|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Статья: Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2005 года ("Главбух", 2005, N 2)
"Главбух", N 2, 2005
ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
————————————————————T——————————————————T—————————————————————T—————————————————————T——————————————————¬ | Изменения в | Суть изменений | До 1 января 2005 г. | С 1 января 2005 г. | Какой документ | |законодательстве | | | | внес изменения | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Часть первая |Изменения в |Действовал Закон РФ |Перечень действующих |Федеральный закон | |Налогового кодекса |налоговой системе |от 27 декабря 1991 г.|налогов и специальных|от 2 ноября | |РФ |России |N 2118—1 "Об основах |налоговых режимов |2004 г. N 127—ФЗ; | | | |налоговой системы в |установлен ст.ст.12 —|Федеральный закон | | | |Российской |15 и 18 Налогового |от 29 июля 2004 г.| | | |Федерации", который |кодекса РФ. |N 95—ФЗ | | | |устанавливал ряд |Отменен налог на | | | | |налогов и сборов, не |рекламу. | | | | |предусмотренных |Вместо налога на | | | | |Налоговым кодексом РФ|операции с ценными | | | | | |бумагами нужно | | | | | |платить госпошлину за| | | | | |регистрацию выпуска | | | | | |ценных бумаг. | | | | | |Вместо сбора за | | | | | |использование | | | | | |наименований | | | | | |"Россия", "Российская| | | | | |Федерация" и | | | | | |образованных на их | | | | | |основе слов и | | | | | |словосочетаний | | | | | |установлена | | | | | |госпошлина за право | | | | | |использования | | | | | |наименований | | | | | |"Россия", "Российская| | | | | |Федерация" и | | | | | |образованных на их | | | | | |основе слов и | | | | | |словосочетаний | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Налог на |Дополнен перечень |Реализация земельных |Реализация земельных |Федеральный закон | |добавленную |объектов, не |участков (долей в |участков (долей в |от 20 августа | |стоимость (гл.21 |облагаемых НДС |них) облагалась НДС в|них) не облагается |2004 г. N 109—ФЗ | |Налогового кодекса |(п.2 ст.146 |общеустановленном |НДС | | |РФ) |Налогового кодекса|порядке | | | | |РФ) | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Дополнен перечень |Реализация жилых |Не облагаются НДС |Федеральный закон | | |операций, не |домов и помещений |операции по продаже |от 20 августа | | |облагаемых НДС |(долей в них), а |жилых домов, жилых |2004 г. N 109—ФЗ | | |(п.3 ст.149 |также передача доли в|помещений и долей в | | | |Налогового кодекса|праве на общее |них, а также передача| | | |РФ) |имущество в |доли в праве на общее| | | | |многоквартирном доме |имущество в | | | | |при продаже квартир |многоквартирном доме | | | | |облагалась НДС в |при продаже квартир | | | | |общеустановленном | | | | | |порядке | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменение ставки |Стоимость нефти |Стоимость нефти |Федеральный закон | | |НДС |(включая газовый |(включая газовый |от 18 августа | | | |конденсат), а также |конденсат), а также |2004 г. N 102—ФЗ | | | |природного газа, |природного газа, | | | | |которые |которые | | | | |экспортируются в |экспортируются в | | | | |страны СНГ, |страны СНГ, | | | | |облагалась НДС по |облагается НДС по | | | | |ставке 18 процентов |ставке 0 процентов | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Услуги по подписке, |Услуги по подписке, |Федеральный закон | | | |экспедированию, |экспедированию, |от 28 декабря | | | |доставке печатных |доставке печатных |2001 г. N 179—ФЗ | | | |изданий и размещению |изданий и размещению | | | | |в них рекламы, а |в них рекламы, а | | | | |также редакционные и |также редакционные и | | | | |издательские работы |издательские работы | | | | |(услуги), связанные с|(услуги), связанные с| | | | |производством |производством | | | | |периодических |периодических | | | | |печатных изданий и |печатных изданий и | | | | |книжной продукции, |книжной продукции, | | | | |облагались НДС по |облагаются НДС по | | | | |ставке 10 процентов |ставке 18 процентов | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменения в |Документы для |Документы для |Федеральный закон | | |порядке |подтверждения ставки |подтверждения |от 22 августа | | |подтверждения |НДС 0 процентов и |применения ставки НДС|2004 г. N 122—ФЗ | | |ставки НДС |налоговых вычетов |0 процентов и | | | |0 процентов при |необходимо