"Налоги и налогообложение", 2005, N 3

Вопрос: Общее собрание ООО приняло решение выплатить дивиденды своему единственному учредителю - компании США. Обязано ли в этом случае ООО платить в бюджет РФ налог на прибыль и НДС? Будут ли облагаться дивиденды по месту регистрации ООО?

Ответ: Российское ООО, даже если оно полностью принадлежит иностранному учредителю, не может быть освобождено от уплаты налогов на территории России иначе как на основаниях, предусмотренных в Налоговом кодексе РФ. В силу ст.4 Договора между США и Россией об избежании двойного налогообложения компания, зарегистрированная в качестве юридического лица в России, является лицом с постоянным местопребыванием в России.

Поэтому дивиденды, выплачиваемые ООО американскому учредителю, относятся к доходам иностранных юридических лиц, удерживаемых у источника выплаты на основании п.1 ст.309 НК РФ. Ставка налога составит 15%.

Однако в случае, если к моменту выплаты дивидендов у ООО будет в распоряжении справка финансовых органов США о том, что американская компания является лицом с постоянным местопребыванием в США в смысле Соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Россией, то удержание налога осуществляется по ставкам, предусмотренным в этом соглашении (5 или 10% от суммы дивидендов в зависимости от степени участия). После выплаты дивидендов ООО необходимо подать в налоговые органы по месту своей регистрации расчет в соответствии с п.4 ст.310 НК РФ.

Н.Васильев

Налоговый консультант

Подписано в печать

15.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——