"Акты и комментарии для бухгалтера", 2005, N 5

<КОММЕНТАРИЙ

К ПОСТАНОВЛЕНИЮ ФСС РФ ОТ 22.12.2004 N 111

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ РАСЧЕТНОЙ ВЕДОМОСТИ

ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ФОРМА 4-ФСС РФ)">

Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны не позднее 15 апреля 2005 г. представить расчетную ведомость по средствам соцстраха (ф. 4-ФСС РФ) за первый квартал 2005 г. в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации по новой форме, которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)" <*>. С момента его ввода в действие признается утратившим силу одноименное Постановление ФСС РФ от 01.12.2003 N 130.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> На основании Письма Минюста России N 01/80-ВЯ от 13.01.2005 Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 не нуждается в государственной регистрации.

Как отмечено в Постановлении, изменения в форме 4-ФСС связаны с вступившими в силу Федеральными законами от 20.07.2004 N 70-ФЗ и от 22.08.2004 N 122-ФЗ. Согласно первому Закону с 2005 г. максимальная ставка ЕСН снижена с 35,6% до 26%, отменены ограничения по доступу к регрессивной шкале, а также внесены иные изменения.

Необходимо отметить, что общая структура расчетной ведомости по форме 4-ФСС осталась прежней - как и раньше, она состоит из 12 таблиц, которые, однако, претерпели некоторые изменения.

Расчетная ведомость включает в себя:

- титульный лист;

- разд.I (для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог);

- разд.II (для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения);

- разд.III (для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Общий порядок заполнения и сдачи

расчетной ведомости

Порядок заполнения новой формы 4-ФСС практически ничем не отличается от старого порядка. Так же как и раньше, в новой форме 4-ФСС заполняются все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк.

В порядке предусмотрено два основания, которые могут стать причиной отказа территориального органа в принятии отчетности. Во-первых, это использование несоответствующих бланков расчетной ведомости. Во-вторых, в случае небрежного заполнения формы расчетной ведомости. Первое основание не вызовет у наших читателей, пожалуй, никаких вопросов, чего, наверное, нельзя сказать о втором. Критерий "небрежности заполнения" очень условен. Наш журнал подробно разбирал данную проблему в комментарии к Постановлению ФСС РФ от 22.03.2004 N 26 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" <**>. Не будем повторять приведенную в нем аргументацию, скажем лишь, что под небрежным заполнением документа следует понимать такое заполнение его отдельных строк, которое не позволяет получить однозначную информацию о начислении, уплате или расходовании средств. Таким образом, исполнительный орган вправе отказать в принятии отчетности, когда нечеткое заполнение реквизитов допускает их неоднозначное прочтение. Данное толкование этой категории основано на анализе Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в редакции Постановления ФСС РФ от 22.03.2004 N 26. Однако необходимо отметить, что Порядок заполнения Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ), к большому сожалению, не позволяет определить содержание данной категории.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> От редакции. Документ и комментарий к нему опубликованы в "АиК", 2004, N 10, с. 60.

Что изменилось?

Титульный лист

Изменения, внесенные в титульный лист формы, носят исключительно технический характер. Код по ОКОНХ расположен составителями документа в том же поле, что и ОКВЭД, тогда как раньше строка для его указания находилась рядом с кодом по ОКДП. Отпала необходимость указывать на титульном листе код налоговой инспекции по месту учета страхователя (налогоплательщика).

Раздел I

Таблица 1

Больше всего преобразилась таблица 1 первого раздела, который заполняют страхователи - плательщики ЕСН.

Из новой формы таблицы 1 удалены строки, по которым ранее страхователям приходилось отражать распределение налоговой базы в соответствии с регрессивной шкалой. Теперь в таблице 1 необходимо отразить лишь среднесписочную численность работников (количество женщин указывается отдельно), величину налоговой базы в отчетном периоде и сумму выплат, не облагаемых налогом. При этом среднесписочную численность работников нужно определять в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 03.11.2004 N 50.

Говоря о внесенных изменениях нельзя не заметить, что из таблицы исчезла строка "Контрольный итог". Смысловая нагрузка данной строки вызывала вопросы у бухгалтеров. Обоснованность их сомнений подтвердили и разработчики новой формы, ликвидировав ее, видимо, за ненадобностью.

