Вопрос: Между индивидуальным предпринимателем и физическим лицом в 2003 г. заключен договор гражданско-правового характера. В августе текущего года физическое лицо обратилось к индивидуальному предпринимателю с просьбой о предоставлении стандартного налогового вычета, представив заявление и подтверждающие документы.

Вправе ли индивидуальный предприниматель, производящий выплаты по договору гражданско-правового характера, предоставить физическому лицу стандартные налоговые вычеты?

Ответ: При определении размера налоговой базы плательщикам налога на доходы предоставлено право уменьшить полученные ими доходы на установленные ст.218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты. Правом на стандартные налоговые вычеты обладают физические лица - резиденты Российской Федерации в отношении доходов, облагаемых налогом на доходы по ставке 13 процентов.

До принятия Федерального закона от 07.07.2003 N 105-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" стандартные налоговые вычеты в течение года вправе были предоставлять только работодатели. Поэтому физические лица, получающие доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, и не состоящие в трудовых отношениях, обращались в налоговые органы за получением стандартных налоговых вычетов, представляя по окончании года декларацию о доходах.

С вступлением в силу Федерального закона N 105-ФЗ порядок предоставления стандартных налоговых вычетов изменился. Установленные ст.218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Такой порядок действует по правоотношениям, возникшим начиная с 1 января 2003 г.

В соответствии со ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 НК РФ.

Указанные в ст.226 НК РФ индивидуальные предприниматели именуются налоговыми агентами. При расчете в августе налоговой базы в отношении выплат, произведенных физическому лицу, индивидуальный предприниматель на основании заявления и подтверждающих документов вправе предоставить стандартные налоговые вычеты начиная с января 2003 г.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

26.11.2003

————