"Главбух", 2005, N 4

Вопрос: Статья 145 НК РФ дает нашей фирме право не платить НДС. В связи с этим мы восстановили "входной" налог с недоамортизированной стоимости основных средств, как того требует п.8 указанной статьи. Правильно ли мы поступим, если уменьшим налогооблагаемый доход на сумму восстановленного НДС? И какие проводки нужно сделать в бухучете?

Ответ: К сожалению, восстановленный НДС учесть при расчете налога на прибыль нельзя.

Во-первых, данная сумма не увеличивает стоимость имущества - ведь ее можно изменить только в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, ликвидации и т.д. Об этом сказано в п.2 ст.257 НК РФ. Увеличивать стоимость основных средств на восстановленный НДС законодательство не позволяет. Поэтому в составе амортизационных отчислений налог списать нельзя.

Во-вторых, сумму "входного" НДС не получится включить в состав прочих расходов. Ведь пп.1 п.1 ст.264 НК РФ в этом случае не работает: он позволяет учесть лишь налоги, которые следует перечислить в бюджет. А в вашем случае речь идет о сумме НДС, уплаченной поставщику.

В бухгалтерском учете восстановленный налог списывается на счет 91 "Прочие доходы и расходы". Проводки при этом будут такими:

     
       ————————————————————————————————————————————¬
       |Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19|
       L————————————————————————————————————————————
   

- восстановлен НДС;

Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 19

- списан на расходы восстановленный НДС.

Е.Н.Вихляева

Главный специалист

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

Подписано в печать

16.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——