Таблица 3

Из таблицы 3 убрали строку "Выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки". В ней указывались суммы компенсаций, которые выдавались взамен санаторных путевок людям, участвовавшим в ликвидации радиационных аварий. Данные денежные компенсации предусматривались Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне". С 1 января 2005 г. такие компенсации отменены Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ. Согласно этому Закону с 2005 г. не выдаются путевки в санатории гражданам, пострадавшим от радиации. Поэтому из таблицы 7 "Сведения о путевках" (примечание к разд.I и II) исключены графы 11 и 12.

Следует отметить, что одновременно с сокращением таблицы 3 в новой форме появилась строка "Детские санатории". Соответственно, в таблице 7 "Сведения о путевках" также введена новая строка "Детские санатории", где количество и стоимость путевок, выданных в детские санатории, нужно показывать отдельно (строка 3).

Так же как и из таблицы 1, из таблицы 3 удалена строка "Контрольный итог".

Раздел II

Таблица 6

Внесены изменения в таблицу 6, которая относится к разд.II формы 4-ФСС и заполняется страхователями-налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения в соответствии с законодательством РФ. К таким режимам относятся режимы налогообложения:

- единым налогом, взимаемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения (шифр 011);

- единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (шифр 021);

- единым сельскохозяйственным налогом (шифр 032).

В таблице 6, так же как и в таблице 3 разд.I, показываются расходы на цели обязательного социального страхования. В ней в части расходов на оздоровление детей отдельной строкой выделены "Детские санатории". Из таблицы 6 также исключены строки, в которых отражаются расходы по выплате денежных компенсаций за непредоставленные бесплатные путевки гражданам, пострадавшим в техногенных катастрофах.

Таблица 7

Следует указать, что общее количество строк таблицы 7 "Сведения о путевке" сократилось. Данная таблица составляется нарастающим итогом с начала года. В ней отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных федеральным законом о бюджете ФСС на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.

Теперь страхователи должны будут делать расшифровку сведений о путевках только в детские оздоровительные лагеря, санаторные оздоровительные лагеря круглогодичного действия и детские санатории. В новой форме 4-ФСС не требуется указывать отдельной строкой сведения о путевках в санатории, санатории-профилактории, пансионаты с лечением для взрослого с ребенком.

Таблица 8

В связи с отменой Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ с 1 января 2005 г. некоторых видов компенсаций, установленных лицам, пострадавшим от радиационных воздействий (в частности, в связи с отменой выдачи путевок в санатории гражданам, пострадавшим от радиации), сократилось количество строк в таблице 8.

Раздел III

Таблица 10

Небольшое изменение произошло и в таблице 10 "Расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в которой поменялись местами строки под номерами 5 и 4. В старой форме расчетной ведомости в строке 4 отражалась сумма взносов, доначисленных за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки, а в строке 5 - сумма расходов, не принятых к зачету исполнительным органом ФСС. Соответственно, в новой форме 4-ФСС все наоборот.

Обращаем внимание страхователей на то, что название строки 5 может ввести в заблуждение. Теперь она называется "Начислено взносов страхователем за прошлые годы", в связи с чем возникает иллюзия, что теперь по ней не нужно отражать суммы взносов, начисленных по результатам камеральных проверок. Анализ нового порядка заполнения формы позволяет сказать, что это не так. По данной строке, как и прежде, необходимо отражать сумму взносов, доначисленных за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

Заполняем новую форму

Рассмотрим на конкретном примере, как при заполнении формы 4-ФСС страхователи, применяющие общую систему налогообложения, формируют показатели разд.I и III.

Пример 1. ООО "Компьютерные технологии" занимается производством программных средств. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ, общество уплачивает по максимальной ставке 3,2%.

ООО "Компьютерные технологии" относится к первому классу профессионального риска и уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%.

В ООО "Компьютерные технологии" работают 6 человек - трое мужчин и три женщины.

