"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 3, 2005

МЕТОДЫ РЕГУЛИРОВАНИЯ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

С вступлением в силу с 18 июня 2004 г. Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ (с изм. и доп. от 29.06.2004) "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) в валютном законодательстве Российской Федерации произошли существенные изменения.

Из состава валютных ценностей исключены драгоценные металлы и драгоценные камни. В условиях рыночных отношений они приобретают свойства товара, и их оборот регулируется специальным законодательством о драгоценных металлах и драгоценных камнях. Согласно Закону к валютным ценностям отнесены иностранная валюта и внешние ценные бумаги.

Понятие внешних ценных бумаг является новым для валютного законодательства. Прямого определения внешних ценных бумаг в Законе не дается. К ним относятся все ценные бумаги, которые не могут быть отнесены к внутренним.

В соответствии с Законом к внутренним относятся, во-первых, эмиссионные ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован на территории Российской Федерации и номинал которых указан в валюте Российской Федерации. Во-вторых, это иные ценные бумаги, выпущенные на территории Российской Федерации и удостоверяющие право на получение валюты Российской Федерации.

Таким образом, для первой группы внутренних ценных бумаг установлено три критерия: это должны быть эмиссионные ценные бумаги (эмиссия - выпуск и первичное размещение); их выпуск должен быть зарегистрирован в Российской Федерации; номинал должен быть выражен в рублях.

В отношении иных ценных бумаг установлено два критерия: ценные бумаги должны быть выпущены на территории Российской Федерации; они должны удостоверять право на получение рублей, однако нет требования о том, чтобы номинал их был указан в рублях.

Следовательно, к внутренним ценным бумагам, кроме тех, которые отвечают критериям первой группы, относятся любые иные ценные бумаги, отвечающие двум указанным критериям, если их правовая природа соответствует признакам, установленным Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.ст.142 - 149).

В соответствии с ГК РФ ценной бумагой признается документ, составленный по установленной форме, имеющий обязательные реквизиты и удостоверяющий имущественные права, которые могут быть осуществлены его владельцем или переданы другому лицу только при предъявлении этого документа. В ст.143 ГК РФ приводится закрытый перечень документов, которые признаются ценными бумагами. Это облигации (в том числе и государственные), акции, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, приватизационные ценные бумаги. Иные документы могут быть отнесены к ценным бумагам только законами о ценных бумагах. Необходимым условием для квалификации таких документов в качестве ценной бумаги является определение в Законе реквизитов этого документа и требований к его форме.

В Законе приведен перечень операций, относящихся к валютным. Но этот перечень устанавливается в зависимости от субъектного состава валютных отношений.

Приобретение друг у друга либо отчуждение одним субъектом в пользу другого валютных ценностей (т.е. иностранной валюты и внешних ценных бумаг), а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа являются валютными операциями для всех субъектов валютных отношений: между резидентами, между резидентами и нерезидентами, между нерезидентами. Приобретение друг у друга либо отчуждение одним субъектом в пользу другого валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг, а также использование валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа являются валютными операциями в отношениях между резидентами и нерезидентами и между нерезидентами.

Перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внешних и внутренних ценных бумаг со счета, открытого за рубежом, на счет того же лица в Российской Федерации и наоборот - со счета в Российской Федерации на счет того же лица за рубежом является валютной операцией как для резидентов, так и для нерезидентов.

Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей (т.е. иностранной валюты и внешних ценных бумаг), валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг также является валютной операцией как для резидентов, так и для нерезидентов.

Перевод валюты Российской Федерации, внешних и внутренних ценных бумаг со счета в Российской Федерации на другой счет того же лица в Российской Федерации является валютной операцией для нерезидентов.

Новый Закон изменил порядок регулирования валютных операций. Теперь нет деления валютных операций на текущие и операции, связанные с движением капитала. Их можно разделить на две группы - регулируемые и нерегулируемые.

Регулируемые операции прямо указаны в Законе. Их перечень закрытый и не подлежит расширению, если это не будет установлено самим Законом. Все остальные операции относятся к нерегулируемым, т.е. могут осуществляться в свободном режиме.

В свою очередь регулируемые валютные операции разделены на две группы в зависимости от того, какой орган осуществляет их регулирование. Экспортно-импортные операции, осуществляемые на условиях отсрочки платежа, регулируются Правительством Российской Федерации (их перечень содержится в ст.7 Закона). Банк России регулирует операции, которые по своему характеру относятся к финансовым, - это кредитные операции и операции с ценными бумагами (ст.8 Закона), а также операции купли-продажи иностранной валюты и переводы резидентами средств на счета, открытые за рубежом.

Операции по приобретению резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе регулируются Правительством Российской Федерации по согласованию с Банком России.

Универсальным инструментом валютного регулирования во всем мире являются ограничения на проведение валютных операций в целях уменьшения оттока капитала из страны и выравнивания за счет этого платежного баланса. Но формы валютных ограничений разные. Это может быть полный запрет на проведение определенного круга валютных операций или частичное ограничение, осуществляемое путем выдачи индивидуальных разрешений.

Регулирование валютных операций путем выдачи индивидуальных разрешений предусматривалось ранее действовавшим Законом "О валютном регулировании и валютном контроле". В соответствии с новым Законом применяются другие механизмы - резервирование, использование спецсчетов, в некоторых случаях может вводиться приостановка проведения операции на период резервирования, а также предварительная или последующая регистрация.

Резервирование - это внесение лицом, осуществляющим валютную операцию, на отдельный счет в банке суммы денежных средств на определенный срок или до выполнения этим лицом условий, установленных для данной операции.

Законом предусмотрено три вида резервирования. В размере до 50% суммы операции на срок до 2 лет установлено резервирование по экспортно-импортным операциям с отсрочкой исполнения обязательств иностранным партнером более срока, установленного Законом. Максимальные сроки, до истечения которых требование о резервировании не предъявляется, следующие:

по внешнеторговым контрактам на экспорт и импорт товаров разд.XVI, XVII и XIX ТНВД - 3 года;

по договорам на строительные и подрядные работы - 5 лет;

по строительным внешнеторговым контрактам - 180 дней.

В день истечения указанных сроков вносится сумма резервирования.

По внешнеторговым контрактам, по которым требование о резервировании применяется по истечении 180 дней, Законом предусмотрена возможность не производить резервирование при наличии обеспечения исполнения обязательств иностранным партнером и отсрочке платежа до 1 года. В качестве обеспечения могут быть использованы способы, указанные в Законе.

1. Расчеты производятся путем открытия плательщиком безотзывного, покрытого за его счет аккредитива; исполняющим банком может быть уполномоченный банк либо банк, находящийся за пределами территории Российской Федерации.

2. Банковская гарантия в пользу резидента, выданная банком, находящимся за пределами территории Российской Федерации.

3. Договор имущественного страхования риска утраты (гибели) или повреждения имущества, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента, в том числе невозврата резиденту нерезидентом денежных средств либо непоставки резиденту нерезидентом товара.

4. Вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента и авалированный банком, находящимся за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с Законом банк, находящийся за пределами территории Российской Федерации, должен удовлетворять определенным критериям для обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом. Такие критерии установлены в Указании Банка России от 30.03.2004 N 1410-У.

В отношении финансовых операций, регулируемых Банком России, могут применяться два вида резервирования:

до 20% суммы операции на срок до 1 года;

до 100% суммы операции на срок до 60 календарных дней.

Резервирование может вводиться как для резидента, так и для нерезидента. Но в отношении одной операции может применяться только одно резервирование.

Сумма резервирования вносится в рублях до осуществления операции или в день ее осуществления. Расчет суммы, подлежащей резервированию, производится на день ее внесения. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на этот день.

При расчете суммы резервирования по операциям с внешними и внутренними ценными бумагами берется рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, и фактическая цена реализации - для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. Цены определяются так же, как и для целей налогообложения (п.п.5 и 6 ст.280 НК РФ).

Технология резервирования изложена в Инструкции Банка России от 01.06.2004 N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций".

Для внесения суммы резервирования клиент представляет в банк, через который будет проводиться валютная операция, заявление на резервирование и поручение на перевод. День принятия заявления к исполнению считается днем внесения резервирования. В качестве доказательства факта резервирования клиенту следует получить экземпляр заявления с регистрационным номером. Исполняющий банк внесенную сумму резервирования перечисляет в Банк России на счет по учету средств резервирования не позднее следующего дня.

Если расчеты по операции, проведение которой требует резервирования, осуществляются через зарубежные счета, то резервирование производится с рублевого счета, открытого в любом уполномоченном банке Российской Федерации. Если клиент обслуживается в Банке России, то и сумма резервирования сразу зачисляется в Банк России.

Контроль за резервированием осуществляет исполняющий банк. Он проверяет, выполнил ли клиент, давший поручение на проведение операции, требование о резервировании, если оно установлено в отношении данной операции; сопоставляет сумму, подлежащую резервированию, и сумму, фактически внесенную клиентом; определяет, предусмотрена ли Законом приостановка проведения данной операции до истечения срока резервирования.

Если согласно Закону сумма резервирования вносится в день проведения операции, то банк проводит операцию (такое резервирование называется мягким). Если резервирование должно осуществляться до проведения операции, а заявление о резервировании представлено одновременно с поручением на проведение операции, то в этот день банк операцию не проводит. Если же в отношении данной операции Законом предусмотрено резервирование с приостановкой проведения операции до истечения срока резервирования, то банк отказывает в проведении операции (такое резервирование называется жестким).

В том случае, когда внесенная клиентом сумма резервирования меньше расчетной, операция проводится частично, пропорционально внесенной сумме (такое резервирование называется простым).

Пример. Внешнеторговая сделка заключена на условиях отсрочки платежа более чем на 180 дней. Контрактная стоимость товара - 500 тыс. долл. США. В отношении данной операции предусмотрено резервирование в размере 50% суммы контрактной стоимости товара. Дата пересечения товаром таможенной границы - 31 июля 2004 г.

Согласно Закону сумма резервирования внесена в день истечения 180 календарных дней со дня пересечения товаром таможенной границы Российской Федерации. Этот день наступает 27 января 2005 г.

Сумма резервирования в рублях составит 500 тыс. долл. х 50% х курс Банка России на 27 января 2005 г. На эту сумму в бухгалтерском учете организации должна быть сделана следующая запись:

Д-т 55, субсчет "Резервирование средств по валютным операциям", К-т 51 "Расчетный счет".

Сумма резервирования возвращается клиенту в день истечения срока резервирования независимо от того, исполнил клиент к этому времени свои обязательства или нет.

Если иностранный партнер исполнит свои обязательства до истечения срока резервирования и клиент подтвердит это документально, возможен досрочный возврат суммы резервирования по заявлению клиента.

Н.Шалашова

К. э. н.

Всероссийская академия внешней торговли

Подписано в печать

19.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——