Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Вопрос: Предприятие в 2004 г. работало на общем режиме налогообложения и уплачивало ЕНВД, а с 2005 г. перешло на УСН. В Главной книге отражено дебетовое сальдо по счету 19 из-за кредиторской задолженности, оставшейся на конец года. В январе эти суммы НДС были уплачены. Можно ли суммы НДС, уплаченные в январе, брать в расходы по УСН, а также суммы ЕСН, начисленные в декабре, а оплаченные в январе? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 9)



"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 9, 2005

Вопрос: Предприятие в 2004 г. работало на общем режиме налогообложения и уплачивало ЕНВД, а с 2005 г. перешло на УСН. В Главной книге отражено дебетовое сальдо по счету 19 из-за кредиторской задолженности, оставшейся на конец года. В январе эти суммы НДС были уплачены.

Можно ли суммы НДС, уплаченные в январе, брать в расходы по УСН, а также суммы ЕСН, начисленные в декабре, а оплаченные в январе?

Ответ: Расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты, то есть затраты должны быть осуществлены и оплачены (п.2 ст.346.17 НК РФ).

Материальные ценности вами были приобретены и использованы до перехода на УСН, а из положений пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ следует, что при определении объекта налогообложения по единому налогу учитываются суммы НДС по приобретаемым материальным ценностям (товарам, работам, услугам).

По нашему мнению, суммы НДС, уплаченные вами в январе, учитывать при исчислении единого налога нельзя, поскольку доказать правомерность применения в данной ситуации положений пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ можно только в суде.

Возникает еще один вопрос: можно ли возместить указанный НДС? Ведь материальные ценности приняты к учету и использованы в деятельности, облагаемой НДС, имеется в наличии счет-фактура и задолженность погашена. Следовательно, основные условия, при которых можно применять вычеты, как бы выполняются.

Несмотря на это, по нашему мнению, уплаченные суммы НДС в 2005 г. к вычету принять нельзя, поскольку вычеты могут применять лишь предприятия - плательщики НДС (п.1 ст.171 НК РФ). А ваше предприятие в 2005 г. к таковым уже не относится.

Что касается включения сумм ЕСН, начисленных в декабре, а оплаченных в январе в налоговую базу при исчислении единого налога, то необходимо отметить следующее.

Во-первых, применение УСН предусматривает замену уплаты некоторых видов налогов, в частности ЕСН, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п.п.2 и 3 ст.346.11 НК РФ).

Следовательно, ЕСН при применении упрощенной системы не уплачивается и, соответственно, не должен учитываться при исчислении единого налога. Вместе с тем для организаций, применяющих УСН, сохранена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Во-вторых, ваше предприятие, ранее применявшее общий режим налогообложения с использованием метода начисления, должно было учесть суммы ЕСН, начисленные за декабрь при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г.

Следовательно, уменьшать налоговую базу по единому налогу на суммы ЕСН, уплаченные в 2005 г., нельзя. Поскольку из налоговой базы не вычитаются денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов налогоплательщика, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл.25 НК РФ (пп.5 п.1 ст.246.25 НК РФ).

М.Филипенко

Эксперт "БП"

Подписано в печать

03.03.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: ...Являясь предпринимателем, я применяю УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). В служебных целях использую автомобиль, который арендую по договору безвозмездной аренды у физлица. Согласно условиям договора все расходы по эксплуатации автомобиля (ГСМ, запчасти, ремонтные работы) несу сам. Вправе ли я при определении базы по единому налогу включать в расходы часть затрат по содержанию безвозмездно арендуемого автомобиля? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 9) >
Вопрос: У нашей организации, работающей на "упрощенке", истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, которая возникла в период применения обычной системы налогообложения. Должны ли мы включать в доходы кредиторскую задолженность, которую списали в связи с истечением срока исковой давности, а НДС по ней - в расходы? ("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 9)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.