Вопрос: Сотрудник организации, возвращаясь из командировки, приобрел за наличные деньги железнодорожный билет, в котором не выделен НДС. Уплаченный НДС организация не может поставить к вычету из бюджета. Имеет ли право организация уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на всю стоимость железнодорожного билета?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 декабря 2003 г. N 04-03-11/100

В связи с вопросом о порядке учета налога на добавленную стоимость при приобретении железнодорожных билетов для командировок за наличный расчет Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно п.7 ст.171 Налогового кодекса РФ суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, подлежат вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком. При этом на основании п.42 Методических рекомендаций МНС России по применению главы 21 Налогового кодекса РФ для вычета НДС необходимо указание суммы налога в проездном документе (билете).

Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что для целей вычета НДС рассчитывать сумму этого налога самостоятельно налогоплательщик не вправе, в случаях, когда в железнодорожных билетах, приобретенных за наличный расчет, сумма НДС не указывается, такие билеты следует учитывать в расходах на командировки по стоимости их приобретения.

Поскольку в указанных случаях НДС возмещению (вычету) не подлежит, на основании пп.12 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, по нашему мнению, следует включать полную стоимость приобретенных железнодорожных билетов.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

04.12.2003

————