Данные о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов за 2005 г. представлены в таблице:

     
   —————————————————————————————T———————————————————————————————————¬
   |       Вид начислений       |         I квартал 2005 г.         |
   |                            +————————T————————T————————T————————+
   |                            | Январь | Февраль|  Март  |  Итого |
   |                            |        |        |        |с начала|
   |                            |        |        |        |  года  |
   +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+
   |Фонд оплаты труда           | 60 000 | 60 000 | 60 000 | 180 000|
   +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+
   |ЕСН в части ФСС (3,2%)      |  1 920 |  1 920 |  1 920 |   5 760|
   +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+
   |Выданные суммы пособий      |    800 |    500 |  1 500 |   2 800|
   +————————————————————————————+————————+————————+————————+————————+
   |Взносы на обязательное      |    120 |    120 |    120 |     360|
   |страхование от несчастных   |        |        |        |        |
   |случаев на производстве     |        |        |        |        |
   |(0,2%)                      |        |        |        |        |
   L————————————————————————————+————————+————————+————————+—————————
   

В январе 2005 г. организация оплатила работнику больничный лист на сумму 800 руб. (за два рабочих дня нетрудоспособности) <***>.

     
   ————————————————————————————————
   

<***> Нетрудоспособность наступила в 2004 г.

С февраля 2005 г. организация ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 500 руб.

В марте 2005 г. работнице было выплачено пособие по уходу за больным ребенком в сумме 1000 руб. (за 10 дней).

Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за отчетный период составила 2800 руб.

В марте 2005 г. один из работников получил травму на производстве. Ему был оплачен больничный лист на сумму 600 руб. (за два рабочих дня).

На начало 2005 г. у ООО "Компьютерные технологии" числилась переплата по ЕСН в Фонд социального страхования - 600 руб.

Ниже приведен порядок заполнения расчетной ведомости по форме 4-ФСС за отчетный период.

Раздел I "Для страхователей-налогоплательщиков,

уплачивающих единый социальный налог"

Данный раздел состоит из трех таблиц. Этот раздел заполняют страхователи, которые являются плательщиками единого социального налога. В таблицах отражаются исчисленные и уплаченные суммы ЕСН в части ФСС, а также расходы, осуществленные страхователем в течение года на цели социального страхования.

Таблица 1

В таблице указываются среднесписочная численность работающих, величина налоговой базы по ЕСН в части ФСС за отчетный период нарастающим итогом с начала года и сумма налоговых льгот.

По строке 1 "Среднесписочная численность работающих" проставляется среднесписочная численность работающих, в том числе женщин (строка 2). ООО "Компьютерные технологии" по строке 1 указывает общую численность - 6 чел., а по строке 2 - численность работающих женщин в количестве 3 чел.

В строку 3 "Налоговая база за отчетный период для исчисления единого социального налога, руб." заносятся данные в соответствии со ст.237 НК РФ. По строке 3 ООО "Компьютерные технологии" указывает сумму 180 000 руб., равную величине налоговой базы для исчисления ЕСН в части ФСС за отчетный период.

Строку 4 "Суммы налоговых льгот, руб." заполняют на основании ст.239 НК РФ для соответствующей категории плательщиков. В строке 4 ООО "Компьютерные технологии" ставят прочерк.

Таблица 2

В одной части данной таблицы отражаются сведения о суммах ЕСН, начисленных в части ФСС, в другой - суммы фактических перечислений в фонд за отчетный период и расходы на обязательное социальное страхование.

Задолженность страхователя по уплате налога в ФСС на начало года отражается по строке 1 таблицы. Показатель строки 1 в течение отчетного года остается неизменным. Он совпадает с показателем, отраженным по строке 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" таблицы 2 разд.I расчетной ведомости за предыдущий год. У ООО "Компьютерные технологии" на начало года отсутствовала задолженность по уплате ЕСН в части ФСС, поэтому по строке 1 таблицы 2 оно ставит прочерк.

По строке 2 отражают суммы ЕСН на основании изменений, внесенных налогоплательщиком в налоговую декларацию за прошлый год (ст.81 НК РФ). Сумма ЕСН в части ФСС, начисленная на основании акта по результатам налоговой проверки, отражается по строке 4. В отчетном периоде ООО "Компьютерные технологии" не подавало уточненных налоговых деклараций по ЕСН за прошлые годы, налоговых проверок по ЕСН не было. Поэтому по строкам 2 и 4 ставятся прочерки.

