"Новая бухгалтерия", 2005, N 3

Налоговые отношения

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" ("Российская газета", 26.01.2005) ("Официальные документы и разъяснения", N 3, 2005)

Пунктом 2 ст.164 НК РФ предусмотрено, что Правительство РФ, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, определяет коды видов продукции, которые облагаются НДС по ставке 10%.

Этим Постановлением такие коды утверждены. Теперь при реализации или при ввозе на таможенную территорию РФ НДС по ставке 10% облагаются только товары, перечисленные в утвержденных перечнях.

Приказ Минфина России от 20.01.2005 N 3н "О проставлении налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов"

С 1 января 2005 г. во взаимной торговле между Россией и Республикой Беларусь НДС и акцизы уплачиваются в стране ввоза товаров.

Для того чтобы применить нулевую ставку НДС при вывозе товаров в Республику Беларусь, российская организация должна подтвердить факт вывоза товаров. Это подтверждается отметкой налогового органа на счете-фактуре, составленном продавцом. При ввозе товаров в Россию для подтверждения уплаты НДС необходимо подать в налоговую инспекцию специальное заявление.

Для реализации этого механизма Минфин утвердил Порядок проставления налоговыми органами отметок на счетах-фактурах и Порядок проставления налоговыми органами отметок на заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Проставление отметок должно производится в срок не более пяти рабочих дней с даты представления в налоговый орган необходимых документов.

Действие Приказа распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

Подробно о новом порядке уплаты НДС - в следующем номере журнала "Новая бухгалтерия".

Письмо Минфина России от 18.01.2005 N 03-06-01-02/02 "О форме Налоговой декларации по налогу на имущество организаций (Налогового расчета по авансовому платежу) и Инструкции по ее заполнению"

В 2005 г. налоговое законодательство по налогу на имущество не изменилось. Поэтому Минфин считает, что для отчета по налогу за 2004 г. и для расчетов по авансовым платежам в 2005 г. нужно применять прежнюю форму налоговой декларации, утвержденную Приказом МНС России от 23.03.2004 N САЭ-3-21/224.

Одновременно Минфин рекомендовал налоговым органам при изготовлении бланков декларации в разд.1 увеличить до двадцати знаков поле для заполнения новых КБК.

Письмо Минфина России от 17.01.2005 N 03-05-02-04/2 "О применении налогового вычета при исчислении единого социального налога"

С 1 января 2005 г. ставка ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, уменьшена до 20%, а ставка взносов на обязательное пенсионное страхование осталась прежней - 14%. При этом механизм исчисления ЕСН в федеральный бюджет, предусмотренный п.2 ст.243 НК РФ, не изменился.

Этим Письмом Минфин подтвердил, что из суммы начисленного, например, по максимальной ставке 20% ЕСН, подлежащего уплате в федеральный бюджет, может быть вычтена в полном объеме сумма взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных по максимальному тарифу 14%.

Письмо Минфина России от 08.12.2004 N 03-04-11/217 "О порядке оформления и исправления счетов-фактур"

В этом Письме разъясняется, что принимать к вычету НДС по счетам-фактурам, исправленным путем их замены (с указанием тех же номеров и дат), нельзя.

При обнаружении ошибок исправления должны вноситься продавцами в первоначально выставленные ими счета-фактуры и заверяться подписями и печатью.

Письмо ФНС России от 24.01.2005 N ММ-6-05/48@ "О налогообложении выплат в иностранной валюте взамен суточных" ("Официальные документы и разъяснения", N 4, 2005)

При разъездном характере работы работникам взамен суточных выплачивается компенсация за особые условия труда.

ФНС разъяснило, что применительно к выплатам в иностранной валюте взамен суточных морякам загранплавания такие выплаты облагаются ЕСН на общих основаниях.

Эти выплаты по существу являются надбавкой (доплатой) к заработной плате за особые условия труда, а не компенсацией командировочных расходов. Поэтому к ним не применяется пп.2 п.1 ст.238 НК РФ.

Письмо ФНС России от 13.01.2005 N 02-1-08/5@ "По вопросу учета в целях налогообложения беспроцентного займа" ("Официальные документы и разъяснения", N 4, 2005)

После длительных дискуссий налоговое ведомство этим Письмом наконец признало, что при получении беспроцентного займа экономическая выгода в целях налогообложения прибыли отсутствует.

Поэтому неуплаченная сумма процентов в таких случаях не образует дохода у заемщика.

Письмо ФНС России от 31.12.2004 N ММ-6-04/199@ "Об использовании форм отчетности по налогу на доходы физических лиц" ("Официальные документы и разъяснения", N 4, 2005)

Этим Письмом до налоговых органов и налоговых агентов доведена информация о порядке представления сведений о доходах и удержанном НДФЛ за 2004 г.

Она заключается в следующем. В 2004 г. законов о налогах, которые могли бы потребовать изменения ранее утвержденных порядка и форм учета доходов, не принималось. Поэтому налоговые агенты продолжают применять для учета доходов физических лиц карточку формы N 1-НДФЛ за 2003 г., а сведения об их доходах за 2004 г. представляют по форме N 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Социальное страхование и обеспечение

Постановление ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)" ("Официальные документы и разъяснения", N 4, 2005)

В связи с изменением законодательства о ЕСН, об обязательном пенсионном страховании и отменой ряда льгот утверждена новая форма 4-ФСС РФ, которая применяется с отчета за I квартал 2005 г.

Подробно об изменениях в этой форме см. статью на с. 89 этого номера журнала.

Письмо ФСС РФ от 17.01.2005 N 02-18/07-263 "О единовременном пособии при рождении ребенка"

Федеральным законом от 29.12.2004 N 206-ФЗ с 1 января 2005 г. сумма единовременного пособия при рождении ребенка увеличена и составляет 6000 руб.

В связи с этим ФСС разъяснил, что если ребенок родился в 2004 г., но за пособием родитель обратился в 2005 г., пособие ему выплачивается в прежней сумме - 4500 руб. Причем нужно помнить, что срок обращения за пособием ограничен шестью месяцами с даты рождения ребенка.

Письмо ФСС РФ от 18.01.2005 N 02-18/07-306 "О статьях 7 и 8 Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год" ("Официальные документы и разъяснения", N 4, 2005)

В связи с изменением с 1 января 2005 г. правил оплаты больничных этим Письмом ФСС РФ разъяснил, в частности, следующее.

В случаях начала нетрудоспособности в 2004 г. больничные в полном размере оплачиваются ФСС. Но при их оплате нужно учитывать увеличение максимального размера пособия в 2005 г. Поэтому выплата пособия по 31 декабря 2004 г. должна производиться с учетом максимального размера пособия в 11 700 руб., а с 1 января 2005 г. - из расчета 12 480 руб. Такой же порядок применяется и при выплате пособий по беременности и родам.

Подробно о новом порядке оплаты больничных см. статью на с. 101 этого номера журнала.

Письмо ФСС РФ от 12.01.2005 N 02-18/07-81 "Об исчислении пособий по беременности и родам"

С 1 января 2005 г. в ст.8 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" внесено изменение, согласно которому пособие по беременности и родам выплачивается в размере среднего заработка работающей женщины с учетом непрерывного трудового стажа.

На основании Письма Минздравсоцразвития России ФСС РФ разъяснил, что до принятия закона об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности пособие по беременности и родам продолжает выплачиваться в прежнем порядке независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа, но с учетом максимального размера пособия 12 480 руб.

Д.Мозоль

Подписано в печать

15.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——