"Главбух", 2005, N 4

СРАЖЕНИЕ С НАЛОГОВОЙ ПЛАТЕЖКОЙ

Правила, по которым нужно заполнять платежные поручения при перечислении налогов, изменились с 1 января 2005 г. Однако до сих пор данный порядок вызывает у бухгалтеров много вопросов. Это и понятно: в платежке приходится не только проставлять новые КБК (поле 104), но и разбираться с заполнением иных полей. А законодатели, стремясь разъяснить налогоплательщикам важные моменты, на самом деле запутали их еще больше. Теперь, чтобы отправить какой-нибудь платеж в бюджет, необходимо изучить множество документов - Федеральный закон от 23 декабря 2004 г. N 174-ФЗ, приказы и письма Минфина России, а также разъяснения налоговой службы. Ведь во всех этих документах есть данные, необходимые для заполнения платежки.

Чтобы вы, перечисляя налоги, не допустили ошибок, мы отразили сложные нюансы в схеме и таблице, указав, какими документами необходимо руководствоваться в том или ином случае.

     
                  ————————————————————————————————————————¬
                  |       Значения по каждому налогу      |
                  |и взносу прописаны в Федеральном законе|
                  |     от 23 декабря 2004 г. N 174—ФЗ    |
                  L————————————————————————————————————————
   

/ \ / \

¦ ¦

¦ ¦

     
                  ——————T——————+—————T——————T——+——¬
                  | 000 | 0000000000 | 0000 | 000 |
                  L——T——+————————————+———T——+——————
   

¦ ¦

¦ ¦

¦ ¦

\ / \ /

     
   ————————————————————————————————¬  ——————————————————————————————————¬
   |182 — для налогов и пенсионных |  |1000 — авансовый платеж или налог|
   |взносов                        |  |2000 — пени и проценты по налогу |
   |393 — для взносов от несчастных|  |3000 — штрафы по налогу          |
   |случаев                        |  |Письмо МНС России от 1 ноября    |
   |Статья 1 Федерального закона   |  |2004 г. N 10—4—03/5228@          |
   |от 23 декабря 2004 г. N 174—ФЗ |  L——————————————————————————————————
   

L------------------------------ ————

Особенности заполнения платежного поручения

(Приложения N N 2, 4 и 5 Приказа Минфина России

от 24 ноября 2004 г. N 106н)

     
   ——————————————————T———————————————————————————————————T——————————————————————————————¬
   |      Налог      |Поле 101 "Статус налогоплательщика"|    Поле 110 "Тип платежа"    |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Налог            |Организации указывают статус "01", |Так как НДС перечисляется     |
   |на добавленную   |а предприниматели — "09".          |в бюджет только по итогам     |
   |стоимость        |Исключение — ситуация, когда       |налогового периода, то в поле |
   |                 |налогоплательщик является налоговым|110 всегда проставляется тип  |
   |                 |агентом. Тогда нужно проставить    |платежа "НДС"                 |
   |                 |значение "02"                      |                              |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Налог на доходы  |Проставляется статус налогового    |В течение года при уплате     |
   |физических лиц   |агента, то есть значение "02".     |авансовых платежей            |
   |                 |Исключение — когда НДФЛ платит     |проставляется значение "АВ".  |
   |                 |за себя предприниматель. В этом    |А по итогам года — "НС"       |
   |                 |случае ставится значение "09"      |                              |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |ЕСН, который     |В поле 101 платежного поручения    |Перечисляя авансовые платежи, |
   |уплачивает       |указывается значение "14"          |налогоплательщик должен       |
   |организация      |                                   |указать "АВ". Если же платится|
   |                 |                                   |ЕСН по итогам года, то        |
   |                 |                                   |проставляется "НС"            |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |ЕСН, который     |Если предприниматель уплачивает ЕСН|Перечисляя авансовые платежи, |
   |перечисляет      |за себя, то проставляется значение |налогоплательщик должен       |
   |предприниматель  |"09". Если же перечисляется налог, |указать "АВ". Если же платится|
   |                 |исчисленный с выплат сотрудникам,  |ЕСН по итогам года, то        |
   |                 |то в поле 101 платежного поручения |проставляется "НС"            |
   |                 |следует указывать значение "14"    |                              |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Пенсионные взносы|Организации должны здесь отражать  |В течение года при уплате     |
   |                 |значение "01", а предприниматели — |авансовых платежей указывается|
   |                 |"09"                               |"АВ", а в платежке по итогам  |
   |                 |                                   |года — "ВЗ"                   |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Налог на прибыль |Здесь нужно указывать значение     |В течение налогового периода  |
   |                 |"01". Если же организация является |проставляется значение "АВ".  |
   |                 |налоговым агентом, то проставляется|А при уплате налога по итогам |
   |                 |"02"                               |года — "НС"                   |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Налог            |Здесь нужно указывать значение "01"|В течение налогового периода  |
   |на имущество     |                                   |проставляется значение "АВ".  |
   |организаций      |                                   |А при уплате налога по итогам |
   |                 |                                   |года — "НС"                   |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Транспортный     |Организации указывают статус       |В течение налогового периода  |
   |налог            |налогоплательщика "01",            |проставляется значение "АВ"   |
   |                 |а предприниматели — "09"           |(если региональным законом    |
   |                 |                                   |предусмотрена уплата авансовых|
   |                 |                                   |платежей). А при уплате налога|
   |                 |                                   |по итогам года — "НС"         |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Страховые взносы |Организации и предприниматели      |Указывается "0", так как      |
   |от несчастных    |проставляют здесь значение "08".   |взносы от несчастных случаев  |
   |случаев          |Это связано с тем, что страховые   |являются неналоговыми         |
   |                 |взносы от несчастных случаев       |платежами                     |
   |                 |перечисляются не в налоговую       |                              |
   |                 |службу, а в ФСС РФ                 |                              |
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Единый налог     |Организации указывают статус       |Так  как ЕНВД платится        |
   |на вмененный     |налогоплательщика "01",            |в бюджет только по итогам     |
   |доход            |а предприниматели — "09"           |налогового периода, то всегда |
   |                 |                                   |проставляется тип платежа "НС"|
   +—————————————————+———————————————————————————————————+——————————————————————————————+
   |Единый налог     |Организации указывают статус       |В течение налогового периода  |
   |при упрощенной   |налогоплательщика "01",            |проставляется значение "АВ".  |
   |системе          |а предприниматели — "09"           |А при уплате налога по итогам |
   |налогообложения  |                                   |года — "НС"                   |
   L—————————————————+———————————————————————————————————+———————————————————————————————
   

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

16.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——