Вопрос: Предоплата за товар перечислена покупателем на счет продавца в декабре 2003 г., реализация товара произойдет в январе 2004 г. В договоре указана цена с учетом НДС 20%. В связи с изменением с 1 января 2004 г. ставки НДС в какой сумме покупатель вправе применить налоговый вычет?

Ответ: К товарам (работам, услугам), реализация которых до 1 января 2004 г. подлежала налогообложению по ставке 20%, с 1 января 2004 г. применяется ставка налога, равная 18% (п.11 ст.1 Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации").

При реализации товаров (работ, услуг) в 2004 г. продавец независимо от выбранного им метода определения налоговой базы по НДС должен исчислить налог со стоимости этих товаров (работ, услуг) по применяемой с 01.01.2004 ставке 18% и выставить соответствующий счет-фактуру с использованием указанной ставки НДС.

Покупатель после принятия на учет товаров (работ, услуг) на основании выставленного ему счета-фактуры примет к вычету сумму НДС, исчисленную по действующей в 2004 г. ставке налога 18%, примененной к стоимости товаров (работ, услуг), указанной в договоре (п.2 ст.172 Налогового кодекса РФ).

При этом если цена товаров (работ, услуг) в договоре была указана без учета НДС или с учетом НДС по ставке 20% и покупателем был перечислен авансовый платеж, рассчитанный исходя из цены товаров (работ, услуг) и ставки НДС 20%, то у него есть право потребовать пересмотра условий договора о цене либо потребовать возврата излишне перечисленной суммы налога (зачета ее в счет предстоящих поставок).

Е.М.Филимонова

Издательство "Главная книга"

05.12.2003

————