|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Вопрос: В результате проведенной инвентаризации организация выявила излишки товаров. Затем излишки товаров были реализованы. Как отразить данные операции в налоговом и бухгалтерском учете? ("Российский налоговый курьер", 2005, N 6)
"Российский налоговый курьер", 2005, N 6
Вопрос: В результате проведенной инвентаризации организация выявила излишки товаров. Затем излишки товаров были реализованы. Как отразить данные операции в налоговом и бухгалтерском учете?
Ответ: В налоговом учете стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров включается в налоговую базу по налогу на прибыль как внереализационные доходы согласно п.20 ст.250 НК РФ. Согласно п.5 ст.274 НК РФ внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст.40 Кодекса (то есть по рыночным ценам). При определении и признании рыночной цены товара используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары и биржевых котировках. Кроме того, при определении рыночных цен товара учитывается информация о заключенных на момент реализации этого товара (в рассматриваемом случае - на момент признания внереализационных доходов) сделках с идентичными (однородными) товарами в сопоставимых условиях (п.п.9 и 11 ст.40 НК РФ). Таким образом, рыночной ценой при отражении в налоговом учете стоимости выявленных излишков товаров может быть признана цена реализации идентичных товаров, указанная в договорах купли-продажи, заключенных организацией на момент выявления излишков и признания внереализационного дохода. В бухгалтерском учете выявленные при инвентаризации излишки товарно-материальных ценностей (расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета) приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации в соответствии с п.28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 09.07.1998 N 34н). В бухгалтерском учете делается следующая запись: Дебет 41 Кредит 98 - оприходованы выявленные излишки товаров. При реализации излишков товаров (при списании их стоимости) в бухгалтерском учете организации наряду с проводками по реализации отражается внереализационный доход, равный стоимости реализованного излишка товаров:
Дебет 62 Кредит 90 - отражена выручка от продажи излишков товаров; Дебет 90 Кредит 41 - списана учетная стоимость излишков товаров; Дебет 98 Кредит 91 субсчет "Прочие доходы" - признана в составе внереализационных доходов стоимость реализованных излишков товаров. В налоговом учете при реализации выявленных излишков товаров полученная выручка (доход от реализации) включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (п.2 ст.249 НК РФ). В связи с тем что расходы на приобретение выявленных излишков товара у организации отсутствуют, для целей налогообложения прибыли выручка от их реализации не может быть уменьшена на рыночную стоимость излишков товаров, отраженных в составе внереализационных доходов. При реализации выявленных излишков товаров НДС исчисляется и уплачивается в бюджет в общеустановленном порядке. Причем налоговый вычет по НДС в данном случае не правомерен, так как налогоплательщиком не соблюдены условия для применения налоговых вычетов, предусмотренные ст.ст.171 и 172 НК РФ.
Специалисты аудиторско-консультационной компании "Хорват МКПЦН" Подписано в печать 01.03.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |