Вопрос: По состоянию на 01.01.2004 в составе основных средств организации числится компьютер. Первоначальная стоимость компьютера - 30 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, амортизация начисляется линейным методом и составляет ежемесячно 500 руб., остаточная стоимость по состоянию на 01.01.2004 - 24 000 руб. Чему равна сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г., если законом субъекта РФ установлена максимальная ставка налога?

Ответ: Согласно п.1 ст.375 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.4 ст.376 НК РФ среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Рассчитаем остаточную стоимость компьютера на 1-е число каждого месяца I квартала 2004 г.:

- на 01.01.2004 - 24 000 руб.;

- на 01.02.2004 - 23 500 руб. (24 000 руб. - 500 руб.);

- на 01.03.2004 - 23 000 руб. (23 500 руб. - 500 руб.).

Среднегодовая стоимость компьютера за I квартал 2004 г. будет равна 23 250 руб. ((24 000 руб. + 23 500 руб. + 23 000 руб. + 22 500 руб.) / (3 + 1).

Пунктом 1 ст.380 НК РФ установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом если законом субъекта РФ не предусмотрено право налогоплательщика не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, то сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за соответствующий отчетный период (п.п.4, 6 ст.382 НК РФ).

Таким образом, сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2004 г. будет равна 127,88 руб. (23 250 руб. х 2,2% / 4).

О.М.Проваленко

Издательство "Главная книга"

05.12.2003

————