"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2005, N 2

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА (КОММЕНТАРИЙ К НОВЫМ ДОКУМЕНТАМ)

1. Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 30 ноября 2004 г. (N 265).

Вступает в силу с 1 января 2005 г., за исключением ст.6, которая вступает в силу со дня официального опубликования данного Федерального закона.

Часть вторая НК РФ дополнена разд.X "Местные налоги", в который входит гл.31 "Земельный налог", введенная в действие с 1 января 2005 г.

Согласно новой главе земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Законом установлено, что при принятии представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005 г. в соответствии с гл.31 "Земельный налог" НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) Закон РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю", за исключением ст.25 <*>, не применяется.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В ст.25 - дано определение понятия нормативная цена земли.

Установлено также, что действующие в 2004 г. размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1.

В соответствии с настоящей главой принят Закон г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 "О земельном налоге", вступивший в силу с 1 января 2005 г.

2. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 292.

Вступил в силу с 1 января 2005 г.

Пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачивается застрахованному <**> за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с третьего дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> В ст.6 Федерального закона от 16 июля 1999 г. N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" дано определение термина "застрахованные лица".

Пункт 1 ст.264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" НК РФ дополнен пп.48.1 следующего содержания: "расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника..." (п.9 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Дополнение означает, что расходы должны относиться в состав прочих расходов (а не в состав расходов на оплату труда).

В бухгалтерском учете оплата первых двух дней времени нетрудоспособности отражается по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Пунктом 2 ст.8 Федерального закона N 202-ФЗ установлено, что максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не могут превышать 12 480 руб.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, максимальный размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов.

3. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 292.

Вступил в силу с 1 января 2005 г.

Подпункт 4 п.1 ст.218 "Стандартные налоговые вычеты" изложен в новой редакции:

4) налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок...

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков... превысил 40 000 руб.

Внесены изменения в размеры и особенности уплаты государственной пошлины (ст.ст.333.31, 333.32 и 333.42 гл.25.3 "Государственная пошлина" НК РФ).

4. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 292.

Внесены изменения в гл.23 "Налог на доходы физических лиц" и гл.25 "Налог на прибыль организаций".

При изучении и применении в практической деятельности изменений, необходимо обратить внимание на ст.3 Закона N 204-ФЗ, где определен порядок вступления в силу указанного Закона и даты возникновения правоотношений по данным изменениям.

5. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 205-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.13 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 292.

Комментарий к Закону опубликован в данном журнале, в консультации "Упрощенная система налогообложения".

6. Федеральный закон от 29 декабря 2004 г. N 208-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 292.

Комментарий к Закону опубликован в данном журнале, в консультации "Единый налог на вмененный доход".

7. Федеральный закон от 30 декабря 2004 г. N 212-ФЗ "О внесении изменений в статьи 212 и 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившей силу статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, изменения в статью19 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации"

Опубликован в "Российской газете" 31 декабря 2004 г. N 212-ФЗ.

Пункт 19 ст.217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ изложен в новой редакции.

Действие данного пункта распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г.

8. Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов"

В соответствии с пп.1 и 2 п.2 ст.164 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые:

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;

Перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации;

Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации;

Перечень кодов видов товаров для детей в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.

2. Установить, что настоящее Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода.

9. Письмо Минфина России от 25 октября 2004 г. N 03-05-01-04/54

Разъясняется, что в целях расчета налога на прибыль применяются нормы суточных для загранкомандировок, установленные Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".

Для расчета налога на доходы физических лиц и единого социального налога до 1 января 2005 г. применяются нормы, утвержденные Приказом Минфина России от 12 ноября 2001 г. N 92н "О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран", с 1 января 2005 г. - нормы, установленные Приказом Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н "Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран".

10. Письмо Минфина России от 11 ноября 2004 г. N 03-04-11/201

Рассматривается порядок принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость по расходам на рекламу, нормируемым в целях исчисления налога на прибыль, относящимся к нескольким отчетным периодам.

Напомним, что в соответствии с п.7 ст.171 НК РФ в случае, если для целей обложения налогом на прибыль организаций расходы принимаются по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем этим нормам.

Минфин разъяснил, что, в случае если расходы на рекламу относятся к нескольким отчетным периодам, суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к таким расходам, подлежат вычету в размере, соответствующем нормативу, применяемому для целей налога на прибыль организаций, в тех периодах, в которых возникают эти расходы.

Суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к сверхнормативным расходам на рекламу, которые в отчетных периодах не включаются в расходы при исчислении налога на прибыль организаций, к вычету не принимаются и на основании п.49 ст.270 НК РФ при исчислении налога на прибыль организаций в составе расходов не учитываются.

11. Письмо ФНС России от 29 ноября 2004 г. N 21-3-05/514 "О налоге на имущество организаций"

В Письме сообщается, что за неполную уплату исчисленных авансовых платежей по налогу на имущество организаций надлежит начислять пени.

Этот вывод сделан ФНС России исходя из определения пени, содержащегося в ст.75 НК РФ, и на основании п.20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации", которым определено, что пени, предусмотренные ст.75 НК РФ, могут быть взысканы с налогоплательщика в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст.ст.53 и 54 НК РФ. А в соответствии с гл.30 "Налог на имущество организаций" НК РФ налоговая база и база для исчисления авансового платежа по налогу по итогам отчетного периода определяются в аналогичном порядке.

12. Письмо ФНС России от 16 декабря 2004 г. N 02-0-10/01/7 "О порядке исчисления и уплаты ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций в I квартале 2005 года"

Разъяснен порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей по налогу на прибыль в I квартале 2005 г. в связи с изменением с 1 января 2005 г. порядка распределения суммы налога по бюджетам.

Напомним, что в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах", действующей с 1 января 2005 г.:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- ставки для исчисления налога, зачисляемого в местный бюджет, НК РФ не установлено.

Пунктом 2 ст.286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. В связи с изложенным ФНС России сообщает, что:

- для организаций, являющихся плательщиками ежемесячных авансовых платежей, размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в I квартале 2005 г., определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате в IV квартале 2004 г. в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет;

- размер ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в федеральный бюджет в I квартале 2005 г. не зависит от изменения ставки налога на прибыль в соответствии с пп.3 ст.2 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ.

Подписано в печать

25.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——