"Новая бухгалтерия", N 2, 2005

КАК ПРАВИЛЬНО ПЕРЕЧИСЛИТЬ НАЛОГ

В конце 2004 г. Минюст России зарегистрировал приказ Минфина о новых правилах заполнения полей в платежных поручениях при перечислении налогов. Чем они отличаются от правил, введенных в 2003 г., вы узнаете из этой статьи.

С 1 января 2005 г. при заполнении платежных поручений на уплату налогов в бюджет организациям нужно руководствоваться новыми Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее - Правила), утвержденными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н (зарегистрирован Минюстом России 14.12.2004).

Одновременно отменены Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные совместным Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/191/22н.

При этом применяемая форма платежного поручения (платежного требования, инкассового поручения и платежного ордера), которая была введена еще 1 июня 2003 г., не изменилась.

В новых Правилах особо подчеркивается, что они должны применяться не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами (учредившими адвокатские кабинеты), главами крестьянских (фермерских) хозяйств и иными физическими лицами, которые перечисляют налоги в бюджет РФ.

Эти Правила распространяются и на банки, когда они оформляют расчетные документы на перечисление общей суммы налогов по принятым от физических лиц суммам налогов, сборов и иных платежей в бюджет без открытия банковского счета.

Порядок заполнения платежного поручения

Изменения в порядке заполнения платежного поручения в основном коснулись заполнения полей 8, 101 и 104 - 110.

Напомним значение этих полей:

8 - плательщик;

101 - статус;

104 - КБК;

105 - ОКАТО;

106 - основание платежа;

107 - налоговый период;

108 - номер документа;

109 - дата документа;

110 - тип платежа.

Количество знаков для всех полей платежных документов установлено Указаниями ЦБ РФ от 24.04.2003 N 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России".

Указание ЦБ РФ от 25.08.2004 N 1493-У "О внесении изменений и дополнений в указания Банка России от 24.04.2003 N 1274-У "Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России" увеличило только длину поля 104 (КБК) до 20 символов.

В поле 8 "Плательщик" организации, как и раньше, указывают свое наименование, наименование филиала или обособленного подразделения.

Другие налогоплательщики приводят в поле 8 следующие данные с указанием в скобках дополнительного индекса:

индивидуальные предприниматели - фамилию, имя, отчество (ИП);

частные нотариусы - фамилию, имя, отчество (нотариус);

адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, - фамилию, имя, отчество (адвокат);

главы крестьянских (фермерских) хозяйств - фамилию, имя, отчество (КФХ);

иные физические лица - фамилию, имя, отчество и место жительства физического лица.

Физические лица в поле 8 "Плательщик" место жительства не указывают в том случае, если в поле 108 "Номер документа" указано значение реквизита "Номер документа" из извещения физическому лицу на уплату налога, заполненного налоговым органом.

В поле 101 "Статус" для налоговых и иных платежей в бюджет налогоплательщики обязательно указывают двузначный статус, характеризующий лицо, оформившее документ.

Если раньше статус в поле 101 мог принимать только значения от 01 до 08, то теперь вводятся еще следующие семь значений статуса - от 09 до 15:

09 - индивидуальный предприниматель;

10 - частный нотариус;

11 - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

12 - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

13 - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета);

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп.1 п.1 ст.235 НК РФ);

15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджет РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

О заполнении поля 104 "КБК", в котором указывается код бюджетной классификации, мы подробно рассказывали в N 1 нашего журнала за 2005 г. в статье "Новые коды бюджетной классификации" (с. 111).

Обратите внимание! В этой статье мы основывались на Письме МНС России от 01.11.2004 N 10-4-03/5228@ и на его же основе опубликовали таблицу соответствия кодов бюджетной классификации, применявшихся в 2004 г., кодам бюджетной классификации на 2005 г.

Однако в этой таблице были допущены ошибки.

Правильные КБК, в которых ранее были допущены ошибки, приводятся в таблице.

     
   ————————————————————————————————T——————————————————————————————————¬
   |Наименование налогового платежа|   Коды бюджетной классификации   |
   |                               +———————T——————————————————————————+
   |                               |2004 г.|          2005 г.         |
   +———————————————————————————————+———————+——————————————————————————+
   |НДФЛ с доходов, облагаемых по  |1010202|182 1 01 02021 01 0000 110|
   |ставке 13%                     |       |                          |
   +———————————————————————————————+———————+——————————————————————————+
   |НДФЛ с доходов                 |1010205|182 1 01 02022 01 0000 110|
   |предпринимателей, облагаемых   |       |                          |
   |по ставке 13%                  |       |                          |
   +———————————————————————————————+———————+——————————————————————————+
   |Земельный налог:               |       |                          |
   |на земли сельскохозяйственного |1050701|182 1 06 06000 03 0000 110|
   |назначения                     |       |                          |
   +———————————————————————————————+———————+                          |
   |на земли городских поселений   |1050702|                          |
   +———————————————————————————————+       |                          |
   |на земли сельских поселений    |       |                          |
   +———————————————————————————————+———————+                          |
   |на другие земли                |1050703|                          |
   |несельскохозяйственного        |       |                          |
   |назначения                     |       |                          |
   L———————————————————————————————+———————+———————————————————————————
   

Полная таблица соответствия КБК 2004 и 2005 гг. приведена в новом Приказе Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации".

Следует помнить, что по каждому виду налога (коду КБК) нельзя указывать более одного основания и типа платежа.

Поля 105 - 110 должны быть заполнены тщательно. Если невозможно указать конкретное значение показателя в полях 105 - 110, то проставляется "0" (ноль).

В поле 106 указывается двузначный показатель основания платежа, который может принимать не только те значения, которые использовались раньше, но и еще одно новое значение "БФ". Это значение указывают физические лица - клиенты банков (владельцы счетов) при уплате ими со своего счета налогов в бюджет.

В поле 107 указывается налоговый период, который, как и ранее, имеет 10 знаков. Этот показатель используется для обозначения периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты его уплаты в формате "число.месяц.год".

Периодичность уплаты может быть месячной ("МС"), квартальной ("КВ"), полугодовой ("ПЛ") или годовой ("ГД"). Декадные платежи исключаются.

В поле 108, как и раньше, указывается номер документа, на основании которого уплачивается налог.

В поле 109 указывается дата документа, которая состоит из 10 знаков и формируется так же, как и в 2004 г. Однако при заполнении платежного поручения физическим лицом - клиентом банка (владельцем счета) на основании налоговой декларации в поле 109 указывается дата представления данной декларации в налоговый орган (при отправке налоговой декларации по почте - дата отправления).

В поле 110 указывается тип платежа, который имеет два знака. Дополнительно к тем значениям, которые использовались в прошлом году, вводятся еще три новых значения (кода) типа платежа:

ПЛ - уплата платежа;

ГП - уплата пошлины;

ВЗ - уплата взноса.

Однако Правила не содержат разъяснений, в каких случаях применять коды "ПЛ" и "ВЗ".

В заполнении платежных поручений на перечисление таможенных платежей по внешнеэкономической деятельности изменений нет.

Е.Капкова

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

25.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——