

Общая сумма налога в виде авансовых платежей в региональные бюджеты отражается по строке 090 графы 3 Приложения N 5:

85 654 руб. + 46 121 руб. = 131 775 руб.

Эту сумму налогоплательщик переносит в строку 270 листа 02 декларации.

Начисленные за январь и февраль 2005 г. авансовые платежи в бюджеты г. Москвы (11 263 руб.) и Свердловской области (6065 руб.) отражаются по строке 110 Приложений N 5 и 5а. Общая сумма этих платежей переносится в строку 310 листа 02 - 17 328 руб. (11 263 руб. + 6065 руб.).

Определим сумму налога на прибыль к доплате в региональный бюджет. Она рассчитывается как разница между суммой налога в виде авансовых платежей в региональный бюджет, начисленных по итогам I квартала 2005 г., и авансовых платежей, начисленных за январь и февраль 2005 г.

По головному отделению организации сумма налога к доплате в региональный бюджет составляет 74 391 руб. (85 654 руб. - 11 263 руб.), а по обособленному подразделению организации она равна 40 056 руб. (46 121 руб. - 6065 руб.).

Эти суммы показываются в строках 150 Приложений N N 5 и 5а. Кроме того, они переносятся в строку 080 подраздела 1.1 разд.1 деклараций по налогу на прибыль, которые представляются соответственно по месту нахождения головного и обособленного подразделений организации.

Сумма налога, подлежащая уплате в региональные бюджеты за март 2005 г. в целом по организации, рассчитывается по строке 150 графы 3 Приложения N 5 налоговой декларации:

74 391 руб. + 40 056 руб. = 114 447 руб.

По строке 370 листа 02 указывается общая сумма налога в виде авансовых платежей (без распределения по бюджетам), начисленная к доплате за март 2005 г. Показатель этой строки определяется в виде разницы между суммой налога в виде авансового платежа, исчисленного по итогам I квартала текущего года (строка 250), и суммой авансовых платежей, начисленных за январь и февраль (строка 290).

В нашем примере общая сумма налога в виде авансовых платежей, подлежащая к доплате за март 2005 г., равна 158 832 руб. (180 720 руб. - 21 888 руб.).

Сумма налога в виде авансового платежа, которую нужно перечислить в федеральный бюджет за март текущего года, отражается по строке 040 подраздела 1.1 разд.1. Эта строка заполняется только в декларации, представляемой по месту нахождения головного офиса организации.

Показатель строки 040 подраздела 1.1 рассчитывается так: из суммы авансового платежа, начисленного в федеральный бюджет по итогам I квартала 2005 г. (строка 260 листа 02), вычитается сумма авансовых платежей, начисленных за январь и февраль (строка 300 листа 02).

В нашем случае сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в федеральный бюджет за март, равна 44 385 руб. (48 945 руб. - 4560 руб.).

