"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 6

Налог на добавленную стоимость

Письмо Минфина России от 08.02.2005 N 03-04-11/23

В налоговом периоде, в котором налоговая база по НДС не была исчислена, налогоплательщик не имеет права принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам за приобретенные товары. Вычесть его он сможет не ранее налогового периода, в котором у него возникнет налоговая база по НДС.

Письмо Минфина России от 21.12.2004 N 03-04-08/145

Экспортеры вправе применять "нулевую" ставку НДС независимо от условий поставки товара и момента перехода права собственности к иностранному покупателю на экспортируемый товар.

Если российская организация реализует товар на экспорт на условиях "франко-перевозчик", то она вправе применять "нулевую" ставку НДС. Напомним, что по условиям "франко-перевозчик" продавец товара обязан доставить прошедший таможенную очистку товар указанному покупателем перевозчику до названного места.

Письмо Минфина России от 08.02.2005 N 03-04-08/16

После 1 января 2004 г. налоговые органы не вправе засчитывать суммы НДС, подлежащие возмещению налогоплательщикам, в счет налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Это объясняется тем, что в новой редакции Таможенного кодекса, вступившего в силу с 1 января 2004 г., такой способ зачета не предусмотрен. Поэтому до внесения соответствующих изменений в Таможенный кодекс такие зачеты производиться не будут.

Налог на имущество

Письмо Минфина России от 30.12.2004 N 03-06-01-02/26

Организации, созданные в конце года, среднегодовую стоимость имущества рассчитывают путем деления остаточной стоимости основных средств на полное количество месяцев в календарном году, увеличенное на единицу.

Аналогичный порядок определения среднегодовой стоимости основных средств применяется при снятии или постановке на баланс имущества, по которому налоговая база в соответствии с п.1 ст.376 НК РФ определяется отдельно.

Позиция Минфина основывается на том, что налоговой базой по налогу на имущество является средняя стоимость имущества именно за календарный год, а не за период деятельности организации.

Напомним, что Минфин России уже высказывал подобную позицию в Письме от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32.

Налог на прибыль

Письмо Минфина России от 20.01.2005 N 03-03-01-04/1/14

Налог на прибыль реорганизованного предприятия должен уплачивать его правопреемник. Согласно Письму Минфина России при реорганизации в форме присоединения правопреемник составляет расчет и уплачивает авансовые платежи в общеустановленном порядке на основании данных консолидированного бухгалтерского учета с учетом данных по присоединенным организациям.

ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование

Письмо ФСС РФ от 15.02.2005 N 02-18/07-1243

Пособия за первые два дня нетрудоспособности ЕСН не облагаются. Кроме того, на данную сумму не начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По мнению ФСС, выплата пособий за первые два дня нетрудоспособности относится на прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Такие расходы уменьшают базу по налогу на прибыль.

Фонд ответил также на вопросы налогоплательщиков, связанные с определением периода нетрудоспособности, оплачиваемого за счет работодателей.

Приказы Минфина России от 10.02.2005 N 21н и от 24.01.2005 N 9н

Данными Приказами утверждены новые формы деклараций по ЕСН (Приказ N 21н) и по взносам на обязательное пенсионное страхование (Приказ N 9н) за 2004 г.

Новые формы деклараций отличаются от деклараций, по которым страхователи отчитывались за 2003 г. Однако заполнение новых форм не должно вызвать затруднений - декларации по форме аналогичны расчетам по авансовым платежам по ЕСН и по взносам на обязательное пенсионное страхование (расчеты были утверждены Приказами МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 и от 27.01.2004 N БГ-3-05/51).

Новые формы деклараций отличаются от форм расчетов лишь некоторыми техническими особенностями, например, на титульном листе обеих деклараций не предусмотрено поле для ИНН руководителя и главного бухгалтера, разрядность поля КБК увеличена до 20 знаков.

Декларации представляются в налоговую инспекцию не позднее 30 марта.

(Тексты документов и комментарии к ним опубликованы в журнале "Акты и комментарии для бухгалтера", N 6/2005.)

Единый налог на вмененный доход

Письмо ФНС России от 30.12.2004 N 03-06-04/17

В Письме дан ответ на вопрос, каким образом налогоплательщик может применять ЕНВД, если он ведет розничную торговлю за наличный и безналичный расчет.

Одним из основных условий применения ЕНВД является использование наличной формы расчетов с покупателями. Доходы, полученные от розничной торговли за безналичный расчет, облагаются налогами в общеустановленном порядке. В отношении таких доходов можно также использовать "упрощенку".

Кроме того, в Письме разъясняется порядок выделения расходов по деятельности, облагаемой ЕНВД, из общей суммы расходов. Расходы, которые нельзя напрямую отнести на деятельность, облагаемую ЕНВД, определяются пропорционально доле доходов от такой деятельности.

Подтверждение резидентства

Письмо Минфина России от 10.02.2005 N 03-08-07

Российские граждане и организации, а также международные организации - резиденты РФ для получения подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в РФ должны обращаться в ФНС России. Такие подтверждения необходимы налогоплательщикам, применяющим соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранными государствами.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 24.01.2005 N 04-1-02/704 "Об уплате налога на доходы физических лиц"

По мнению ФНС России, водителей, постоянно занимающихся международными перевозками грузов, можно приравнять к лицам, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной характер как на территории РФ, так и в период пребывания на территории иностранных государств. Выплачиваемые таким водителям суточные не включаются в доход, подлежащий обложению НДФЛ, в установленных законодательством пределах.

При списании расходов водителя, произведенных на территории зарубежных стран в иностранной валюте, к авансовому отчету водителя должны быть приложены первичные документы, подтверждающие произведенные расходы по приобретению горюче-смазочных материалов, за автостоянку и платные автодороги, об оплате таможенных платежей на границе.

Подписано в печать

05.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——