было |налоговых вычетов | | | |оказании услуг по |подавать не позднее |необходимо подавать | | | |перевозке |180 дней с даты, |не позднее 180 дней с| | | |(транспортировке) |когда таможенные |даты, когда | | | |товаров, |органы оформили ГТД |таможенные органы | | | |помещенных под |на вывоз товаров в |проставили на | | | |таможенный режим |режиме "экспорт" или |перевозочных | | | |экспорта |"транзит" |документах отметку о | | | |(транзита) | |перевозке товаров. | | | | | |Причем | | | | | |ориентироваться | | | | | |следует по отметке, | | | | | |которая имеет более | | | | | |позднюю календарную | | | | | |дату | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |При торговле с |При торговле с |Федеральный закон | | |расчета НДС при |Республикой Беларусь |Республикой Беларусь |от 18 августа | | |торговле с |применялся такой же |применяется общий |2004 г. N 102—ФЗ | | |Республикой |порядок, как и при |порядок | | | |Беларусь |реализации товаров на|налогообложения, | | | | |территории России |действующий при | | | | | |торговле с | | | | | |зарубежными странами.| | | | | |Подробнее читайте на | | | | | |с. 33 | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Акцизы (гл.22 |Поменялись ставки |Акциз по пиву с |Акциз по пиву с |Федеральный закон | |Налогового кодекса |по акцизам (п.1 |нормативным |нормативным |от 28 июля 2004 г.| |РФ) |ст.193 Налогового |содержанием объемной |содержанием объемной |N 86—ФЗ | | |кодекса РФ). |доли этилового спирта|доли этилового спирта| | | |Полный перечень |свыше 0,5 и до |свыше 0,5 и до | | | |ставок акцизов, |8,6 процента |8,6 процента | | | |применяемых с |включительно |включительно | | | |1 января 2005 г., |составлял 1 руб. |составляет 1 руб. | | | |см. "Главбух" |55 коп. за 1 литр. |75 коп. за 1 литр. | | | |N 15, 2004, с. 102|Акциз по сигаретам с |Акциз по сигаретам с | | | | |фильтром равен |фильтром равен | | | | |60 руб. за 1000 шт. |65 руб. за 1000 шт. | | | | |плюс 5 процентов от |плюс 8 процентов от | | | | |их отпускной |их отпускной | | | | |стоимости без учета |стоимости без акциза | | | | |акциза и НДС |и НДС. | | | | | |При этом начисленная | | | | | |сумма акциза не | | | | | |должна быть меньше | | | | | |20 процентов от этой | | | | | |стоимости | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменился порядок |По винам натуральным |По винам натуральным |Федеральный закон | | |взимания акцизов |(включая шампанские, |(включая шампанские, |от 28 июля 2004 г.| | |на алкогольную |игристые, |игристые, |N 86—ФЗ | | |продукцию (п.2 |газированные и |газированные и | | | |ст.193 Налогового |шипучие) 35 процентов|шипучие) | | | |кодекса РФ) |акциза платил |100 процентов акциза | | | | |производитель, а |платит производитель | | | | |65 процентов — | | | | | |оптовая организация | | | | | |при их реализации со | | | | | |своего акцизного | | | | | |склада | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменено понятие |Натуральные вина с |Натуральные вина |Федеральный закон | | |"режим налогового |объемной долей |независимо от |от 28 июля 2004 г.| | |склада" (ст.196 |этилового спирта |объемной доли |N 86—ФЗ | | |Налогового кодекса|свыше 9 процентов |этилового спирта не | | | |РФ) |подпадали под |подпадают под | | | | |действие режима |действие режима | | | | |налогового склада |налогового склада | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |При торговле с |При торговле с |Федеральный закон | | |расчета акцизов |Республикой Беларусь |Республикой Беларусь |от 18 августа | | |при торговле с |применялся такой же |применяется общий |2004 г. N 102—ФЗ | | |Республикой |порядок, как и при |порядок уплаты | | | |Беларусь |реализации товаров на|акцизов, действующий | | | | |территории России |при торговле с | | | | | |зарубежными странами | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Налог на доходы |Изменения в |Имущественные вычеты |Имущественные вычеты |Федеральный закон | |физических лиц |порядке |предоставлялись |физическому лицу |от 20 августа | |(гл.23 Налогового |предоставления |физическому лицу |можно получить по |2004 г. N 112—ФЗ | |кодекса РФ) |имущественных |налоговой инспекцией |месту основной работы| | | |вычетов (ст.220 |только по итогам |до окончания | | | |Налогового |налогового периода |налогового периода | | | |кодекса РФ) |после подачи |после подтверждения | | | | |декларации