Суммы ЕСН в части соцстраха, исчисленные за отчетный год, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам указываются по строке 3. ООО "Компьютерные технологии" отразит по строке 3 следующие суммы:

     
   ————————————————————————————————————T————————————————————————————¬
   |               Период              |        Сумма (руб.)        |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный период                 |            5 760           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |На начало квартала                 |                0           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный квартал                |            5 760           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За январь                          |            1 920           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За февраль                         |            1 920           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За март                            |            1 920           |
   L———————————————————————————————————+—————————————————————————————
   

У ООО "Компьютерные технологии" в отчетном периоде не было проверок, проведенных Фондом социального страхования, а также не было возмещения расходов страхователя, превышающих сумму начисленного ЕСН, и возмещения излишне уплаченных сумм ЕСН. Поэтому в строках 5 - 7 ставятся прочерки.

По итоговой строке 8 ООО "Компьютерные технологии" отразит сумму 5760 руб.

По строке 12 указывается общая сумма задолженности перед страхователем на начало года. Этот показатель не изменяется в течение отчетного года. При этом сумма невозмещенных расходов на социальное страхование за прошлый год, которую фонд должен перечислить организации, отражается по строке 13. Переплата по ЕСН в части соцстраха на начало отчетного года отражается по строке 14. Показатели строк 12 - 14 должны соответствовать значениям строк 9 - 11 расчетной ведомости за прошлый год.

Переплата ООО "Компьютерные технологии" по ЕСН на начало 2005 г. составляла 600 руб. Данная сумма отражается по строкам 12 и 14.

Расходы на цели государственного социального страхования по начислению и выплате работникам различных социальных пособий, произведенных страхователем с начала года, в том числе на начало квартала и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам, отражаются по строке 15 таблицы. ООО "Компьютерные технологии" по строке 15 отразит следующие суммы социальных пособий, выплаченных работникам за отчетный период:

     
   ————————————————————————————————————T————————————————————————————¬
   |               Период              |        Сумма (руб.)        |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный период                 |            2 800           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |На начало квартала                 |                0           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный квартал                |            2 800           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За январь                          |              800           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За февраль                         |              500           |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За март                            |            1 500           |
   L———————————————————————————————————+—————————————————————————————
   

Суммы ЕСН в части ФСС, фактически перечисленные страхователем в фонд за отчетный период, указываются по строке 16:

     
   ————————————————————T—————————————————————————————————T——————————¬
   |       Период      |             Документ            |   Сумма  |
   |                   |                                 |  (руб.)  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |За отчетный период |                                 |   2 100  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |На начало квартала |                                 |       0  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |За отчетный квартал|                                 |   2 100  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Январь             |Платежное поручение от 08.01.2005|     700  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Февраль            |Платежное поручение от 05.02.2005|     700  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Март               |Платежное поручение от 05.03.2005|     700  |
   L———————————————————+—————————————————————————————————+———————————
   

Следует указать, что уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов.

В итоговой строке 17 ООО "Компьютерные технологии" отражает сумму 5500 руб. (600 руб. + 2800 руб. + 2100 руб.).

Следующим шагом в заполнении таблицы является определение суммы образовавшейся задолженности (страхователя или фонда). Для этого необходимо заполнить строки 9 - 11 и 18.

Общая задолженность перед страхователем на конец отчетного периода, в том числе по излишне уплаченному налогу (строка 11) и невозмещенным расходам на цели обязательного социального страхования (строка 10), отражается по строке 9. Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.

По строке 18 указывается задолженность страхователя по ЕСН в части соцстраха на конец отчетного года. Это разница между показателями строк 8 и 17, если показатель строки 8 больше. Задолженность по уплате ЕСН в части ФСС на конец отчетного периода у ООО "Компьютерные технологии" составляла 260 руб. (5760 руб. - 5500 руб.). Данный показатель отражается по строке 18 таблицы.

Таблица 3

Показатель строки 15 таблицы 2 формы 4-ФСС расшифровывается в таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года". Речь идет о суммах, направленных на нужды социального страхования. Это расходы за счет средств социального страхования, предусмотренные Федеральным законом от 29.12.2004 N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год". Данные расходы включают в себя выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, расходы на приобретение путевок на лечение и отдых и т.п.

