"Практическая бухгалтерия", 2005, N 2

ВСЕ, ЧТО ВЫ ХОТЕЛИ УЗНАТЬ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ ВЫЧЕТЕ

С 1 января 2005 г. действует новый порядок получения имущественного вычета по НДФЛ. Разъяснить его особенности согласилась советник налоговой службы II ранга Лариса Станиславовна Трошина.

- Лариса Станиславовна, добрый день. Скажите, в каких случаях можно рассчитывать на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ?

- Вычет возможен при продаже какого-либо имущества. Кроме того, граждане могут получить его, приобретя в собственность жилой дом, квартиру или долю в них. А также вложив деньги в новое строительство. Происходит это, например, когда жилье покупается в строящемся доме. Максимальный размер вычета - 1 000 000 руб. Заметьте, это без учета процентов за пользование целевым кредитом. Их сумма увеличивает вычет сверх указанного лимита.

Вычетом можно воспользоваться только один раз в жизни.

Совет. Если вычет был использован полностью в период действия Закона "О подоходном налоге" от 7 декабря 1991 г. N 1998-1, льготой можно воспользоваться снова. Но уже в порядке, определенном гл.23 Налогового кодекса.

- Получается, теперь налоговую базу можно уменьшить на проценты не только по ипотечному кредиту, как это было в 2004 г.?

- Все правильно. Теперь неважно, какой вид кредита или займа вы получили. Главное, чтобы деньги действительно пошли на покупку имущества. Кроме того, при расчете налога можно учесть ссуду, полученную не только в банке, но и от любой российской компании. Будь то фирма, жилищный кооператив и т.д.

- А какие еще расходы могут быть учтены при определении вычета? Ведь часто споры с инспекторами возникают именно по этому вопросу.

- Такие споры скорее были раньше. Начиная с этого года Налоговый кодекс содержит достаточный перечень таких расходов (пп.2 п.1 ст.220. - Прим. ред.). В частности, при новом строительстве можно учесть затраты на разработку проектно-сметной документации, внутренней и внешней отделки дома. Также признаются расходы на подключение к инженерным сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников снабжения.

- Применяется ли этот перечень затрат, если квартиру гражданин, скажем, купил?

- Не полностью. Поясню. Вы можете увеличить вычет только на расходы по приобретению отделочных материалов, а также на стоимость работ по отделке квартиры. Здесь следует учесть важную деталь. Затраты будут признаны только в том случае, если необходимые ремонт или отделка прописаны в договоре купли-продажи.

Разумеется, все должно быть надлежащим образом оформлено: товарными и кассовыми чеками, банковскими выписками, закупочными актами и др.

- А что еще нужно представить инспекторам, чтобы получить имущественный вычет?

- Вычет предоставляется на основании заявления и документов, подтверждающих право собственности на имущество. К последним прежде всего относится свидетельство о государственной регистрации сделок с недвижимостью в юстиции. Вычет не может быть предоставлен до тех пор, пока оно не получено.

Необходимо также приложить договор купли-продажи или договор долгосрочного инвестирования и акт приемки-передачи недвижимости (если это новое строительство). Если продавец - физическое лицо, расписку в получении им денег от покупателя. Нотариальное ее заверение не требуется, достаточно простой письменной формы.

- Начиная с 2005 г. за вычетом можно обращаться как в инспекцию, так и по месту работы. Каковы особенности каждого варианта?

- Как и раньше, можно подать декларацию по форме N 3-НДФЛ по истечении года, в котором недвижимость была приобретена в собственность. В этом случае вычет рассчитывается в целом по году и выплачивается одной суммой. Она перечисляется на лицевой счет, открытый в банке. Вся процедура с момента подачи пакета документов до перечисления денег по закону не превышает трех месяцев.

Можно обратиться и напрямую к работодателю. Тогда ежемесячно сумма дохода (в частности, зарплаты) при расчете НДФЛ будет уменьшаться на сумму вычета уже в текущем налоговом периоде. То есть с работника удерживать налог на доходы не станут.

Чтобы предоставить вычет, бухгалтер обязан потребовать разрешение на него, выданное инспекцией. Форма этого документа утверждена Приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/147@. Оформить его контролеры должны в течение 30 дней с момента получения заявления.

Такой порядок уже применялся с 1997 по 2000 г. включительно. Мы предлагаем два варианта оформления вычета прежде всего для удобства налогоплательщика.

- Вы считаете, что получить вычет непосредственно у работодателя сотруднику будет проще? Ведь сначала все равно надо обратиться в инспекцию...

- Плюсов все же больше, чем минусов. Судите сами. При самостоятельном оформлении документов на вычет необходимо заполнить декларацию. Для этого придется собирать справки по форме N 2-НДФЛ со всех мест, где был получен хоть рубль дохода. Да и немногие способны все правильно оформить. Даже несмотря на наши разъяснения по заполнению декларации. Обычно граждане обращаются к сторонним фирмам, чьи консультации не так уж и дешевы.

Если же обратиться к работодателю, задача сводится к минимуму: собрать подтверждающие документы, отнести в инспекцию и получить подтверждение на право вычета. Все. Остальным займется работодатель.

- Скажите, а каким образом происходит расчет налогового вычета, если фактическое приобретение недвижимости и оформление права собственности происходит в различные промежутки времени?

- Здесь возможны варианты. Предположим, вы купили квартиру в декабре 2004 г., а свидетельство на право собственности выдано только в январе 2005 г. Тогда можно получить вычет в 2005 г. из расчета НДФЛ, уплаченного в предыдущем, то есть 2004 г.

Несколько иная ситуация при строительстве жилья. Например, договор на строительство был заключен в 2001 г. В конце 2003 г. был составлен акт приемки-передачи недвижимости. Но свидетельство на право собственности выдано только в 2004 г. Тогда использовать вычет можно только в 2004 г. А уплаченный налог на доходы следует учитывать за тот налоговый период, когда составлен акт, то есть за 2003 г.

- Очень часто квартиры и дома приобретают в общую долевую или совместную собственность. Как рассчитать вычет в этом случае?

- При покупке в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Если же недвижимость приобретена в совместную собственность, то льгота предоставляется согласно заявлениям собственников. Так, применить вычет может, например, только один из них. Но по согласованию с совладельцами.

В заключение хотелось бы сказать, что со всеми вопросами касаемо вычета вы можете обращаться в инспекции. Разумеется, консультации бесплатны.

Беседовал

А.Байков

Эксперт ПБ

Подписано в печать

25.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——