по форме |налоговиками права на| | | | |3—НДФЛ, заявления и |вычет | | | | |всех необходимых | | | | | |документов | | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Имущественный вычет в|Имущественный вычет в|Федеральный закон | | | |размере |размере |от 20 августа | | | |1 000 000 руб. |1 000 000 руб. |2004 г. N 112—ФЗ | | | |предоставлялся при |предоставляется при | | | | |продаже квартир, дач,|продаже квартир, дач,| | | | |садовых домиков или |садовых домиков или | | | | |земельных участков, |земельных участков | | | | |находившихся в |(долей в них), | | | | |собственности |находившихся в | | | | |налогоплательщика |собственности | | | | |менее пяти лет. Если |налогоплательщика | | | | |срок владения |менее трех лет. | | | | |составлял пять лет и |Если срок владения | | | | |более, вычет |составляет три года и| | | | |предоставлялся в |более, вычет | | | | |полной сумме |предоставляется в | | | | | |полной сумме | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |При продаже доли |При продаже доли |Федеральный закон | | | |(части доли) в |(части доли) в |от 20 августа | | | |уставном капитале |уставном капитале |2004 г. N 112—ФЗ | | | |можно было выбрать: |налогоплательщик | | | | |применить |вправе лишь уменьшить| | | | |имущественный вычет |свои доходы на | | | | |или уменьшить свои |расходы, | | | | |доходы на расходы, |подтвержденные | | | | |подтвержденные |документами. | | | | |документами |Имущественный вычет | | | | | |применять уже нельзя | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Вычет при |Вычет при |Федеральный закон | | | |строительстве жилья |строительстве жилья |от 20 августа | | | |можно было получить |можно получить не |2004 г. N 112—ФЗ | | | |только при наличии |дожидаясь получения | | | | |документов, |свидетельства о праве| | | | |подтверждающих право |собственности, то | | | | |собственности |есть до окончания | | | | | |строительства | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Имущественный вычет |Установлен перечень |Федеральный закон | | | |предоставлялся в |расходов, включаемых |от 20 августа | | | |сумме, |в фактические расходы|2004 г. N 112—ФЗ | | | |израсходованной на |на покупку жилья. В | | | | |новое строительство |частности, к вычету | | | | |либо приобретение |принимаются не только| | | | |жилого дома или |расходы на покупку | | | | |квартиры, в размере |жилого дома или | | | | |фактически |квартиры, но и | | | | |произведенных |затраты, связанные с | | | | |расходов, а также в |достройкой и отделкой| | | | |сумме, направленной |жилья | | | | |на погашение | | | | | |процентов по | | | | | |ипотечным кредитам | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |Размер налогового |Размер налогового |Федеральный закон | | |предоставления |вычета составлял |вычета составляет |от 29 декабря | | |стандартных |300 руб. на каждого |600 руб. на каждого |2004 г. N 203—ФЗ | | |налоговых вычетов |ребенка |ребенка. Получить | | | |на детей (пп.4 | |вычет вправе также | | | |п.1 ст.218 | |приемные родители. | | | |Налогового | |Кроме того, налоговый| | | |кодекса РФ) | |вычет удваивается в | | | | | |случае, если ребенок | | | | | |в возрасте до 18 лет | | | | | |является | | | | | |ребенком—инвалидом, а| | | | | |также в случае, если | | | | | |учащийся очной формы | | | | | |обучения, аспирант, | | | | | |ординатор, студент в | | | | | |возрасте до 24 лет | | | | | |является инвалидом I | | | | | |или II группы | | | | +—————————————————————+—————————————————————| | | | |Суммарный размер |Суммарный размер | | | | |дохода, до достижения|дохода, до достижения| | | | |которого применялся |которого применяется | | | | |налоговый вычет на |налоговый вычет на | | | | |детей, составлял |детей, составляет | | | | |20 000 руб. |40 000 руб. | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |При определении |В гл.23 Налогового |Федеральный закон | | |уплаты НДФЛ с |налоговой базы не |кодекса РФ добавлена |от 29 декабря | | |пенсионных взносов|учитывались суммы |новая ст.213.1. Из |2004 г. N 204—ФЗ | | |по договорам |страховых взносов, |нее следует, что | | | |негосударственного|если они вносились за|независимо от суммы | | | |пенсионного |физических лиц из |не облагаются НДФЛ | | | |обеспечения |средств работодателей|пенсионные взносы по | | | | |при заключении |договорам | | | | |договоров |негосударственного | | | | |добровольного |пенсионного | | | | |пенсионного |обеспечения, | | | | |страхования |заключенным как | | | | |(договоров |организациями, так и | | | | |негосударственного |физическими лицами в | | | | |пенсионного |пользу других лиц | | | | |обеспечения) при | | | | | |условии, что общая | | | | | |сумма платежей | | | | | |(взносов) не превысит| | | | | |5000 руб. в год на | | | | | |одного работника | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Снижена ставка |Материальная выгода |Материальная выгода |Федеральный закон | | |НДФЛ по |на процентах по |на процентах по |от 20 августа | | |материальной |целевым кредитам и |целевым кредитам и |2004 г. N 112—ФЗ | | |выгоде |займам, выданным под |займам, выданным под | | | | |новое строительство |новое строительство | | | | |или на покупку жилья,|или на покупку жилья,| | | | |облагалась НДФЛ по |облагается НДФЛ по | | | | |ставке 35 процентов |ставке 13 процентов. | | | | | |При этом необходимо | | | | | |документально | | | | | |подтвердить целевое | | | | | |использование заемных| | | | | |денег | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Повысилась ставка |Полученные дивиденды |Полученные дивиденды |Федеральный закон | | |НДФЛ по полученным|облагались налогом по|облагаются налогом по|от 29 июля 2004 г.| | |дивидендам |ставке 6 процентов |ставке 9 процентов |N 95—ФЗ | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен перечень |Материальная помощь, |Материальная помощь, |Федеральный закон | | |доходов, не |а также суммы, |оказываемая инвалидам|от 20 августа | | |подлежащих |перечисляемые |общественными |2004 г. N 103—ФЗ | | |налогообложению |общественными |организациями | | | | |организациями |инвалидов, не | | | | |инвалидов за лечение |облагается НДФЛ в | | | | |и медицинское |размере не более | | | | |обслуживание |2000 руб. в год. | | | | |инвалидов, облагались|Суммы, перечисляемые | | | | |НДФЛ |общественными | | | | | |организациями | | | | | |инвалидов за лечение | | | | | |и медицинское | | | | | |обслуживание | | | | | |инвалидов, не | | | | | |облагаются НДФЛ в | | | | | |полном объеме | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Дополнен перечень |Государственная |Государственная |Федеральный закон | | |расходов, |пошлина, уплаченная в|пошлина, уплаченная в|от 2 ноября | | |отнесенных к |связи с |связи с |2004 г. N 127—ФЗ | | |профессиональным |профессиональной |профессиональной | | | |налоговым вычетам |деятельностью |деятельностью | | | | |налогоплательщика, не|налогоплательщика, | | | | |включалась в состав |включается в состав | | | | |расходов |расходов | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Единый социальный |Снижена ставка |Максимальная ставка |Максимальная ставка |Федеральный закон | |налог (гл.24 |ЕСН, а также |ЕСН — 35,6 процента |ЕСН снижена до |от 20 июля 2004 г.| |Налогового кодекса |изменен порядок | |26 процентов |N 70—ФЗ | |РФ) и взносы в |применения +—————————————————————+—————————————————————+ | |Пенсионный фонд РФ |регрессии и |Размер пенсионных |Размер пенсионных | | | |исчисления |взносов зависел от |взносов не зависит от| | | |пенсионных взносов|пола работника. |пола работника. | | | | |Возрастных групп было|Работники | | | | |три |подразделяются на две| | | | | |возрастные группы: до| | | | | |1966 г. включительно | | | | | |и моложе | | | | +—————————————————————+—————————————————————+ | | | |Регрессивную шкалу |Регрессивную шкалу | | | | |ставок можно было |ставок вправе | | | | |применять, если |применять все | | | | |средняя налоговая |налогоплательщики без| | | | |база на одного |каких—либо условий. | | | | |работника составляла |Порог регрессии | | | | |не менее 2500 руб. в |составляет | | | | |месяц. Порог |280 000 руб. в год на| | | | |регрессии составлял |одного работника | | | | |100 000 руб. в год на| | | | | |одного работника | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменился перечень|Выплаты инвалидам по |Выплаты инвалидам по |Федеральный закон | | |налоговых льгот по|трудовым договорам, |трудовым договорам, а|от 20 июля 2004 г.| | |ЕСН |не превышающие за год|также по |N 70—ФЗ | | | |100 000 руб., не |гражданско—правовым и| | | | |облагаются ЕСН |авторским договорам, | | | | | |не превышающие за год| | | | | |100 000 руб., не | | | | | |облагаются ЕСН | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Выплаты в натуральной|Выплаты в натуральной|Федеральный закон | | | |форме товарами |форме товарами |от 20 июля 2004 г.