В графе 4 все суммы расходов указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

ООО "Компьютерные технологии" в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отражает следующие показатели:

- в графе 1 - количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный год (два пособия);

- в графе 3 - количество оплаченных дней болезни (12 дней);

- в графе 4 - общая сумма пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном году, - 1800 руб. (800 руб. + 1000 руб.).

В аналогичном порядке по строкам 2 - 8 в графе 4 указываются расходы по выплате пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и иных социальных пособий за отчетный год, а в графе 3 - количество дней, за которые выплачены пособия.

В графе 3 строки 3 ООО "Компьютерные технологии" отражает выплаты пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а в графе 4 строки 3 - сумму 1000 руб. (сумму пособий по уходу за ребенком, выплаченную за отчетный период).

По строке 9 указывается общая сумма расходов на выплату различных социальных пособий за отчетный год в размере 2800 руб. (сумма строк 1 - 8).

В отчетном периоде у ООО "Компьютерные технологии" не было расходов на оздоровление детей, поэтому в строках 10 - 13 необходимо поставить прочерки.

По строке 18 ООО "Компьютерные технологии" отражает общую сумму расходов на социальное страхование за отчетный период 2005 г. в размере 2800 руб.

Таблицы 7 и 8

В данных таблицах ООО "Компьютерные технологии" ставит прочерки, так как в отчетном периоде путевки за счет средств ФСС РФ не приобретались и выплаты лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах от радиационных воздействий, не производились.

Раздел III "Для страхователей,

уплачивающих страховые взносы

на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний"

Таблица 9

В данной таблице отражаются общие сведения, необходимые для исчисления страховых взносов.

ООО "Компьютерные технологии" в графе 1 указывает среднесписочную численность работников - 6 человек, а в графе 2 ставит прочерк, так как инвалидов среди работников нет.

В графе 3 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников за отчетный год. Здесь же приводится ежемесячная расшифровка выплат, на которые начисляются страховые взносы. Отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам в графе 4. В графе 3 ООО "Компьютерные технологии" отражает общую сумму выплат - 180 000 руб. и приводит ее разбивку по месяцам квартала.

В отчетном периоде ООО "Компьютерные технологии" выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком на сумму 2800 руб. На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 2800 руб. ООО "Компьютерные технологии" отражает в графе 5.

В графе 6 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя. Размер страхового тарифа ООО "Компьютерные технологии" (в соответствии с классом профессионального риска) - 0,2%. Эта ставка показывается в графе 6 таблицы.

Размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки отражается в графе 10 таблицы. Для ООО "Компьютерные технологии" скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены, следовательно, в графах 7 - 9 ставятся прочерки. А в графе 10 нужно записать ранее указанный в графе 6 размер тарифа страховых взносов - 0,2%.

Графы 6 - 10 таблицы 9 заполняются в соответствии с данными, указанными в Уведомлении о размерах страховых взносов, которое ежегодно выдается страхователю исполнительным органом фонда в соответствии с Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.

Таблица 10

В таблице отражаются данные о начислениях, платежах и расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В одной части таблицы указываются сумма начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в отчетном году, и задолженность фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного года, в другой - суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном году, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС на конец отчетного года.

В данной таблице по строке 1 указывается задолженность страхователя перед фондом по страховым взносам на начало года. Показатель строки 1 равен показателю строки 14 таблицы 10 расчетной ведомости за 2004 г. и остается неизменным в течение отчетного года. По страховым взносам на начало 2005 г. ООО "Компьютерные технологии" задолженности не имело, поэтому по строке 1 ему следует поставить прочерк.

По строке 2 ООО "Компьютерные технологии" показывает следующие суммы начисленных страховых взносов:

     
   ————————————————————————————————————T————————————————————————————¬
   |               Период              |        Сумма (руб.)        |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный период                 |             360            |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |На начало квартала                 |               0            |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За отчетный квартал                |             360            |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За январь                          |             120            |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За февраль                         |             120            |
   +———————————————————————————————————+————————————————————————————+
   |За март                            |             120            |
   L———————————————————————————————————+—————————————————————————————
   

По строке 3 записывается сумма взносов, начисленная фондом по актам выездных проверок.

