"Бизнес-адвокат", N 2, 2005

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ: ОТ БАЛЛОВ К ПРОЦЕНТАМ

Страна перешла на новый земельный налог, Закон о плате за землю утратит силу с 1 января 2006 г.

Рассказать о принципе, который Государственная Дума РФ заложила в новую систему взимания ставок земельного налога, мы попросили зам. руководителя аппарата Комитета по аграрным вопросам Н.И. Калинина.

Часть вторая Налогового кодекса дополнена гл.31, которая называется "Земельный налог". Он будет местным налогом, останется в бюджете органов местного самоуправления и не будет "подниматься" ни в субъекты, ни в федерацию. Ставки будут устанавливать органы местного самоуправления. Чтобы они не слишком повышались, федеральным законом предусмотрены ограничения.

Впервые земельный налог был введен Законом от 11 октября 1991 г. "О плате за землю", в то время, когда страна еще только входила в рыночную экономику. Этот Закон изначально был задуман как временный, с тем чтобы через 2-3 года пересмотреть принципы налогообложения. В нем были установлены ставки для различных категорий земель и различных видов деятельности.

За последующие 14 лет мы пережили инфляцию, дефолт, деноминацию, поэтому с 1992 по 2003 гг. в Закон постоянно вносилась индексация ставок земельного налога.

В советские времена землю оценивали по баллам, за 100 баллов был взят воронежский чернозем, потому что все остальные земли по плодородию ниже. Учитывались также наличие тепла, влаги, продолжительность светового дня, уровень урожайности. В соответствии с этими показателями в каждом регионе земельный налог был разный.

С учетом повышающих коэффициентов, устанавливаемых в течение 14 лет, он составлял для земель сельхозназначения от 0,1 коп. (в Мурманской области) до 2,9 коп. за 1 кв. м или примерно 29 руб. за гектар.

В Законе было сказано, что субъекты РФ имеют право вводить повышающий коэффициент, но не более чем 2,0 к установленным ставкам, за благоприятное расположение земель. Потом ввели дифференциацию, учитывающую то, что земельные участки могут находиться, например, в курортной, пригородной зоне, зоне отдыха. Для них также установили повышающие коэффициенты от 1,5 до 6. Таким образом, ставка земельного налога в среднем по России составляла 32 руб. за гектар. Например, в Белгороде - 35 руб. за гектар, в Московской области - 49 руб., в Краснодарском крае - 96 руб. за гектар.

На земле работают садоводы, огородники, граждане имеют личное подсобное хозяйство, занимаются животноводством и сенокошением, пасут личный скот в черте и вне черты сельских населенных пунктов. Для таких видов деятельности использование земли облагалось налогом по ставкам фермеров: от 0,1 коп. до 2,9 коп. за кв. м.

Для индивидуального жилья, гаражей, дач в черте сельских населенных пунктов, где проживает в основном социально незащищенное население, была установлена фиксированная ставка земельного налога в размере 32 коп. за кв. м.

Ставка налога для городских земель зависит от количества населения. Чем выше численность, тем больше государство вложило средств в инфраструктуру города, тем больше дорог, магазинов, школ, театров и т.д. Следовательно, чем более густонаселен город, тем выше там должна быть ставка земельного налога. Поэтому для городов была установлена градация - до 20 тыс. человек, до 50 тыс. человек, до 100 тыс. человек... свыше 3 млн. человек. Кроме этого, они подразделяются на семь экономических районов в зависимости от уровня развития. Этот принцип был и остается в новом Законе.

На ставку налога для конкретного населенного пункта влияют показатели, которые впоследствии нашли отражение в кадастровой стоимости земли. Например, для Северного региона в городе с населением до 20 тыс. человек ставка была равна 1,4 руб. за кв. м. Для Москвы - 12,6 руб. за кв. м. Эти цифры были определены интуитивно, эмпирически. Планировалось, что будущий закон их откорректирует.

Садоводы, животноводы и огородники в городах приравнены к сельским населенным пунктам, они платили 32 коп. за кв. м. Но эта система была несовершенна. Предположим, у кого-то садовый участок расположен на болоте, у кого-то - на пашне. И собственники платят одинаковый налог, хотя один вынужден вкладывать свои деньги в освоение болота, а другой без особых вложений получает урожай.

Последние три года разрабатывались принципы налога, которые должны были устранить эти недостатки. Так, появились проценты от кадастровой стоимости земельного участка. Кадастровая стоимость участка на пашне выше, чем стоимость земли на болоте, если вычислить определенный процент от этой стоимости, то ставки земельного налога будут разными.

Для земель, занятых сельскохозяйственными организациями, крестьянскими фермерскими хозяйствами, личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством, животноводством, выпасом личного скота, предельная ставка равна 0,3% от кадастровой стоимости земли. Для всех остальных видов деятельности максимальная ставка - 1,5% от кадастровой стоимости.

Сегодня по землям сельхозназначения ставка земельного налога равна 32 руб. за гектар. То есть в целом по России для этих земель налог остался на том же уровне. По регионам: Московская область платила 49 руб. за гектар, будет платить 99 руб., Мурманская область платила 10 руб., будет платить 1,2 руб.

В городах кадастровая оценка поделена в зависимости от видов деятельности. Всего их 14: для многоэтажной застройки, для индивидуальной жилой застройки, для дачных и садовых объединений, для гаражей, автостоянок и т.д. Соответственно, кадастровая стоимость для каждого вида индивидуальна. За модульную основу взят город Ярославль как типичный областной центр. Для земель, занятых многоэтажной жилой застройкой, налог ранее составлял 67 коп. за кв. м (3% от ставки по городу), а по кадастровой стоимости будет 6,8 коп. за кв. м. Для индивидуальных застроек было 67 коп., будет 73 коп. за кв. м. А за землю под гаражами будут платить 28 руб. за кв. м вместо прежних 67 коп.

В городах помимо промышленности, казино и банков есть еще военные объекты и даже садоводческие товарищества (в Москве их 4). Поэтому ввели льготы по городам. Жилой фонд, многоэтажный и индивидуальный, личное подсобное хозяйство, дачи, гаражи, - все эти категории теперь будут платить не 100% налога по городу, но лишь 3% от этой ставки.

Органы местного самоуправления наделены правом освобождать от уплаты земельного налога (полностью или частично) отдельные категории граждан. Федеральным законом прописан их перечень: ветераны ВОВ, общества инвалидов, религиозные организации по землям, занятым строениями религиозного и благотворительного назначения.

Подготовила

Г.Снопова

Подписано в печать

19.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——