| | | |собственного |собственного |N 70—ФЗ | | | |производства — |производства — | | | | |сельскохозяйственной |сельскохозяйственной | | | | |продукцией и (или) |продукцией и (или) | | | | |товарами для детей — |товарами для детей в | | | | |в размере не более |полном объеме | | | | |1000 руб. в расчете |облагаются ЕСН | | | | |на одного работника | | | | | |за календарный месяц | | | | | |не облагались ЕСН | | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |Вознаграждения, |Вознаграждения, |Федеральный закон | | | |выплачиваемые |выплачиваемые |от 20 июля 2004 г.| | | |садово—огородными, |садово—огородными, |N 70—ФЗ | | | |гаражно—строительными|гаражно—строительными| | | | |и |и | | | | |жилищно—строительными|жилищно—строительными| | | | |кооперативами за счет|кооперативами за счет| | | | |своих членских |своих членских | | | | |взносов, не |взносов, облагаются | | | | |облагались ЕСН |ЕСН | | | | +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | | |В пределах 2000 руб. |В пределах 3000 руб. |Федеральный закон | | | |в год не облагалась |в год не облагается |от 20 июля 2004 г.| | | |ЕСН материальная |ЕСН материальная |N 70—ФЗ | | | |помощь, выплачиваемая|помощь, выплачиваемая| | | | |бюджетными |бюджетными | | | | |учреждениями своим |учреждениями своим | | | | |работникам за счет |работникам за счет | | | | |бюджетных средств |бюджетных средств | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменения в |Сотрудники |Размер, условия и |Федеральный закон | | |порядке |предприятий, |порядок компенсации |от 22 августа | | |налогообложения |расположенных в |расходов на оплату |2004 г. N 122—ФЗ | | |расходов на оплату|районах Крайнего |стоимости проезда в | | | |стоимости проезда |Севера, имели право |коммерческих | | | |к месту отпуска в |на оплачиваемый один |организациях, | | | |коммерческих |раз в два года за |расположенных в | | | |организациях, |счет средств |районах Крайнего | | | |расположенных в |предприятия проезд к |Севера, будет | | | |районах Крайнего |месту отдыха и |устанавливать | | | |Севера (пп.9 п.1 |обратно. Такие |работодатель по | | | |ст.238 Налогового |расходы не облагались|своему усмотрению. | | | |кодекса РФ) |ЕСН |При этом такие | | | | | |расходы в полном | | | | | |объеме не облагаются | | | | | |ЕСН | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Налог на прибыль |Дополнен список |Пособия по временной |В связи с изменением |Федеральный закон | |организаций (гл.25 |прочих расходов |нетрудоспособности в |порядка расчета |от 29 декабря | |Налогового кодекса |(п.1 ст.264 |полном объеме |больничных в состав |2004 г. N 204—ФЗ | |РФ) |Налогового кодекса|выплачивались за счет|прочих расходов можно| | | |РФ) — в него |ФСС |включать затраты | | | |включены расходы | |работодателя на | | | |на оплату | |оплату первых двух | | | |работодателями | |дней | | | |первых двух дней | |нетрудоспособности | | | |больничных | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |Налог на прибыль |Налог на прибыль |Федеральный закон | | |распределения |перечислялся |перечисляется |от 29 июля 2004 г.| | |налога на прибыль |следующим образом: |следующим образом: |N 95—ФЗ | | |между федеральным |— в федеральный |— в федеральный | | | |и региональными |бюджет — 5 процентов;|бюджет — | | | |бюджетами (п.1 |— в бюджет субъекта |6,5 процента; | | | |ст.284 Налогового |РФ — 17 процентов; |— в бюджет субъекта | | | |кодекса РФ) |— в местный бюджет — |РФ — 17,5 процента | | | | |2 процента | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен |Законы субъектов |Законы субъектов |Федеральный закон | | |минимальный размер|Российской Федерации |Российской Федерации |от 29 июля 2004 г.| | |ставки по налогу |могли установить |могут установить |N 95—ФЗ | | |на прибыль, |пониженную ставку по |пониженную ставку по | | | |которую |налогу на прибыль, |налогу на прибыль, | | | |устанавливают |который зачислялся в |который зачисляется в| | | |региональные |региональный бюджет. |региональный бюджет. | | | |власти |Но она не должна была|Но она не должна быть| | | | |быть меньше |меньше 13,5 процента | | | | |13 процентов | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Увеличена ставка |Ставка налога по |Ставка налога по |Федеральный закон | | |налога на прибыль |дивидендам, |дивидендам, |от 29 июля 2004 г.