"Российский налоговый курьер", 2005, N 5

НЕ ОШИБИТЕСЬ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ

Многие бухгалтеры оказывались в ситуации, когда дополнительные доходы или расходы выявляются уже после того, как годовая отчетность утверждена. Как правильно отразить их в отчетных формах и не ошибиться в расчете налога на прибыль? Об этом Письмо Минфина России от 10.12.2004 N 07-05-14/328.

Из документа следует, что такие доходы и расходы учитываются соответственно по кредиту и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" в том периоде, в котором они были обнаружены. В Отчете о прибылях и убытках за данный период указанные суммы отражаются как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

В Письме также разъясняется: если налогоплательщик производит перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки, дополнительные доходы или расходы не влияют на величину налога на прибыль текущего отчетного периода (в котором они обнаружены). Данные суммы следует исключать из налоговой базы не только текущего отчетного периода, но и всех последующих.

Напомним, что согласно ПБУ 18/02 указанные расходы или доходы рассматриваются в качестве постоянных разниц, формирующих постоянное налоговое обязательство или актив.

Подписано в печать

15.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——