"Учет. Налоги. Право", 2005, N 10

ПРОБЛЕМЫ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ

Владислав Александрович Чернышев - старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККТ УФНС России по г. Москве.

- Доброе утро, скажите, не появилась ли информация по поводу использования ККТ при торговле через автоматы? Ведь срок действия протокола ГМЭК на этот счет закончился. Или его продлили на 2005 г.?

- Нет, срок действия протокола не продлевали. И поэтому формально на сегодняшний день продажа товаров через торговые аппараты должна производиться с применением контрольно-кассовой техники.

- Но ведь это невозможно! Получается, что к каждому автомату надо приставить кассира. И в чем тогда будет выгода от торговли через автомат?

- Мы это тоже понимаем. В данный момент вопрос с применением ККТ при торговле через автоматы решается на уровне ФНС России.

* * *

- С 1 марта мы ликвидировали филиал, расположенный в другом городе. Но в этом городе у нас остался работник - торговый представитель...

- То есть у вас там осталось обособленное подразделение?

- Нет, представитель будет работать на дому, поэтому обособленное подразделение не создается. В обязанности работника входит посещение клиентов и прием денег за проданные товары. Кассовый аппарат он будет возить с собой в машине. Где в таком случае нужно поставить кассу на учет?

- В вашей ситуации ККТ должна быть зарегистрирована по месту налогового учета организации. При этом в карточке регистрации в налоговой инспекции вам сделают отметку о фактическом адресе установки аппарата.

* * *

- Беспокоит бухгалтер организации, оказывающей транспортные услуги. На балансе числится несколько устаревших автомашин. Недавно продали одну из них по остаточной стоимости физическому лицу за наличные. Налоговая инспекция предъявляет претензии по поводу непробитого кассового чека...

- И правильно предъявляет. ККТ должна применяться во всех случаях при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг за наличный расчет.

- Но разве устаревший автомобиль, списанный с баланса, можно считать товаром?

- Согласно п.3 ст.38 Налогового кодекса, товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Таким образом, реализация организацией за наличный расчет выбывших из эксплуатации основных средств является продажей товаров. Соответственно наличные деньги, полученные вами от реализации, являются выручкой. Именно для ее подтверждения и применяется контрольно-кассовая техника.

- А тот факт, что покупателем машины является наш работник, как-то влияет на ситуацию?

- Нет, обязанность применить ККТ при реализации товаров за наличный расчет возникает независимо от того, кому производится их продажа (организациям, индивидуальным предпринимателям, населению или работникам).

* * *

- В Письме МНС России от 09.04.2004 N 33-0-11/281 говорится, что наличные денежные расчеты при приеме от населения металлолома должны в обязательном порядке производиться с применением контрольно-кассовой техники. Но я никак не пойму, кто кому должен давать чек в такой ситуации? Ведь человек приносит не деньги, а металлолом, а деньги я ему выдаю. Кто с кого чек будет требовать?

- Чек должны выдать вы. Дело в том, что Закон о ККТ <*> обязует все организации и предпринимателей применять контрольно-кассовую технику при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Исключением являются случаи, оговоренные в п.3 ст.2 этого Закона. Там перечислены виды деятельности, при осуществлении которых можно принимать наличные без применения контрольно-кассовой техники. И в этом пункте специально оговорено, что освобождение не предоставляется организациям и предпринимателям, осуществляющим прием от населения металлолома (абз.13 п.3 ст.2 Закона). Следовательно, наличные денежные расчеты при приеме от населения металлолома должны в обязательном порядке производиться с применением контрольно-кассовых машин.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

* * *

- Нужно ли применять ККТ, если расчеты за продаваемые нашей фирмой товары осуществляются почтовым переводом? Дело в том, что у нас получается замкнутый круг. Почта бьет чек только за свои услуги, а не на всю стоимость товара. Если продавец будет пробивать чек в офисе, когда его сотрудник вернется с деньгами, которые получил в почтовом отделении по доверенности, то будет нарушение ст.5 Закона о ККТ, по которой обязанность выдать чек наступает в момент оплаты...

- При оплате услуг или товаров через почтовое отделение ККТ применять не надо. Ведь деньги за товар от покупателя принимает не ваша организация, а почта. При этом покупателю выдается квитанция о приеме денежных средств. Когда вы получаете деньги на почте, то вам также выдается квитанция на выдачу денежных средств. Именно эта квитанция и будет документом, подтверждающим продажу товара (работ, услуг) и получение наличных денежных средств.

* * *

- Выдали своему работнику беспроцентный заем наличными. Как правильно провести эту операцию через кассовый аппарат?

- В данном случае вам вообще не надо применять ККТ. Дело в том, что выдача займа не является ни продажей товаров, ни выполнением работ, ни оказанием услуг. А только в этих трех случаях закон требует провести деньги через кассовый аппарат.