| | |по дивидендам |полученным от |полученным от |N 95—ФЗ | | |(пп.1 п.3 ст.284 |российских |российских | | | |Налогового кодекса|организаций, |организаций, | | | |РФ) |составляла |составляет | | | | |6 процентов |9 процентов | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменения в |Сотрудники |Размер, условия и |Федеральный закон | | |порядке учета |предприятий, |порядок компенсации |от 22 августа | | |расходов на оплату|расположенных в |расходов на оплату |2004 г. N 122—ФЗ | | |стоимости проезда |районах Крайнего |стоимости проезда в | | | |к месту отпуска в |Севера, имели право |коммерческих | | | |коммерческих |на оплачиваемый один |организациях, | | | |организациях, |раз в два года за |расположенных в | | | |расположенных в |счет средств |районах Крайнего | | | |районах Крайнего |предприятия проезд к |Севера, будет | | | |Севера (ст.255 |месту отдыха и |устанавливать | | | |Налогового кодекса|обратно. Расходы |работодатель по | | | |РФ) |только в этих |своему усмотрению. | | | | |пределах учитывались |При этом такие | | | | |при расчете налога на|расходы в полном | | | | |прибыль |объеме учитываются | | | | | |при расчете налога на| | | | | |прибыль | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Водный налог |Введена новая |Плата за пользование |Водный налог |Федеральный закон | |(гл.25.2 Налогового|глава Налогового |водными объектами |взимается в |от 28 июля 2004 г.| |кодекса РФ) |кодекса РФ |взималась в |соответствии с |N 83—ФЗ | | | |соответствии с |гл.25.2 "Водный | | | | |Федеральным законом |налог" Налогового | | | | |от 6 мая 1998 г. |кодекса РФ | | | | |N 71—ФЗ "О плате за | | | | | |пользование водными | | | | | |объектами" | | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Государственная |Введена новая |Порядок взимания |Госпошлина взимается |Федеральный закон | |пошлина (гл.25.3 |глава Налогового |госпошлины |в соответствии с |от 2 ноября | |Налогового кодекса |кодекса РФ |регулировался Законом|гл.25.3 |2004 г. N 127—ФЗ | |РФ) | |РФ от 9 декабря |"Государственная | | | | |1991 г. N 2005—1 "О |пошлина" Налогового | | | | |государственной |кодекса РФ. | | | | |пошлине" |Подробнее читайте в | | | | | |журнале "Главбух" | | | | | |N 22, 2004, с. 51 | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Налог на добычу |Поменялись ставки |Добыча нефти |Добыча нефти |Федеральный закон | |полезных ископаемых|налога на добычу |облагалась по ставке |облагается по ставке |от 18 августа | |(гл.26 Налогового |полезных |347 руб. за тонну. |419 руб. за тонну. |2004 г. N 102—ФЗ | |кодекса РФ) |ископаемых |Добыча природного |Добыча природного | | | | |газа облагалась по |газа облагается по | | | | |ставке 107 руб. за |ставке 135 руб. за | | | | |1000 куб. м |1000 куб. м | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Единый налог на |Дополнен перечень |Не облагалось ЕНВД |Распространение и |Федеральный закон | |вмененный доход |видов |распространение и |размещение наружной |от 29 июля 2004 г.| |(гл.26.3 Налогового|деятельности, |размещение наружной |рекламы облагается |N 95—ФЗ | |кодекса РФ) |которые могут быть|рекламы |ЕНВД. Физический | | | |переведены на ЕНВД| |показатель — площадь | | | | | |информационного поля | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменились |Для предприятия, |Для предприятия, |Федеральный закон | | |показатели базовой|оказывающего бытовые |оказывающего бытовые |от 29 июля 2004 г.| | |доходности. |услуги, базовая |услуги, базовая |N 95—ФЗ | | |Полный перечень |доходность на каждого|доходность на каждого| | | |показателей |работника, включая |работника, включая | | | |базовой |предпринимателя, |предпринимателя, | | | |доходности, |составляла 5000 руб. |составляет 7500 руб. | | | |применяемых с |в месяц |в месяц | | | |1 января 2005 г., +—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |см. "Главбух" |Для предприятий |Для предприятий | | | |N 15, 2004, с. 103|розничной торговли, |розничной торговли, | | | | |осуществляемой через |осуществляемой через | | | | |объекты стационарной |объекты стационарной | | | | |торговой сети, |торговой сети, | | | | |имеющих торговые |имеющих торговые | | | | |залы, базовая |залы, базовая | | | | |доходность одного |доходность одного | | | | |квадратного метра |квадратного метра | | | | |составляла 1200 руб. |составляет 1800 руб. | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Уменьшено |Минимальное значение |Минимальное значение |Федеральный закон | | |минимальное |коэффициента К2 |коэффициента К2 |от 29 июля 2004 г.