"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 7, 2005

Вопрос: Наша организация заключила договор поставки с Республикой Молдова. В качестве предоплаты было получено 110 000 руб. Товар приобретен в Москве за 70 000 руб. При транспортировке груза на почту для отправки в Тирасполь три из четырех коробок с товаром были украдены водителем частной автомашины, арендованной для перевозки. Мы обратились в милицию, но пока безрезультатно. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете данную ситуацию, какие нужны оправдательные документы? В уцелевшей коробке сохранились лишь техническая документация и некоторые детали груза. Предоплата, поступившая 30 июня 2004 г., отражена как аванс, полученный в декларации по НДС за II квартал. Что делать с начисленным НДС с аванса?

Ответ: В случае хищения товара необходимо обратиться в милицию. В противном случае имущество нельзя считать похищенным, и, следовательно, оно должно учитываться как недостача. Обращаясь в милицию, нужно четко изложить, при каких обстоятельствах произошла кража, перечислить пропавшие ценности и определить сумму нанесенного ущерба. Согласно п.2 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" при выявлении факта хищения имущества организация должна произвести инвентаризацию. После этого следственные органы должны возбудить уголовное дело и провести расследование по данному факту. В результате возможны следующие варианты:

виновное лицо установлено, дело передано в суд, и судебные органы взыскивают с виновного сумму причиненного ущерба;

следственные органы не нашли виновное лицо, и на основании данного факта дело прекращено;

виновный найден, однако суд признает его невиновным в совершении данного преступления.

Однако независимо от результата действий по определению лица, виновного в хищении имущества, организация должна отразить факт отсутствия имущества, используя счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", на котором указываются недостающие ценности по фактической стоимости:

Д-т 51, К-т 62 - 110 000 руб. - получен аванс 30 июня 2004 г.;

Д-т 62, К-т 68 - 16 779,66 руб. - выделен НДС с аванса;

Д-т 41, К-т 60 - 59 322,03 руб. - оприходован товар;

Д-т 19, К-т 60 - 10 677,97 руб. - выделен НДС;

Д-т 60, К-т 51 - 70 000 руб. - оплачен товар;

Д-т 68, К-т 19 - 10 677,97 руб. - НДС принят к вычету;

Д-т 94, К-т 41 - 59 322,03 руб. - отражена сумма похищенного имущества;

Д-т 68, К-т 19 - 10 677,97 руб. - сторнирован НДС по похищенному имуществу;

Д-т 94, К-т 19 - 10 677,97 - увеличен ущерб на сумму НДС;

При отсутствии лиц, виновных в хищении материальных ценностей, суммы недостач признаются прочими расходами: Д-т 91, К-т 94.

Если же сохранившиеся детали груза являются отдельными МПЗ, которые можно продать, то стоимость похищенного товара и НДС следует уменьшить на суммы, относящиеся к оставшемуся товару.

Что касается начисленного НДС с аванса, то возместить его можно только при возврате аванса покупателю или отгрузке нового товара взамен похищенного.

Д.Зиновьев

Директор по развитию Инфо-Парк

Подписано в печать

16.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——