"Практическая бухгалтерия", 2005, N 2

ОБЗОР ФЕДЕРАЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Новая методичка в действии

Работники налоговой службы выпустили в свет очередные методические рекомендации. На этот раз они разъясняют, как заполнить документы, необходимые для регистрации компании в едином госреестре (Приказ ФНС России от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16). Напомним, что контролеры и раньше выпускали подобные инструкции. Правда, касались они далеко не всех документов. К тому же Постановлением Правительства РФ от 26 февраля 2004 г. N 110 некоторые их бланки были существенно изменены. Подробнее об этом читайте на с. 54.

Многострадальный документ

И снова о счете-фактуре. Работники финансового ведомства пришли к любопытнейшему выводу: зачесть НДС по документу, который был исправлен путем замены на новый, компания не вправе. Свой вердикт они обосновали так. Пункт 2 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур требует вести учет документов в хронологическом порядке. Исходя из этого, Минфин считает: "выставление счетов-фактур с датами, не соответствующими фактическим датам их выписки, не допускается". Более того, финансисты не разрешают заменять документ на новый, указав в нем ту же дату и номер. Правда, как контролеры этот факт обнаружат, если бланк заменить до налоговой проверки, Письмо умалчивает. Зато Минфин предлагает выход из "тупиковой" ситуации: внести исправления в первоначальный вариант счета-фактуры.

"Упрощенка" + "вмененка"

Очередные разъяснения касаются фирм, применяющих одновременно и упрощенную систему налогообложения, и систему в виде ЕНВД. Так, 15-миллионный лимит дохода, установленный для "упрощенки", считается исходя из всех видов деятельности, включая и ту, которая подпадает под "вмененку" (Письмо Минфина России от 27 декабря 2004 г. N 03-03-02-02/19). Таким же образом определяется и предел по стоимости основных средств и нематериальных активов. Напомним, он не должен превышать 100 млн руб.

МРОТ подрос

С этого года минимальный размер оплаты труда увеличен. Так, с 1 января он составляет 720, с сентября - 800, с мая 2006 г. - 1100 руб. в месяц. Такие поправки в Закон "О минимальном размере оплаты труда" (от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ) внесены Законом от 29 декабря 2004 г. N 198-ФЗ. Напомним, новый МРОТ применяется исключительно для расчета зарплаты и больничных. Что касается штрафов, здесь по-прежнему действует расчетная величина в размере 100 руб.

Новая форма...

...N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" утверждена Приказом налогового ведомства от 20 декабря 2004 г. N САЭ-3-04/163@. В данный момент она находится на регистрации в Минюсте. Такую новость сообщили работники ФНС России в Письме от 31 декабря 2004 г. N ММ-6-04/200@. Отметим, несмотря на тот факт, что право утверждать формы налоговых деклараций принадлежит Минфину, некоторые бланки документов ФНС может издавать самостоятельно. Форма N 2-НДФЛ относится именно к таковым.

Упрощенный режим "на замке"

Фирма на "упрощенке" применять спецрежим не сможет, если численность ее работников превысит 100 человек или доля других компаний в ее уставном капитале перевалит за 25 процентов. Такие печальные изменения в главный налоговый документ вносит Закон от 29 декабря 2004 г. N 205-ФЗ. Действовать он начинает с 2006 г.

Последний бой, он трудный самый

Поставить к вычету НДС, если он оплачен заемными деньгами, фирма имеет полное право. Вслед за Конституционным Судом (Определение от 4 ноября 2004 г. N 324-О) к такому выводу пришел и Президиум Высшего Арбитражного Суда (Постановление от 14 декабря 2004 г. N 4149/04). Аргумент арбитры привели железный: все условия для зачета, указанные в ст.172 Налогового кодекса, выполнены: "оборудование оплачено денежными средствами в полном размере... и сумма налога предъявлена к зачету после принятия оборудования на учет". К тому же о факте "недобросовестности" компании контролеры не заявляли. Поскольку долг был впоследствии погашен полностью. Подробнее об этом деле вы сможете прочитать на с. 73.

Все лучшее - детям

Стандартный вычет по НДФЛ на детей увеличен в два раза. Отныне он составляет 600 вместо прежних 300 руб. на каждого ребенка. Такое приятное нововведение в главный налоговый документ вносит Закон от 29 декабря 2004 г. N 203-ФЗ. Кроме того, лимит дохода, при котором этим вычетом можно воспользоваться, возрос. Его законодатели установили на уровне 40 000 руб.. Напомним, раньше действовал 20-тысячный предел. Применять эти радостные изменения можно уже с 1 января 2005 г. Более подробно обо всех новшествах читайте на с. 10.

Преграда вычету по НДС

Налоговый вычет в очередной раз под угрозой. В своем Письме от 10 декабря 2004 г. N 03-1-08/2472/16 работники ФНС пришли к выводу, что если графа "Наименование товара" счета-фактуры заполнена на иностранном или "техническом" языке, компания права зачесть входной НДС не имеет. Обоснование приводят следующее: "идентифицировать показатели счета-фактуры, заполненные на иностранном языке, с соответствующими показателями первичных учетных документов, оформленных на русском языке,.. не представляется возможным". Сами понимаете, критики такой довод не выдерживает. Поскольку Налоговый кодекс, а именно ст.169, запрета на зачет налога по "иностранному" счету-фактуре не устанавливает. Комментарий наших экспертов читайте на с. 18.

Всемирная паутина единого налога

Фирма на упрощенном режиме налогообложения может учесть при расчете единого налога затраты на Интернет. Такую приятную новость сообщил Минфин России в своем Письме от 9 декабря 2004 г. N 03-03-02-04/1/78. Аргументируют финансисты это тем, что ст.346.16 Налогового кодекса учесть в расходах "оплату услуг связи" позволяет. А Интернет относится именно к таковой. Напомним, работники столичного УМНС придерживаются другого мнения. Они упирают на то, что в перечне налоговых расходов при УСН затраты на доступ к Всемирной сети не значатся. Следовательно, включить в расходы абонентскую плату за Интернет "упрощенцы" не вправе (Письмо от 11 марта 2004 г. N 21-09/16354).

История двух дней

Начиная с 1 января 2005 г. компания вправе учесть затраты на оплату двух дней больничного листа в налоговых расходах. Такой подарок фирмам преподнес Закон от 29 декабря 2004 г. N 204-ФЗ. Напомним, связано это с тем, что оплачивать первые два дня временной нетрудоспособности работников компании будут за свой счет.

150-метровый ЕНВД

Если фирма на "вмененке" имеет несколько торговых точек и площадь одной из них перевалит установленный лимит 150 кв. м, оставаться на ЕНВД она вправе. К такому радостному заключению пришло финансовое ведомство (Письмо Минфина России от 21 декабря 2004 г. N 03-06-05-02/22). Довод следующий: возможность применения ЕНВД "не поставлена гл.26.3 Кодекса в зависимость от осуществления налогоплательщиком аналогичной деятельности в объектах... торговли с площадью торгового зала более 150 кв. м". Напомним, ранее налоговые работники требовали перейти на общий режим, если площадь хотя бы одного торгового зала превышает 150 кв. м. Подробнее об этом читайте на с. 22.

Правила для платежки

Заполнять платежное поручение на уплату налогов компании будут по новому порядку. Утвержден он Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н. Изменений немного. Правила лишь дополнили ряд показателей новыми кодами. В частности, при уплате пошлины в платежке (поле 110) следует указать "ГП", взноса - "ВЗ". Новый порядок действует с начала года. Более подробно обо всех изменениях читайте на с. 55.

Два дня больничного листа

Пренеприятнейшее известие принес фирмам Закон "О бюджете Фонда социального страхования на 2005 год" (от 29 декабря 2004 г. N 202-ФЗ). Он обязывает работодателя оплачивать первые два дня больничного из своего "кармана". И только начиная с 3-го можно воспользоваться деньгами ФСС. Правда, есть и хорошая весть: Закон увеличил максимальный размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам. Сейчас он составляет 12 480 руб. вместо прежних 11 700 руб. О том, как рассчитать больничные с учетом нововведений, читайте на с. 44.

Налог на имущество для "вмененщиков"

Фирмы на ЕНВД обязаны платить налог на имущество. Правда, делать это необходимо только в случае простоя (ремонта) основных средств. К такому выводу пришли работники финансового ведомства в своем Письме от 22 декабря 2004 г. N 03-06-05-04/84. Аргумент такой: Налоговый кодекс признает плательщиками единого налога фирмы, которые деятельность ведут (п.1 ст.346.28 НК РФ). Если же работа приостанавливалась, компания ЕНВД не платит. А значит, ей придется раскошелиться на "общие" налоги. Более того, Минфин требует подавать декларацию за период такого простоя. Подробнее об этом читайте на с. 20.

Подписано в печать

25.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——