"Главбух". Приложение "Учет в медицине", 2005, N 1

ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

СТОМАТОЛОГИЧЕСКОЙ КЛИНИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     
   ————T—————————————————T————————————————————————————T———————————————¬
   | N | Элементы учетной|  Варианты учетной политики |  Нормы НК РФ, |
   |п/п|     политики    |                            |    которые    |
   |   |                 |                            | устанавливают |
   |   |                 |                            |    элементы   |
   |   |                 |                            |    учетной    |
   |   |                 |                            |    политики   |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   | 1 |       2         |              3             |       4       |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  1|Метод (момент)   |Метод начисления; кассовый  |Пункт 3 ст.248,|
   |   |признания        |метод (этот метод могут     |п.5 ст.252,    |
   |   |доходов/расходов |выбрать только              |ст.ст.271 — 273|
   |   |(определение даты|налогоплательщики, сумма    |               |
   |   |получения        |выручки от реализации       |               |
   |   |дохода/расхода)  |товаров (работ, услуг)      |               |
   |   |                 |которых без учета НДС и     |               |
   |   |                 |налога с продаж не превысила|               |
   |   |                 |1 000 000 руб. за каждый    |               |
   |   |                 |квартал (в среднем за       |               |
   |   |                 |предыдущие четыре квартала))|               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  2|Метод оценки     |По стоимости единицы        |Пункт 8 ст.254 |
   |   |сырья и          |запасов; оценки по средней  |               |
   |   |материалов,      |стоимости; по стоимости     |               |
   |   |используемых при |первых по времени           |               |
   |   |производстве     |приобретений (ФИФО); по     |               |
   |   |(изготовлении)   |стоимости последних по      |               |
   |   |товаров          |времени приобретений (ЛИФО) |               |
   |   |(выполнении      |                            |               |
   |   |работ, оказании  |                            |               |
   |   |услуг) для       |                            |               |
   |   |определения      |                            |               |
   |   |размера          |                            |               |
   |   |материальных     |                            |               |
   |   |расходов         |                            |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  3|Метод начисления |Линейный метод (к зданиям,  |Пункты 1 и 3   |
   |   |амортизации      |сооружениям, передаточным   |ст.259         |
   |   |                 |устройствам, входящим в     |               |
   |   |                 |восьмую — десятую           |               |
   |   |                 |амортизационные группы,     |               |
   |   |                 |независимо от сроков ввода в|               |
   |   |                 |эксплуатацию этих объектов  |               |
   |   |                 |может применяться только    |               |
   |   |                 |данный метод начисления     |               |
   |   |                 |амортизации); нелинейный    |               |
   |   |                 |метод                       |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  4|Применение       |Специальный коэффициент к   |Подпункты 7, 8 |
   |   |специальных      |основной норме амортизации, |и 10 ст.259    |
   |   |коэффициентов    |но не выше 2 (в отношении   |               |
   |   |амортизации      |амортизируемых основных     |               |
   |   |                 |средств, используемых для   |               |
   |   |                 |работы в условиях           |               |
   |   |                 |агрессивной среды и (или)   |               |
   |   |                 |повышенной сменности);      |               |
   |   |                 |специальный коэффициент к   |               |
   |   |                 |основной норме амортизации, |               |
   |   |                 |но не выше 3 (для           |               |
   |   |                 |амортизируемых основных     |               |
   |   |                 |средств, являющихся         |               |
   |   |                 |предметом договора          |               |
   |   |                 |финансовой аренды (договора |               |
   |   |                 |лизинга), заключаемого после|               |
   |   |                 |введения в действие гл.25   |               |
   |   |                 |НК РФ <1>; специальный      |               |
   |   |                 |коэффициент к основной норме|               |
   |   |                 |амортизации, но не выше 3   |               |
   |   |                 |(вправе начислять           |               |
   |   |                 |амортизацию на основные     |               |
   |   |                 |средства, являющиеся        |               |
   |   |                 |предметом договора лизинга, |               |
   |   |                 |заключенного до введения в  |               |
   |   |                 |действие гл.25 НК РФ,       |               |
   |   |                 |налогоплательщики,          |               |
   |   |                 |передавшие (получившие) это |               |
   |   |                 |имущество). Также возможно  |               |
   |   |                 |применение методов и норм,  |               |
   |   |                 |существовавших на момент    |               |
   |   |                 |передачи (получения)        |               |
   |   |                 |имущества; допускается      |               |
   |   |                 |начисление амортизации по   |               |
   |   |                 |нормам амортизации ниже     |               |
   |   |                 |установленных ст.259 НК РФ  |               |
   |   |                 |по решению руководителя     |               |
   |   |                 |организации                 |               |
