"Главбух", N 3, 2005

ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ: НОВЫЕ ПРАВИЛА, СТАРЫЕ ПРОБЛЕМЫ

С 1 февраля 2005 г. вступил в силу Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ, который увеличил размер стандартного вычета на детей. Теперь он составляет 600 руб. вместо 300 руб. И получить его могут родители, чей доход не превышает 40 000 руб., а не 20 000 руб., как было раньше. Но изменение размера вычета - это не единственное новшество, которое нужно изучить бухгалтерам в связи с появлением Федерального закона N 203-ФЗ. В этом вам поможет наш материал.

Кроме того, мы обобщили все ситуации, с которыми бухгалтеры сталкиваются на практике при исчислении стандартных вычетов. Из нашей статьи вы узнаете, в каком порядке следует предоставлять налоговый вычет именно в вашем случае.

Порядок предоставления

стандартного налогового вычета на работника

Размер стандартного вычета на самого работника в 2005 г. по-прежнему составляет 400 руб. И полагается такой вычет тем сотрудникам, доход которых с начала налогового периода не превысил 20 000 руб. Но все же на практике встречаются ситуации, вызывающие у бухгалтеров трудности.

Так, многие спрашивают: нужно ли каждый год писать заявление на вычет, если работаешь в той же фирме? Нет, делать этого не нужно. Ведь в п.3 ст.218 Налогового кодекса РФ не говорится о том, что заявление надо представлять каждый налоговый период. Однако обратите внимание: чтобы не пришлось писать его еще раз, работнику не следует указывать, по доходам за какой год он просит предоставить вычет.

Вот пример такого заявления:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                             Генеральному директору ООО "Прибой"|
   |                                          Белову Олегу Ивановичу|
   |                          от менеджера Новиковой Анны Николаевны|
   |                                                                |
   |                           Заявление                            |
   |                                                                |
   |    Прошу предоставить мне стандартный вычет по налогу на доходы|
   |физических  лиц  в  соответствии  с  пп.3  п.1 ст.218 Налогового|
   |кодекса РФ.                                                     |
   |                                                                |
   |31 января 2005 г.             Новикова             А.Н. Новикова|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Теперь предположим, что в фирму устроился новый сотрудник. Он может воспользоваться стандартным вычетом на себя, если в налоговом периоде его доход с учетом сумм, начисленных предыдущим работодателем, не превысил 20 000 руб. Поэтому помимо заявления с просьбой предоставить налоговый вычет законодательство еще требует, чтобы работник представил справку о доходах по форме 2-НДФЛ с прошлого места работы.

Порядок предоставления

стандартного налогового вычета на ребенка

Общий порядок предоставления стандартного вычета на детей мы представили в наглядной таблице. Кроме того, мы ответили на наиболее распространенные вопросы, которые вы задаете в своих письмах.

Размер вычета и документы, подтверждающие право на вычет

     
   —————————T—————————T———————————————————T—————————————————————————¬
   |Ситуация|  Размер | Документы, которые| Документы, которые нужно|
   |        |  вычета | нужно представить,|    представить, чтобы   |
   |        |         |    если ребенку   |получить вычет на ребенка|
   |        |         |   не исполнилось  |      с 18 до 24 лет     |
   |        |         |       18 лет      |                         |
   +————————+—————————+———————————————————+—————————————————————————+
   |Родители|600 руб. |Свидетельство о    |Свидетельство о рождении |
   |в браке |         |рождении ребенка;  |ребенка;                 |
   |        |         |заявление в        |заявление в произвольной |
   |        |         |произвольной форме |форме с просьбой         |
   |        |         |с просьбой         |предоставить вычет;      |
   |        |         |предоставить вычет |справка учебного         |
   |        |         |по НДФЛ            |заведения,               |
   |        |         |                   |подтверждающая, что сын  |
   |        |         |                   |или дочь учится на очном |
   |        |         |                   |отделении                |
   +————————+—————————+———————————————————+—————————————————————————+
   |Одинокие|1200 руб.|Родитель, с которым|Родителю, с которым      |
   |родители|         |остался ребенок,   |остался ребенок,         |
   |        |         |должен представить |понадобятся:             |
   |        |         |свидетельство о    |свидетельство о рождении |
   |        |         |рождении ребенка;  |ребенка;                 |
   |        |         |заявление в        |заявление в произвольной |
   |        |         |произвольной форме |форме с просьбой         |
   |        |         |с просьбой         |предоставить вычет;      |
   |        |         |предоставить вычет |справка учебного         |
   |        |         |по НДФЛ;           |заведения,               |
   |        |         |свидетельство о    |подтверждающая, что сын  |
   |        |         |разводе            |или дочь учится на очном |
   |        |         |                   |отделении;               |
   |        |         |                   |свидетельство о разводе  |
   L————————+—————————+———————————————————+——————————————————————————
   

Обратите внимание: ст.218 Налогового кодекса РФ не уточняет, может ли получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере тот родитель, с которым ребенок не живет. С этим вопросом мы обратились в ФНС России. Мнения сотрудников данного ведомства разошлись.

Некоторые чиновники считают, что одиноким родителем является только тот, с которым живет ребенок. Такой вывод сотрудники ФНС России делают из ст.218 Налогового кодекса РФ. Здесь говорится, что одиноким родителем является один из родителей, не состоящий в браке. Именно такой родитель имеет право на детский вычет в размере 1200 руб. А вот второй родитель может воспользоваться вычетом на ребенка лишь в одинарном размере.

Однако есть и другая точка зрения. И она нам кажется правильной. Вычетом на ребенка в размере 1200 руб. может воспользоваться каждый из разведенных родителей.

Но здесь нужно учесть такой нюанс. В ст.218 Налогового кодекса РФ сказано, что вычет могут получить родители, обеспечивающие ребенка.

Поэтому родитель, с которым ребенок не живет, должен представить помимо документов, перечисленных выше в таблице, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист. Отметим, что такая же позиция была прописана раньше в отмененных Методических рекомендациях по применению главы 23 Налогового кодекса РФ.

А вот если родитель не представит соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист, то воспользоваться вычетом он вообще не сможет.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

02.02.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——