| | |значение |составляло 0,01 |составляет 0,005 |N 95—ФЗ | | |коэффициента К2 | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Уменьшен |Коэффициент—дефлятор |Коэффициент—дефлятор |Приказ | | |коэффициент— |К3 составлял 1,133 |К3 равен 1,104 |Минэкономразвития | | |дефлятор К3 | | |России от 9 ноября| | | | | |2004 г. N 298 | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Транспортный налог |Изменения в |Налоговая база для |Налоговая база для |Федеральный закон | |(гл.28 Налогового |расчете налоговой |самолетов с |воздушных |от 20 августа | |кодекса РФ) |базы для самолетов|реактивными |транспортных средств |2004 г. N 108—ФЗ | | |с реактивными |двигателями |с реактивными | | | |двигателями |определялась так: |двигателями | | | | |мощность в |определяется как тяга| | | | |килограмм—силах |такого двигателя в | | | | |переводилась в |килограмм—силах. | | | | |лошадиные силы (с |Налоговая ставка | | | | |помощью поправочных |составляет 20 руб. | | | | |коэффициентов). А уже| | | | | |потом умножалась на | | | | | |налоговую ставку — | | | | | |25 руб. | | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Налог на игорный |Изменения в |Регистрация объектов |Регистрация объектов |Федеральный закон | |бизнес (гл.29 |порядке |игорного бизнеса |игорного бизнеса |от 30 июня 2004 г.| |Налогового кодекса |регистрации |производилась в |производится в |N 60—ФЗ | |РФ) |объектов игорного |налоговой инспекции |налоговой инспекции | | | |бизнеса |по месту регистрации |по месту их | | | | |предприятия. Туда же |установки. Туда же | | | | |нужно было |нужно представлять | | | | |представлять |декларацию по налогу | | | | |декларацию по налогу |на игорный бизнес | | | | |на игорный бизнес | | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Земельный налог |Введена новая |Порядок взимания |Вступила в силу гл.31| Федеральный закон| |(гл.31 Налогового |глава Налогового |платы за землю |"Земельный налог" | от 29 ноября | |кодекса РФ) и плата|кодекса РФ |регулировался Законом|Налогового кодекса | 2004 г. N 141—ФЗ | |за землю | |РФ от 11 октября |РФ. | | | | |1991 г. N 1738—1 "О |В 2005 г. по нормам | | | | |плате за землю". Этот|этой главы платить | | | | |документ будет |налог будут те | | | | |отменен с 1 января |регионы, в которых | | | | |2006 г. |принят | | | | | |соответствующий | | | | | |правовой акт | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Возросли ставки |Действовали ставки |Действовавшие в |Федеральный закон | | |налога в тех |налога, установленные|2004 г. размеры |от 29 ноября | | |регионах, которые |Законом РФ от |ставок (за |2004 г. N 141—ФЗ | | |не приняли решение|11 октября 1991 г. |исключением ставок по| | | |об уплате |N 1738—1 "О плате за |землям | | | |земельного налога |землю" |сельскохозяйственного| | | |в соответствии с | |назначения) | | | |гл.31 НК РФ | |применяются с | | | | | |коэффициентом 1,1 | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Увеличились ставки|Земельный налог в |Земельный налог в |Федеральный закон | | |земельного налога |период проектирования|период проектирования|от 20 августа | | |на период |и строительства жилья|и строительства жилья|2004 г. N 116—ФЗ | | |проектирования и |взимался в обычном |(за исключением | | | |строительства |порядке |индивидуального | | | |жилья | |жилищного | | | | | |строительства), | | | | | |взимается в | | | | | |двукратном размере в | | | | | |течение трехлетнего | | | | | |срока проектирования | | | | | |и строительства | | | | | |вплоть до | | | | | |государственной | | | | | |регистрации прав на | | | | | |построенное жилье. | | | | | |Если строительство | | | | | |продолжается более | | | | | |трех лет, налог | | | | | |взимается в | | | | | |четырехкратном | | | | | |размере | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Социальное |Увеличен размер |Размер пособия |Размер пособия |Федеральный закон | |страхование |единовременного |составлял 4500 руб. |составляет 6000 руб. |от 29 декабря | | |пособия при | | |2004 г. N 206—ФЗ | | |рождении | | | | | |(усыновлении) | | | | | |ребенка (ст.12 | | | | | |Федерального | | | | | |закона от 19 мая | | | | | |1995 г. N 81—ФЗ) | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Изменен порядок |Пособие в полном |За первые два дня |Федеральный закон | | |выплаты пособий по|объеме выплачивалось |временной |от 29 декабря | | |временной |за счет средств Фонда|нетрудоспособности |2004 г. N 202—ФЗ | | |нетрудоспособности|социального |пособие выплачивается| | | |для фирм, |страхования РФ |за счет средств | | | |применяющих | |работодателя, а с | | | |обычную систему | |третьего дня | | | |налогообложения | |временной | | | | | |нетрудоспособности — | | | | | |за счет средств | | | | | |ФСС РФ | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Увеличен |Максимальный размер |Максимальный размер |Федеральный закон | | |максимальный |пособия составлял |пособия составляет |от 29 декабря | | |размер пособий по |11 700 руб. |12 480 руб. |2004 г. N 202—ФЗ | | |временной | | | | | |нетрудоспособности| | | | | |и по беременности | | | | | |и родам за полный | | | | | |календарный месяц | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Увеличен размер |Размер страховой |Размер страховой |Федеральный закон | | |единовременной |выплаты определялся в|выплаты определяется |от 29 декабря | | |страховой выплаты |зависимости от |в зависимости от |2004 г. N 202—ФЗ | | |по обязательному |степени утраты |степени утраты | | | |социальному |трудоспособности |трудоспособности | | | |страхованию от |исходя из суммы в |исходя из суммы в | | | |несчастных случаев|30 000 руб. |43 200 руб. | | | |на производстве и | | | | | |профессиональных | | | | | |заболеваний | | | | | +——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ | |Установлен |Размер ежемесячной |Размер ежемесячной |Федеральный закон | | |максимальный |страховой выплаты |страховой выплаты не |от 29 декабря | | |уровень |определялся как доля |может превышать |2004 г. N 202—ФЗ | | |ежемесячных |среднемесячного |33 000 руб. Эта норма| | | |страховых выплат в|заработка |применяется при | | | |связи с утратой |застрахованного, |назначении или | | | |трудоспособности |исчисленная в |увеличении | | | |(п.1 ст.12 |соответствии со |ежемесячных страховых| | | |Федерального |степенью утраты им |выплат после 1 января| | | |закона от 24 июля |профессиональной |2005 г. При этом | | | |1998 г. N 125—ФЗ) |трудоспособности |размеры ежемесячных | | | | | |страховых выплат, | | | | | |превышающие на | | | | | |1 января 2005 г. | | | | | |33 000 руб., не | | | | | |изменяются | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Малое |Отменена льгота |В течение четырех лет|Не действует норма, |Федеральный закон | |предпринимательство|для малых |после регистрации на |согласно которой в |от 22 августа | | |предприятий |субъекты малого |первые четыре года |2004 г. N 122—ФЗ | | | |предпринимательства |деятельности на малые| | | | |не распространялись |предприятия не | | | | |ухудшения в налоговом|распространяются | | | | |законодательстве |ухудшения в налоговом| | | | | |законодательстве | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Коды бюджетной |Изменены коды |При перечислении |При перечислении |Федеральный закон | |классификации |бюджетной |налогов указывались |налогов указываются |от 23 декабря | | |классификации, |коды бюджетной |коды бюджетной |2004 г. N 174—ФЗ | | |которые |классификации (КБК), |классификации (КБК), | | | |указываются в |состоящие из семи |состоящие из 20 цифр.| | | |платежках на |цифр |Таблицу кодов можно | | | |перечисление | |найти на с. 100 | | | |налогов и | | | | | |декларациях | | | | +———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————+ |Учет в бюджетных |Утвержден новый |Действовал План |В период с 1 января |Приказ Минфина | |учреждениях |План счетов для |счетов, утвержденный |по 1 октября 2005 г. |России от | | |бюджетных |Приказом Минфина |все бюджетные |26 августа 2004 г.| | |организаций |России от 30 декабря |учреждения должны |N 70н | | | |1999 г. N 107н |перейти на новый План| | | | | |счетов. Как вести | | | | | |учет по новым | | | | | |правилам, читайте в | | | | | |журнале "Главбух" | | | | | |N 24, 2004, с. 62 | | L———————————————————+——————————————————+—————————————————————+—————————————————————+——————————————————— Подписано в печать 19.01.2005
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |