"Главбух", N 2, 2005

"УПРОЩЕНЩИК" ЗАПОЛНЯЕТ ДЕКЛАРАЦИЮ

ЗА 2004 ГОД: СЛОЖНЫЕ МОМЕНТЫ

Организации, применяющие упрощенную систему, должны отчитаться за 2004 г. не позднее 31 марта 2005 г. Так что сейчас самое время привести в порядок первичные документы, забить в бухгалтерскую программу полученные от контрагентов суммы, а также разобраться со спорными моментами расчета единого налога. В этом вам как раз и поможет наш материал, посвященный заполнению декларации за 2004 г. Наиболее сложные ситуации мы привели в удобной таблице, изложив в ней подход чиновников, альтернативный подход и оптимальный выход из ситуации.

Какие листы декларации заполнять

Абсолютно все "упрощенщики" должны заполнять титульный лист декларации, а также разд.1 "Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" и разд.2 "Расчет единого и минимального налогов".

В разд.1 отражается сумма налога, которую организация должна заплатить по итогам 2004 г.

Причем в строке 010 показывается КБК, по которому нужно перечислить платеж. Отметим, что налог за 2004 г. в 2005 г. "упрощенщик" должен платить по новым кодам. И именно они отражаются в декларации.

Так, если "упрощенщик" по итогам налогового периода должен заплатить единый налог, то здесь указывается код 18210501010011000110 (в случае если налоговая база - доходы) или 18210501020011000110 (налоговая база - разница между доходами и расходами). При уплате минимального налога - КБК 18210501030011000110.

В строке 030 разд.1 отражается сумма налога, которую фирма должна заплатить по итогам 2004 г. И если речь идет о едином налоге, то значение берется из строки 170 разд.2. Если же "упрощенщик" должен перечислить минимальный налог, то сумма переносится из строки 190 разд.2.

Теперь предположим, что "упрощенщик" в течение 2004 г. переплатил единый налог. Тогда заполнять строку 030 не надо. В этом случае сумма переплаты указывается по строке 040 разд.1. А берется она из строки 180 разд.2.

В разд.2 декларации рассчитывается сумма налога, которую следует перечислить в бюджет по итогам налогового периода. Данные, которые здесь нужно указывать, берутся из Книги учета доходов и расходов.

Те же организации, которые рассчитывали в 2003 г. единый налог с разницы между доходами и расходами и при этом получили убыток, должны еще заполнить разд.2.1 (порядок заполнения раздела см. на с. 45).

Также отметим, что в графах, где нужно отражать показатели, которых нет у организации, необходимо проставить прочерки.

Все показатели, которые должны появиться в графах декларации, "упрощенщик" переписывает из своей книги учета доходов и расходов. Поэтому, чтобы справиться с отчетом, необходимо правильно заполнить книгу. В этом поможет следующий раздел нашей статьи.

Как в книге отражать доходы и расходы

В таблице на странице 40 рассмотрены наиболее распространенные спорные ситуации, с которыми сталкиваются "упрощенщики".

В конце года все доходы заносятся в строку 010 разд.III Книги учета доходов и расходов. А расходы отражаются в строке 020 этого раздела.

Пример. ООО "Консалт" применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами. Бухгалтер отразил все доходы и затраты, которые были у фирмы в 2004 г., в разд.III Книги:

III. Расчет налоговой базы по единому

за 2004 год

     
   ————————————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
   |Наименование показателя| Код  |                 2004 год              |
   |                       |строки+—————————T—————————T—————————T—————————+
   |                       |      |I квартал|полугодие|9 месяцев|   год   |
   +———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Доходы                 | 010  |1 350 000|1 350 000|1 350 000|2 850 000|
   +———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Расходы                | 020  |  453 345|  683 870|  902 995|1 064 920|
   +———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Итого:                 |      |         |         |         |         |
   |— доходы, уменьшенные  |      |         |         |         |         |
   |на величину расходов   |      |         |         |         |         |
   |(строка 010 — строка   |      |         |         |         |         |
   |020)                   | 030  |  896 655|  666 130|  447 005|1 785 080|
   +———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |— превышение расходов  |      |         |         |         |         |
   |над доходами           |      |         |         |         |         |
   |(строка 020 — строка   |      |         |         |         |         |
   |010)                   | 031  |    —    |    —    |    —    |    —    |
   L———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————————
   

Спорные ситуации заполнения Книги учета доходов

и расходов "упрощенщиками"

     
   —————————————————T—————————————————————T————————————————————T——————————————————¬
   |    Ситуация    |  Подход чиновников  |    Альтернатива    |       Вывод      |
   +————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————+
   |Организация     |1. "Входной" НДС     |1. В соответствии с |1. Если фирма     |
   |купила сырье и  |отражается в книге   |Налоговым кодексом  |отразит "входной" |
   |материалы. При  |учета доходов и      |РФ НДС по купленным |НДС в той же      |
   |этом продавцу   |расходов отдельной   |материалам          |строке, что и     |
   |"упрощенщик"    |строкой. Дело в том, |действительно       |материальные      |
   |заплатил НДС.   |что, согласно        |является отдельным  |расходы, то       |
   |Тут возникают   |ст.346.16 НК РФ,     |видом расхода.      |никаких штрафов ей|
   |две проблемы:   |стоимость материалов |2. Формально НК РФ  |платить не        |
   |1) является ли  |и НДС по ним         |не требует, чтобы   |придется.         |
   |налог отдельным |относятся к разным   |организация,        |Ответственность за|
   |расходом;       |видам расходов       |применяющая         |неправильное      |
   |2) можно ли НДС |(Письмо Минфина      |"упрощенку",        |ведение налоговых |
   |включить в      |России от 4 ноября   |списывала "входной" |регистров         |
   |расходы, не     |2004 г.              |НДС одновременно с  |законодательство  |
   |дожидаясь, пока |N 03—03—02—04/1/44). |материальными       |не                |
   |материалы будут |2. Чиновники считают,|расходами. То есть  |предусматривает.  |
   |списаны в       |что "входной" НДС по |отнести НДС на      |2. Хотя формально |
   |производство    |купленным материалам |затраты можно сразу |НК РФ и не        |
   |                |можно списать на     |после того, как     |запрещает         |
   |                |расходы только после |материалы будут     |списывать НДС     |
   |                |того, как в них      |оплачены и          |раньше материалов,|
   |                |попадет стоимость    |оприходованы        |чиновники с этим  |
   |                |материалов           |                    |не согласятся. И  |
   |                |                     |                    |так как подобная  |
   |                |                     |                    |арбитражная       |
   |                |                     |                    |практика пока не  |
   |                |                     |                    |сложилась, трудно |
   |                |                     |                    |сказать, поддержат|
   |                |                     |                    |ли суды фирму,    |
   |                |                     |                    |если она решит    |
   |                |                     |                    |спорить с         |
   |                |                     |                    |налоговиками      |
   +————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————+
   |Фирма приобрела |1. Сумма "входного"  |1. В ст.346.16 НК РФ|1. Если           |
   |основное        |НДС по основным      |говорится, что      |организация       |
   |средство. И     |средствам отражается |"входной" НДС по    |отразит стоимость |
   |опять возникает |в той же строке, что |приобретенным       |основного средства|
   |две спорные     |и их стоимость. Об   |товарам, работам,   |и НДС в разных    |
   |ситуации:       |этом заявил Минфин   |услугам отражается в|строках, то       |
   |1) является ли  |России в своем Письме|книге учета доходов |никаких штрафов   |
   |"входной" НДС   |от 4 ноября 2004 г.  |и расходов в        |платить не нужно. |
   |отдельным       |N 03—03—02—04/1/44.  |отдельной строке. А |2. Подобная       |
   |расходом;       |2. Так как стоимость |в соответствии со   |арбитражная       |
   |2) можно ли     |основного средства и |ст.38 Кодекса       |практика еще не   |
   |налог включить в|НДС отражаются в     |основные средства   |сложилась. Поэтому|
   |расходы, не     |одной строке, то и   |считаются товаром.  |однозначно        |
   |дожидаясь, пока |списываются они в    |Поэтому "входной"   |сказать, поддержат|
   |основное        |расходы одновременно |НДС по ним можно    |ли судьи фирму,   |
   |средство будет  |(Письмо Минфина      |отражать в отдельной|которая спишет НДС|
   |введено в       |России от 28 декабря |строке.             |раньше стоимости  |
   |эксплуатацию    |2004 г.              |2. НК РФ не требует |основного         |
   |                |N 03—03—02—04/1/107) |заносить в книгу    |средства, нельзя  |
   |                |                     |налог одновременно  |                  |
   |                |                     |со стоимостью       |                  |
   |                |                     |основных средств    |                  |
   +————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————+
   |Торговая        |Некоторые налоговики |"Упрощенщики" должны|Торговая          |
   |организация,    |на местах утверждают,|учитывать           |организация может |
   |применяющая     |что учесть стоимость |материальные расходы|учесть стоимость  |
   |"упрощенку",    |воды и энергии при   |по правилам,        |воды и энергии при|
   |оплатила        |расчете единого      |предусмотренным     |расчете единого   |
   |израсходованную |налога могут только  |ст.254 НК РФ. А     |налога            |
   |воду и энергию  |производственные     |данная статья       |                  |
   |                |предприятия.         |позволяет учесть    |                  |
   |                |А вот торговые       |стоимость           |                  |
   |                |организации сделать  |израсходованных воды|                  |
   |                |это не вправе, так   |и энергии. Поэтому  |                  |
   |                |как в ст.254 НК РФ   |торговая организация|                  |
   |                |предусмотрены только |вправе списать      |                  |
   |                |суммы,               |данные расходы. Это |                  |
   |                |израсходованные на   |подтверждает Письмо |                  |
   |                |производственные     |МНС России от       |                  |
   |                |нужды                |29 сентября 2004 г. |                  |
   |                |                     |N 22—1—14/1578@     |                  |
   +————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————+
   |Торговая        |Налоговики считают,  |Торговая фирма      |Чтобы избежать    |
   |организация     |что учесть расходы на|вправе учесть       |споров с          |
   |оплатила        |доставку нельзя.     |расходы на доставку |чиновниками,      |
   |доставку        |Объясняют они это    |на основании пп.6   |торговым фирмам   |
   |купленных       |тем, что в гл.26.2   |п.1 ст.254 НК РФ.   |выгоднее заключать|
   |товаров         |НК РФ нет ссылки на  |Ведь в гл.26.2      |договоры таким    |
   |                |ст.320, где          |Кодекса есть ссылка |образом, чтобы    |
   |                |упоминаются расходы  |на указанную статью |стоимость доставки|
   |                |на доставку торговых |                    |была включена в   |
   |                |организаций. Такая   |                    |цену товара. Тогда|
   |                |точка зрения изложена|                    |подобные затраты  |
   |                |в Письме Минфина     |                    |можно учесть на   |
   |                |России от 9 июня     |                    |основании пп.23   |
   |                |2004 г.              |                    |п.1 ст.346.16     |
   |                |N 03—02—05/2/31      |                    |НК РФ             |
   +————————————————+—————————————————————+————————————————————+——————————————————+
   |Организация,    |Чиновники убеждены:  |Платить пенсионные  |Организация вполне|
   |применяющая     |"упрощенщики" должны |взносы не нужно.    |может не          |
   |"упрощенку",    |перечислять          |Ведь единый налог   |согласиться с     |
   |выплатила       |пенсионные взносы со |заменяет налог на   |чиновниками. И    |
   |работникам      |всех выплат          |прибыль. Поэтому    |даже если дело    |
   |суммы, которые  |сотрудникам. И п.3   |выплаты, названные в|дойдет до суда, то|
   |не учитываются  |ст.236 НК РФ здесь   |ст.270 НК РФ, не    |есть шансы        |
   |при расчете     |применять нельзя     |облагаются          |отстоять свою     |
   |единого налога  |                     |пенсионными         |позицию, так как  |
   |                |                     |взносами. Данный    |уже сложилась     |
   |                |                     |вывод можно сделать |арбитражная       |
   |                |                     |из п.3 ст.236       |практика в пользу |
   |                |                     |Кодекса             |налогоплательщика.|
   |                |                     |                    |Например,         |
   |                |                     |                    |Постановление ФАС |
   |                |                     |                    |Уральского округа |
   |                |                     |                    |от 6 января       |
   |                |                     |                    |2004 г.           |
   |                |                     |                    |N Ф09—4569/03—АК  |
   L————————————————+—————————————————————+————————————————————+———————————————————
   

Единый налог платится с разницы

между доходами и расходами

В этом случае сумму доходов и расходов, попавших в строки 010 и 020 разд.III Книги, необходимо занести в строки 010 и 020 разд.2 декларации.

Если по итогам 2003 г. "упрощенщик" заплатил минимальный налог, то разница между его суммой и рассчитанным за прошлый год единым налогом отражается по строке 030 разд.2. Данное значение уменьшает налогооблагаемые доходы фирмы за 2004 г. Это предусмотрено п.6 ст.346.18 Налогового кодекса РФ. Более подробно о том, как сумму минимального налога отражать в декларации по "упрощенке", читайте в книге "Годовой отчет - 2004" Издательского дома "Главбух" (с. 429).

В итоге налогооблагаемый доход "упрощенщика" равен разнице между доходами (строка 010), расходами (строка 020) и значением, указанным по строке 030 разд.2.

Если у фирмы не было убытков в предыдущие годы, то единый налог рассчитывается с суммы, отраженной по строке 040. Это значение переносится в строку 060.

Пример (продолжение). ООО "Консалт" так рассчитало налоговую базу за 2004 г. в разд.2 декларации.

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

-T-------------------------------------------T------T-------------------------------T¬

¦¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Объекты налогообложения ¦¦

¦¦ ¦строки+---------------T---------------+¦

¦¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень- ¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦личину расходо⦦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма полученных доходов ¦ 010 ¦ ... ¦ 2 850 000 ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма расходов ¦ 020 ¦ Х ¦ 1 064 920 ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Итого получено: ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦ - доходов ¦ 040 ¦ ... ¦ 1 785 080 ¦¦

¦¦(код стр. 010 - код стр. 020 - код стр.¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦030) ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Налоговая база для исчисления единого¦ 060 ¦ ... ¦ 1 785 080 ¦¦

¦¦налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦стр. 040 - код стр. 050) ¦ ¦ ¦ ¦¦

L+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+-

Сумма единого налога, рассчитанная по ставке 15 процентов, заносится в строку 080 разд.2. Помимо этого фирма должна определить минимальный налог, равный 1 проценту от доходов, отраженных по строке 010 разд.2.

Сумма минимального налога приводится в строке 100 разд.2. И если эта сумма меньше единого налога, то значение из строки 080 переносится в строку 150 разд.2. А сумму, которую в этом случае следует перечислить в бюджет, нужно отразить по строке 170. Это сумма исчисленного единого налога (строка 150) минус платежи, рассчитанные за предыдущие отчетные периоды (строка 160).

Пример (окончание). Сумма единого налога, рассчитанного ООО "Консалт", составила 267 762 руб. (1 785 080 руб. х 15%). А минимальный налог равен 28 500 руб. (2 850 000 руб. х 1%). Так как минимальный налог меньше единого, то в бюджет за 2004 г. должен быть перечислен единый налог. За 9 месяцев 2004 г. ООО "Консалт" перечислило в бюджет 67 051 руб. Поэтому по итогам года нужно доплатить 200 711 руб. (267 762 - 67 051).

Бухгалтер ООО "Консалт" отразил величину единого налога за 2004 г. в разд.2 декларации.

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

-T-------------------------------------------T------T-------------------------------T¬

¦¦ Наименование показателей ¦ Код ¦ Объекты налогообложения ¦¦

¦¦ ¦строки+---------------T---------------+¦

¦¦ ¦ ¦ Доходы ¦Доходы, умень- ¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦шенные на ве- ¦¦

¦¦ ¦ ¦ ¦личину расходо⦦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Ставка единого налога (%) ¦ 070 ¦ 6 ¦ 15 ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма исчисленного единого налога ¦ 080 ¦ ¦ 267 762 ¦¦

¦¦(код стр. 060 х код стр. 070/100) ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Ставка минимального налога (%) ¦ 090 ¦ Х ¦ 1 ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма исчисленного минимального налога за¦ 100 ¦ Х ¦ 17 851 ¦¦

¦¦налоговый период ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦(код стр. 010 х код стр. 090/100 декларации¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦за налоговый период) ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦... ¦ ... ¦ ... ¦ ... ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма единого налога, подлежащая уплате за¦ 150 ¦ ¦ 267 762 ¦¦

¦¦отчетный (налоговый) период (по гр. 3 (код¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦стр. 080 - код стр. 120 - код стр. 140); по¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦гр. 4 код стр. 080) ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Исчислено единого налога за предыдущие¦ 160 ¦ ¦ 67 051 ¦¦

¦¦отчетные периоды (сумма кодов стр. 170 -¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦сумма кодов стр. 180 деклараций за¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦предыдущие отчетные периоды) ¦ ¦ ¦ ¦¦

¦+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+¦

¦¦Сумма единого налога (квартального¦ 170 ¦ ¦ 200 711 ¦¦

¦¦авансового платежа), подлежащая уплате по¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦итогам отчетного (налогового) периода (код¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦стр. 150 - код стр. 160) (указывается по¦ ¦ ¦ ¦¦

¦¦коду стр. 030 раздела 1 декларации) ¦ ¦ ¦ ¦¦

L+-------------------------------------------+------+---------------+---------------+-

Если же сумма минимального налога больше единого, то именно ее и заплатят в бюджет по итогам 2004 г. В этом случае значение минимального налога также записывают по строке 190 декларации.

При этом возможно две ситуации.

Первая: организация, которая должна перечислить в бюджет минимальный налог, получила по итогам года прибыль. Однако единый налог с этой прибыли оказался меньше минимального. Тогда разница между доходами и расходами указывается по строке 040. Сумму минимального налога, которую нужно заплатить, отражается в строках 100 и 190 разд.2.

Обратите внимание: разницу между исчисленным по итогам года минимальным и единым налогом можно будет учесть при расчете налога за 2005 г. Об этом сказано в Письме Минфина России от 5 августа 2004 г. N 03-03-02-04/1/2. А вот зачесть указанную разницу при расчете авансовых платежей за 2005 г. организация не вправе.

Вторая ситуация - в учете "упрощенщика" отражен убыток. В этом случае вместо строки 040 раздела заполняется строка 041. А по итогам года фирма в этом случае должна заплатить минимальный налог, заполнив строки 100 и 190 разд.2. Сумму же полученного убытка бухгалтер отразит в декларации за 2005 г. в разд.2.1 по строке 020.

Единый налог платится с доходов

В этом случае общую сумму доходов, которая отражена в строке 010 разд.III книги, нужно перенести в строки 010, 040 и 060 разд.2 декларации. С этой суммы фирма и должна уплатить единый налог по итогам 2004 г.

Единый налог с доходов исчисляется по ставке 6 процентов. При этом сумма налога указывается по строке 080 разд.2.

Организации, которые перечисляют единый налог с доходов, вправе уменьшить его на сумму пенсионных взносов, уплачиваемых за налоговый период. Это прописано в п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена больше чем на 50 процентов.

По мнению налоговиков, единый налог можно уменьшить только на взносы, которые фактически перечислены в бюджет. Однако это спорная точка зрения. Ведь в Кодексе идет речь об уплачиваемых суммах. Значит, имеются в виду те суммы, которые подлежат уплате. А потому "упрощенщик" может учесть все взносы, начисленные за налоговый период.

Таким образом, если организация готова спорить с чиновниками, то в строке 110 разд.2 декларации отражаются взносы, начисленные за январь - декабрь 2004 г. Если же фирма решила не рисковать и согласиться с налоговиками, то пенсионные взносы за декабрь отражать не надо, если к моменту заполнения декларации они не перечислены в бюджет. И в любом случае взносы, на которые можно уменьшить единый налог, нужно занести в строку 120.

Организация, которая платит единый налог с доходов, также может его уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные из собственных средств. При этом общую сумму пособий, выданных в 2004 г., нужно показать по строке 130 разд.2. Те же пособия, на которые можно уменьшить единый налог, отражаются по строке 140. То есть при расчете налога не учитываются те суммы, которые выданы за счет средств ФСС РФ.

Единый налог, начисленный за 2004 г. (строка 080) и уменьшенный на пенсионные взносы (строка 120) и пособия по временной нетрудоспособности (строка 140), и есть та сумма, которую организация должна перечислить в бюджет за 2004 г. Ее надо отразить по строке 150 разд.2.

Из полученной суммы налога нужно вычесть платежи, которые были перечислены в бюджет за I квартал, полугодие и 9 месяцев. А результат отражают в строке 170 разд.2. Это и будет сумма, которую следует доплатить в бюджет по итогам 2004 г.

Если же за предыдущие отчетные периоды было начислено больше, чем причитается с фирмы, то полученную величину надо отразить в строке 180 разд.2.

Пример заполнения декларации "упрощенщиками", которые платят единый налог с доходов, можно посмотреть в книге "Годовой отчет - 2004" Издательского дома "Главбух" (с. 439).

Убыток 2003 года

По итогам 2004 г. разд.2.1 заполняют только те фирмы, которые платят единый налог с базы "доходы минус расходы", если в 2003 г. они также применяли "упрощенку" и был убыток.

Пример заполнения разд.2.1 декларации по единому налогу вы можете посмотреть в книге "Годовой отчет - 2004" Издательского дома "Главбух" (с. 438).

Сумма убытка отражается по строке 020 разд.2.1.

В п.7 ст.346.18 Налогового кодекса РФ говорится, что полученный убыток уменьшает налоговую базу по единому налогу в следующие годы, но не более чем на 30 процентов.

Поэтому в строке 040 разд.2.1 нужно отразить налоговую базу за 2004 г. Ее значение берется из строки 040 разд.2. А в строке 050 указывается сумма убытка, на которую в 2004 г. можно уменьшить налоговую базу. Если часть убытка не может быть учтена при расчете налога за этот год, то ее приводят по строке 060 разд.2.1 декларации.

Сумму, отраженную по строке 050 разд.2.1, нужно перенести в строку 050 разд.2.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

19.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——