По строке 4 отражаются суммы не принятых к зачету расходов фондом по актам выездных и камеральных проверок. По строке 5 - сумма взносов, доначисленная за прошлые годы как самим страхователем, так и по результатам камеральной проверки.

Напомним, что с 2004 г. в таблице 10 информация о начисленных и перечисленных пенях не отражается (за исключением строки 12 "Списано", где указывается списанная сумма пеней в части задолженности страхователя на начало года). Теперь страхователи должны выплачивать пособия по несчастным случаям на производстве и при профзаболеваниях только за счет страховых взносов, а не за счет начисленных по ним пеней, как было ранее. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2003 N 754.

По строке 6 отражаются суммы, полученные от фонда на расчетный счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов. У ООО "Компьютерные технологии" соответствующие показатели отсутствуют, поэтому по строкам 3 - 6 ставятся прочерки.

По строке 7 ООО "Компьютерные технологии" показывает сумму 360 руб. (сумма страховых взносов, подлежащих уплате за отчетный период).

По строке 9 - сумма задолженности фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Данный показатель должен совпадать с показателем строки 8 таблицы 10 расчетной ведомости за 2004 г. и на протяжении отчетного года не изменяется.

Расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которой стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания, отражаются по строке 10 таблицы. Суммы расходов отражаются нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного года, с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. По строке 10 ООО "Компьютерные технологии" указывает сумму 600 руб. (размер выплаты по больничному листу работнику, получившему производственную травму).

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного года и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. Обязательно указываются даты и номера платежных поручений. ООО "Компьютерные технологии" по строке 11 отражает следующие суммы уплаченных страховых взносов:

     
   ————————————————————T—————————————————————————————————T——————————¬
   |       Период      |             Документ            |   Сумма  |
   |                   |                                 |  (руб.)  |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |За отчетный период |                                 |    360   |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |На начало квартала |                                 |      0   |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |За отчетный квартал|                                 |    360   |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Январь             |Платежное поручение от 08.01.2005|    120   |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Февраль            |Платежное поручение от 05.02.2005|    120   |
   +———————————————————+—————————————————————————————————+——————————+
   |Март               |Платежное поручение от 05.03.2005|    120   |
   L———————————————————+—————————————————————————————————+———————————
   

Списанная сумма пеней (но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года) указывается по строке 12. В данной строке ООО "Компьютерные технологии" ставит прочерк.

По строке 13 отражается сумма показателей строк 9 - 12. В данной строке ООО "Компьютерные технологии" указывает сумму 960 руб. (600 руб. + 360 руб.).

По строке 8 записывается сумма задолженности фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше). В данной строке ООО "Компьютерные технологии" указывает сумму задолженности фонда на конец отчетного года - 600 руб.

По строке 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного года. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше). В данной строке ООО "Компьютерные технологии" ставит прочерк.

По строке 15 показывается сумма просроченной задолженности, исчисленная самим страхователем на основании данных бухгалтерского учета. В данной строке ООО "Компьютерные технологии" ставит прочерк, так как у организации нет задолженности по уплате страховых взносов за отчетный период.

Таблицы 11 и 12

Расчеты страхователя с фондом по расходам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года отражаются в таблице 11.

Количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном году, отражается в таблице 12.

Таким образом, в заполняемой ООО "Компьютерные технологии" форме по строке 1 в графе 3 отражается количество дней, оплаченных работнику по больничному листу в связи с полученной производственной травмой (2 дня), в графе 4 - сумма выплаты по больничному листу (600 руб.).

В строках 2 - 7 ООО "Компьютерные технологии" ставит прочерки, так как других расходов за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в организации не было.

По строке 9 графы 4 ООО "Компьютерные технологии" указывает итоговую сумму - 600 руб.

В таблице 12 по строкам 1 - 5 графы 3 отражается численность работников, пострадавших по страховым случаям, произошедшим за отчетный год. По строке 1 ООО "Компьютерные технологии" указывает 1 чел. (один пострадавший работник).

Так как в отчетном периоде несчастных случаев со смертельным исходом и профзаболеваний не было, в строках 2 и 3 ставятся прочерки.

В строки 4 и 5 переносятся данные, отраженные по строке 1.

Р.А.Митрофанов

Аудитор

Подписано в печать

20.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——