   |   |                 |налогоплательщика <2>       |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  5|Формирование     |Налогоплательщик вправе:    |Пункт 3 ст.266 |
   |   |резервов по      |— создавать резерв по       |               |
   |   |сомнительным     |сомнительным долгам в       |               |
   |   |долгам <3>       |порядке, предусмотренном    |               |
   |   |                 |НК РФ;                      |               |
   |   |                 |— не создавать резерва      |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  6|Формирование     |Налогоплательщик вправе:    |Статья 267     |
   |   |резерва по       |— создавать резерв по       |               |
   |   |гарантийному     |гарантийному ремонту и      |               |
   |   |ремонту и        |гарантийному обслуживанию в |               |
   |   |гарантийному     |порядке, предусмотренном    |               |
   |   |обслуживанию     |НК РФ;                      |               |
   |   |(налогоплательщик|— не создавать резерва      |               |
   |   |самостоятельно   |                            |               |
   |   |определяет       |                            |               |
   |   |предельный размер|                            |               |
   |   |отчислений в этот|                            |               |
   |   |резерв)          |                            |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  7|Метод оценки     |По стоимости первых по      |Пункт 1 ст.268 |
   |   |покупных товаров |времени приобретения (ФИФО);|               |
   |   |при их реализации|по стоимости последних по   |               |
   |   |для определения  |времени приобретения (ЛИФО);|               |
   |   |стоимости        |по средней стоимости; по    |               |
   |   |приобретения     |стоимости единицы товара    |               |
   |   |товаров          |                            |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  8|Формирование     |Налогоплательщик вправе:    |Статья 324     |
   |   |резерва расходов |— создавать резерв          |               |
   |   |на ремонт        |предстоящих расходов на     |               |
   |   |основных средств |ремонт в порядке,           |               |
   |   |                 |предусмотренном НК РФ       |               |
   |   |                 |(нормативы отчислений       |               |
   |   |                 |утверждаются                |               |
   |   |                 |налогоплательщиком          |               |
   |   |                 |самостоятельно);            |               |
   |   |                 |— не создавать резерва      |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   |  9|Формирование     |Налогоплательщик вправе:    |Статья 324.1   |
   |   |резерва          |— создавать резерв          |               |
   |   |предстоящих      |предстоящих расходов на     |               |
   |   |расходов на      |оплату отпусков, резерв на  |               |
   |   |оплату отпусков, |выплату ежегодного          |               |
   |   |резерва на       |вознаграждения за выслугу   |               |
   |   |выплату          |лет в порядке,              |               |
   |   |ежегодного       |предусмотренном НК РФ <4>;  |               |
   |   |вознаграждения за|— не создавать резерва      |               |
   |   |выслугу лет      |                            |               |
   +———+—————————————————+————————————————————————————+———————————————+
   | 10|Установление     |Налогоплательщик            |Статьи 313 и   |
   |   |порядка ведения  |самостоятельно              |314            |
   |   |налогового учета |устанавливает порядок       |               |
   |   |                 |ведения налогового учета,   |               |
   |   |                 |утверждаемый                |               |
   |   |                 |соответствующим приказом    |               |
   |   |                 |(распоряжением)             |               |
   |   |                 |руководителя. В частности,  |               |
   |   |                 |налогоплательщик вправе     |               |
   |   |                 |самостоятельно решить,      |               |
   |   |                 |вводить ли ему в            |               |
   |   |                 |применяемые регистры        |               |
   |   |                 |бухгалтерского учета        |               |
   |   |                 |дополнительные реквизиты,   |               |
   |   |                 |формируя тем самым регистры |               |
   |   |                 |налогового учета, либо      |               |
   |   |                 |вести самостоятельные       |               |
   |   |                 |регистры налогового учета.  |               |
   |   |                 |В качестве приложений к     |               |
   |   |                 |учетной политике            |               |
   |   |                 |налогоплательщик            |               |
   |   |                 |устанавливает:              |               |
   |   |                 |— формы регистров налогового|               |
   |   |                 |учета;                      |               |
   |   |                 |— порядок отражения в них   |               |
   |   |                 |аналитических данных        |               |
   |   |                 |налогового учета, данных    |               |
   |   |                 |первичных учетных документов|               |
   L———+—————————————————+————————————————————————————+————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, если амортизация по ним начисляется нелинейным методом: специальный коэффициент к основной норме амортизации, но не выше 2 (вправе принять в отношении собственных основных средств налогоплательщики - сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты).

<2> Использование пониженных норм амортизации допускается только с начала и в течение всего налогового периода.

<3> Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.

<4> Способ резервирования, предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанные резервы налогоплательщик обязан самостоятельно утвердить, составить специальный расчет (смету).

Подписано в печать

21.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——