Образец заполнения листа 02 декларации по налогу на прибыль и Приложений N N 5 и 5а к этому листу см. на с. 18 - 21.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|3|4|5|1|2|6|7|                     |
   |  51006075        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|5|                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00200  |
   |                                                  Лист 02       |
   |                                                                |
   |              РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ              |
   |                                                                |
   |Является сельскохозяйственным       —————————¬                  |
   |товаропроизводителем                |   —    |                  |
   |(код строки 002)                    L—————————                  |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база (строка 050 — строка|      |                   ||
   ||060 — строка 090  —  строка  110  —|      |                   ||
   ||строка 120 — строка 130)           |  140 |      753 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база    для    исчисления|      |                   ||
   ||налога:                            |      |                   ||
   ||  в федеральный бюджет ((строка 140|      |                   ||
   ||— строка 150) + строка 120 Листа 05|      |                   ||
   ||+ строка  120 Листа 06 + строка 230|      |                   ||
   ||Листа 07 + строка 110  Листа  08  +|      |                   ||
   ||строка 590 Листа 09)               |  180 |      753 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации ((строка 140 — строка 150|      |                   ||
   ||— строка 160) + строка 120 Листа 05|      |                   ||
   ||+ строка 120 Листа 06 + строка  230|      |                   ||
   ||Листа 07  +  строка  110 Листа 08 +|      |                   ||
   ||строка 590 Листа 09)               |  190 |      753 000      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации   (с   учетом   положений|      |                   ||
   ||пятого абзаца пункта 1  статьи  284|      |                   ||
   ||НК)                                |  191 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет  ((строка  140 —|      |                   ||
   ||строка 150 — строка 170)  +  строка|      |                   ||
   ||120 Листа  05 + строка 120 Листа 06|      |                   ||
   ||+ строка 230 Листа 07 + строка  110|      |                   ||
   ||Листа 08 + строка 590 Листа 09)    |  200 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ставка налога  на  прибыль — всего,|      |                   ||
   ||(%)                                |  210 |        24         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||в том числе:                       |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в федеральный бюджет             |  220 |         6,5       ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  230 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации   (с   учетом   положений|      |                   ||
   ||пятого   абзаца   пункта  1  статьи|      |                   ||
   ||284 НК)                            |  231 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  240 |         —         ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|3|4|5|1|2|6|7|                     |
   |  51006082        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|6|                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00200  |
   |                                                                |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма исчисленного    налога     на|      |                   ||
   ||прибыль — всего,                   |  250 |      180 720      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||в том числе:                       |      |                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в федеральный  бюджет (строка 180|      |                   ||
   ||х строка 220 : 100)                |  260 |       48 945      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации  (строка 190 х строка 230|      |                   ||
   ||: 100) + (строка 191 х строка 231 :|      |                   ||
   ||100)                               |  270 |      131 775      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный  бюджет  (строка  200 х|      |                   ||
   ||строка 240 : 100)                  |  280 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма начисленных         авансовых|      |                   ||
   ||платежей  за  отчетный  (налоговый)|      |                   ||
   ||период — всего,                    |  290 |       21 888      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||в том числе:                       |      |                   ||
   ||  в федеральный бюджет             |  300 |        4 560      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  310 |       17 328      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  320 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога  на  прибыль к доплате|      |                   ||
   ||<*> — всего (строка  250  —  строка|      |                   ||
   ||290  — строка 330,  если строка 250|      |                   ||
   ||больше суммы  строк  290  и   330),|      |                   ||
   ||(строка  040 подраздела 1.1 Раздела|      |                   ||
   ||1 +  строка  080   подраздела   1.1|      |                   ||
   ||Раздела  1 + строка  120 подраздела|      |                   ||
   ||1.1 Раздела 1),                    |  370 |      158 832      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога    на    прибыль     к|      |                   ||
   ||уменьшению <*>  — всего (строка 250|      |                   ||
   ||— строка 290  —  строка  330,  если|      |                   ||
   ||строка 250 меньше суммы строк 290 и|      |                   ||
   ||330) (строка  050  подраздела   1.1|      |                   ||
   ||Раздела  1  + строка 090 подраздела|      |                   ||
   ||1.1   Раздела  1   +   строка   130|      |                   ||
   ||подраздела 1.1 Раздела 1),         |  380 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма ежемесячных         авансовых|      |                   ||
   ||платежей <*>  на  __  квартал  200_|      |                   ||
   ||года  —  всего (строка 250 — строка|      |                   ||
   ||250   Декларации   за    предыдущий|      |                   ||
   ||отчетный период),                  |  390 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                ...                |  ... |        ...        ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   |                                                                |
   |   ————————————————————————————————                             |
   |   <*> Суммы авансовых  платежей  и  суммы  налога  на  прибыль,|
   |подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате",  отражены|
   |на Листах 02, 03, 04.  По  организациям,  имеющим   обособленные|
   |подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых|
   |платежей и сумм налога на прибыль в части  федерального  бюджета|
   |используются данные  Листа  02,  а  в  части  бюджетов субъектов|
   |Российской Федерации и местных бюджетов — данные Приложений N  5|
   |и 5а к Листу 02.                                                |
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|3|4|5|1|2|6|7|                     |
   |  51006136        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП |7|7|0|3|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|7|                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00204  |
   |                                                                |
   |                                     Приложение N 5 к Листу 02  |
   |                                                                |
   |        РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА        |
   |                НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ИМЕЮЩЕЙ                |
   |                   ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ                   |
   |                                                                |
   |   Наименование соглашения о разделе ——————————————————————————¬|
   |   продукции (код строки 001)        |            —            ||
   |                                     L——————————————————————————|
   |                                                                |
   |   Является сельскохозяйственным     —————————¬                 |
   |   товаропроизводителем              |   —    |                 |
   |   (код строки 002)                  L—————————                 |
   |                                                                |
   |   Количество обособленных             ————————————————————————¬|
   |   подразделений (код строки 010)      |           1           ||
   |                                       L————————————————————————|
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |——————————————————————————————T——————T———————T————————T————————¬|
   ||          Показатели         | Код  |В целом|По орга—|В целом ||
   ||                             |строки|по ор— |низации |по орга—||
   ||                             |      |ганиза—|без вхо—|низации ||
   ||                             |      |ции    |дящих в |без лик—||
   ||                             |      |       |нее обо—|видиро— ||
   ||                             |      |       |соблен— |ванных в||