- Подождите. Как же не услуга, когда в Налоговом кодексе, в гл.21, прямо говорится об услугах по предоставлению займа...

- Совершенно верно. Но в гл.21 НК РФ речь идет о правилах уплаты НДС. Поэтому для целей налога на добавленную стоимость предоставление займа является услугой. Но эти правила нельзя применять при решении вопросов, не связанных с НДС, например о применении ККТ. Для этих целей мы должны руководствоваться Гражданским кодексом. А в ГК РФ договор займа отделен от договора оказания услуг. Более того, тот факт, что пользование денежными средствами по договору беспроцентного займа не является оказанием услуг, подтвердил и Президиум ВАС РФ (Постановление от 03.08.2004 N 3009/04).

- А если на сумму займа начисляются проценты?

- При получении процентов за пользование наличными денежными средствами необходимо применять ККТ.

* * *

- Бухгалтер столичного ломбарда. Никак не могу понять: нужно нам ставить ККТ или достаточно заполнять бланки строгой отчетности? (Для ломбардов есть формы строгой отчетности БО-7 "Услуги ломбарда при выдаче краткосрочного кредита под залог вещей".)

- Здесь все достаточно просто. Если вы при оказании услуг ломбарда применяете бланки строгой отчетности установленной формы, то кассовый аппарат по тем же услугам использовать не надо.

* * *

- Нужен ли контрольно-кассовый аппарат предпринимателю, если торговля книгами составляет более 80 процентов его деятельности?

- Нужен. Дело в том, что в перечне видов деятельности, которые освобождаются от применения ККТ, торговля книгами отсутствует. Право не применять ККТ есть лишь у тех, кто реализует газеты и журналы через специализированные киоски. При этом доля газет и журналов в товарообороте должна быть не менее 50 процентов. Бланков строгой отчетности для вашей деятельности тоже нет. Поэтому вы должны приобрести кассовый аппарат и использовать его при продаже книг.

* * *

- В нашей организации сейчас происходит смена участников и директора. Надо ли в связи с этим снимать с учета кассовый аппарат, а потом ставить заново по завершении изменений?

- В данном случае снимать ККТ с учета не надо.

- То есть мы можем его использовать в процессе внесения изменения в учредительные документы общества?

- Совершенно верно. Работать на кассовом аппарате можно с момента его регистрации в налоговом органе и до момента снятия с учета.

- И еще один вопрос. Надо ли снимать аппарат с учета при смене места его использования (при перевозе из одного офиса в другой в пределах Москвы, а также в офис, находящийся в Московской области)?

- При переезде вам нужно заполнить заявление на изменение места установки кассы и получить новую карточку регистрации ККТ.

* * *

- Бухгалтер ООО беспокоит. У нас в уставе прописана возможность оказывать юридические услуги. Однако мы этим никогда раньше не занимались. И вот теперь заключили сразу три договора с физлицами на оказание юридических услуг. Платить они хотят наличными...

- Значит, вам потребуется кассовый аппарат.

- В том-то и дело, что у нас его нет. Может, мы вправе выдать бланки строгой отчетности?

- Нет. Бланки строгой отчетности выдавать вы не имеете права. Я бы советовал вам получить эти деньги сразу на расчетный счет.

* * *

- Правильно ли я понимаю, что и в этом году я могу продолжать пользоваться бланками строгой отчетности, утвержденными Минфином еще до вступления в силу Закона о ККТ?

- Совершенно верно. До установления Правительством РФ нового порядка утверждения форм бланков строгой отчетности вы можете применять прежние бланки.

* * *

- Подскажите, какой штраф предусмотрен для предпринимателя за отсутствие кассового аппарата?

- Штраф налагается не за отсутствие, а за неприменение ККТ при осуществлении наличных расчетов. Так что если таких расчетов вы не осуществляете, то и кассовый аппарат применять не надо. А если осуществляете, но при этом не используете ККТ, то штраф составит 3 - 4 тыс. руб.

* * *

- Какие модели ККТ подходят для услуг такси (так называемые таксометры)?

- К сожалению, в настоящий момент в реестре ККТ нет ни одного таксометра. Федеральное агентство по промышленности (а именно оно уполномочено теперь вести реестр ККТ) до настоящего момента не направляло новый реестр. Так что получился пробел в законодательстве. До его устранения могу вам предложить лишь изменить порядок оплаты услуг и взимать плату не за количество километров пути, а за количество часов. Тогда вам не потребуется таксометр и вы сможете воспользоваться обычными портативными кассовыми аппаратами.

- Спасибо, всего доброго!

"Прямой разговор" подготовили

А.Е.Смирнов

Заместитель

главного редактора "УНП"

С.В.Новиковская

Менеджер

по внешним связям "УНП"

Подписано в печать

11.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——