Вопрос: Товар реализован в 2003 г., оплата от покупателя поступит на счет продавца в январе 2004 г. В каком порядке исчисляется НДС продавцом, моментом определения налоговой базы у которого является день отгрузки?

Ответ: В случае если моментом определения налоговой базы по НДС у налогоплательщика является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), то проблем в связи с изменением ставки НДС с 01.01.2004 с 20% на 18% (п.11 ст.1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации") не возникает. Поясним изложенное.

Момент поступления оплаты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) для него не является существенным, так как определение налоговой базы и исчисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, у него происходит в день отгрузки (пп.1 п.1 ст.167 Налогового кодекса РФ). При реализации товаров (работ, услуг) в 2003 г. продавец исчислит по ставке 20% НДС, выставит соответствующий счет-фактуру и зарегистрирует его в книге продаж (п.17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). По итогам соответствующего налогового периода 2003 г. исчисленная по ставке 20% сумма НДС будет отражена по строке 010 разд.I Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной Приказом МНС России от 03.07.2002 N БГ-3-03/338.

Е.М.Филимонова

Издательство "Главная книга"

05.12.2003

————