   ||                             |      |       |ных под—|течение ||
   ||                             |      |       |разделе—|текущего||
   ||                             |      |       |ний     |налого— ||
   ||                             |      |       |        |вого пе—||
   ||                             |      |       |        |риода   ||
   ||                             |      |       |        |обособ— ||
   ||                             |      |       |        |ленных  ||
   ||                             |      |       |        |подраз— ||
   ||                             |      |       |        |делений ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||              1              |   2  |   3   |    4   |    5   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Налоговая база               |  020 |753 000|    Х   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Доля налоговой базы (%)      |  030 |  100  |  65    |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли|  040 |   Х   | 489 450|    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли|      |       |        |        ||
   ||и дополнительных льгот:      |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  050 |   —   | 489 450|    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  060 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Ставка налога (%):           |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  070 |   Х   |  17,5  |    Х   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  080 |   Х   |    —   |    Х   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Сумма налога:                |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  090 |131 775|  85 654|    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  100 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Начислено налога:            |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  110 | 17 328|  11 263|    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  120 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Сумма налога,  выплаченная за|      |       |        |        ||
   ||пределами          Российской|      |       |        |        ||
   ||Федерации и  засчитываемая  в|      |       |        |        ||
   ||уплату налога:               |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  130 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  140 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||К доплате:                   |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  150 |114 447|  74 391|    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  160 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||К уменьшению:                |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  170 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  180 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Налог на   прибыль   с  сумм,|      |       |        |        ||
   ||которые ранее не  учитывались|      |       |        |        ||
   ||при   формировании  налоговой|      |       |        |        ||
   ||базы:                        |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  190 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  200 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Отметка о          возложении|      |       |        |        ||
   ||обязанности  по уплате налога|      |       |        |        ||
   ||на обособленное подразделение|  210 |   Х   |    Х   |    Х   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||Ежемесячные авансовые платежи|      |       |        |        ||
   ||  на ____ квартал:           |      |       |        |        ||
   ||  в бюджет           субъекта|      |       |        |        ||
   ||Российской Федерации         |  220 |   —   |    —   |    —   ||
   |+—————————————————————————————+——————+———————+————————+————————+|
   ||  в местный бюджет           |  230 |   —   |    —   |    —   ||
   |L—————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————|
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН |0|0|7|7|0|3|4|5|1|2|6|7|                     |
   |  51006143        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП |6|6|1|0|0|2|0|0|1|Стр.|0|0|8|                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00205  |
   |                                                                |
   |  ——————————————————————————————————————————————————————————¬   |
   |  |      Отметка налогового органа по месту нахождения      |   |
   |  |    организации о представлении ею декларации, включая   |   |
   |  |               данные об исчислении налога               |   |
   |  |              по обособленному подразделению             |   |
   |  +—————————————————————————————————————————————————————————+   |
   |  |                                                         |   |
   |  L——————————————————————————————————————————————————————————   |
   |                                                                |
   |                                    Приложение N 5а к Листу 02  |
   |                                                                |
   |        РАСЧЕТ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ И НАЛОГА        |
   |     НА ПРИБЫЛЬ ПО ОБОСОБЛЕННЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ ОРГАНИЗАЦИЕЙ     |
   |                                                                |
   |   Наименование соглашения о разделе продукции ————————————————¬|
   |   (код строки 001)                            |       —       ||
   |                                               L————————————————|
   |                                                                |
   |Является сельскохозяйственным       —————————¬                  |
   |товаропроизводителем                |   —    |                  |
   |(код строки 002)                    L—————————                  |
   |                                                                |
   |                                                         (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                                   | Код  |Значение показателя||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Наименование          обособленного|      |                   ||
   ||подразделения                      |  010 |Магазин "Подсолнух"||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||КПП обособленного подразделения    |  020 |     661002001     ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Доля налоговой базы (%)            |  030 |        35         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база исходя из доли      |  040 |      263 550      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налоговая база  исходя  из  доли  и|      |                   ||
   ||дополнительных льгот:              |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  050 |      263 550      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  060 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ставка налога (%):                 |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  070 |       17,5        ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  080 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога:                      |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  090 |       46 121      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  100 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Начислено налога:                  |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  110 |        6 065      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  120 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма налога,     выплаченная    за|      |                   ||
   ||пределами  Российской  Федерации  и|      |                   ||
   ||засчитываемая в уплату налога:     |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  130 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  140 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||К доплате:                         |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  150 |       40 056      ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  160 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||К уменьшению:                      |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  170 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  180 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Налог на  прибыль  с сумм,  которые|      |                   ||
   ||ранее    не     учитывались     при|      |                   ||
   ||формировании налоговой базы:       |      |                   ||
   ||  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  190 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  200 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Отметка о возложении обязанности по|      |                   ||
   ||уплате   налога   на   обособленное|      |                   ||
   ||подразделение (+)                  |  210 |         +         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Ежемесячные авансовые   платежи  на|      |                   ||
   ||____ квартал:                      |      |                   ||
   ||  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   ||
   ||Федерации                          |  220 |         —         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||  в местный бюджет                 |  230 |         —         ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Е.В.Селина

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

15.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——