"Российский налоговый курьер", N 3, 2005

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕДИНОМУ СЕЛЬХОЗНАЛОГУ

ЗА 2004 ГОД

Заканчивается первый год применения новой системы налогообложения сельскохозяйственными товаропроизводителями <*>. Организациям и индивидуальным предпринимателям, перешедшим с 2004 г. на уплату единого сельскохозяйственного налога, предстоит впервые отчитаться по итогам налогового периода. В статье рассматриваются особенности заполнения налоговой декларации за 2004 г.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> В соответствии с Федеральным законом от 11.11.2003 N 147-ФЗ с 1 января 2004 г. гл.26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" Налогового кодекса действует в новой редакции. - Прим. ред.

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, по истечении отчетного (налогового) периода должны представить декларацию в налоговые органы по своему местонахождению (месту жительства). Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Такой порядок установлен ст.346.7 НК РФ.

Согласно ст.346.10 НК РФ организации представляют налоговую декларацию по единому сельскохозяйственному налогу по итогам налогового периода в налоговые органы не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля. Таким образом, для организаций последний день сдачи декларации - 31 марта 2005 г., а для индивидуальных предпринимателей - 3 мая 2005 г. (30 апреля 2005 г. приходится на субботу, поэтому на основании ст.6.1 Кодекса крайний срок сдачи декларации переносится на первый рабочий день).

Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ в п.3 ст.346.10 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином России. Однако нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу данного Федерального закона, действуют впредь до признания их утратившими силу или до принятия соответствующих нормативных правовых актов уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. Это означает, что до утверждения Минфином России новой формы декларации действует форма декларации по ЕСХН и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом МНС России от 18.03.2004 N САЭ-3-22/210. Именно по этой форме и должны отчитаться налогоплательщики ЕСХН за 2004 г.

Состав декларации по ЕСХН

Декларация по ЕСХН включает в себя:

- титульный лист;

- разд.1 "Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет единого сельскохозяйственного налога";

- разд.2.1 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу, за налоговый период".

Обратите внимание: титульный лист, разд.1 и 2 заполняют все налогоплательщики, разд.2.1 - только те, кто в предыдущих налоговых периодах получили убытки.

Порядок заполнения титульного листа декларации по ЕСХН рассматривать не будем, поскольку он аналогичен порядку заполнения титульного листа любой налоговой декларации, а сразу перейдем к заполнению основных разделов декларации.

Заполняем раздел 2

Именно с этого раздела следует начинать заполнение декларации. В нем производится расчет налоговой базы и суммы единого сельхозналога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке 010 организации указывают сумму полученных за налоговый период доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумму внереализационных доходов, формируемых в соответствии с требованиями ст.250 Кодекса. Доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ (не учитываемые при определении налоговой базы), в декларации по ЕСХН не отражаются.

Индивидуальные предприниматели по строке 010 указывают доходы от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕСХН. Доходы, полученные индивидуальным предпринимателем как физическим лицом (например, от продажи личного имущества, не используемого в предпринимательских целях), в декларации не отражаются.

Доходы, полученные в натуральной форме, налогоплательщики определяют исходя из рыночных цен (в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст.40 НК РФ) без включения в них сумм НДС.

Обратите внимание: плательщики ЕСХН учитывают доходы кассовым методом. Поэтому датой получения дохода признается день поступления денежных средств на банковские счета и (или) в кассу либо день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

По строке 020 отражается сумма расходов, понесенных за налоговый период. Они определяются в порядке, установленном ст.346.5 НК РФ. Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по ЕСХН, является закрытым. Плательщики ЕСХН учитывают расходы кассовым методом, то есть признают их только после фактической оплаты (п.7 ст.346.5 НК РФ).

Напомним, что перечень расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, состоит из 28 пунктов. В нем, в частности, поименованы:

- затраты на приобретение и ремонт основных средств;

- арендные платежи;

- суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

- расходы на командировки;

- расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

- суммы налогов и сборов.

Все расходы, уменьшающие налоговую базу по единому сельхозналогу, должны соответствовать критериям, установленным в п.1 ст.252 Кодекса. А именно: расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, приносящей доход. Таково требование п.3 ст.346.5 НК РФ.

По строке 030 указывается сумма полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. Для этого из значения строки 010 вычитается значение строки 020. Если результат будет отрицательным (убыток), то в строке 030 ставится прочерк.

Сумма убытка отражается по строке 031 (из значения строки 020 вычитается значение строки 010). Знак "минус" в строке 031 не ставится. По установленным правилам (согласно Порядку заполнения декларации) в декларации не должно быть отрицательных значений.

По строке 040 показывается сумма убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, или его часть, уменьшающая налоговую базу по ЕСХН текущего налогового периода. Это значение показателя строки 050 разд.2.1.

По строке 050 отражается налоговая база для исчисления единого сельхозналога. Этот показатель определяется как разница между значениями строк 030 и 040. Но поскольку по строке 040 в декларации за 2004 г. (налоговый период) ставится прочерк, сумма по строке 050 соответствует значению строки 030.

По строке 060 указывается налоговая ставка по ЕСХН - 6%.

По строке 070 отражается сумма исчисленного единого сельхозналога. Она рассчитывается как произведение налоговой базы (строка 050) и налоговой ставки (строка 060).

В строке 080 указывается сумма ЕСХН, исчисленная за истекший отчетный период, то есть за I полугодие 2004 г., и отраженная в строке 070 декларации за I полугодие 2004 г. <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> По итогам отчетного периода по строке 80 ставится прочерк.

По строке 090 отражается сумма единого сельхозналога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода. Эта величина есть не что иное, как разность между показателями строк 070 и 080. Отрицательное значение по строке 090 не записывается.

По строке 100 указывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период, то есть разница между показателями строк 080 и 070. Эта строка заполняется, когда сумма налога за I полугодие превышает сумму налога за год. Напомним, что строка 100 заполняется только в годовой декларации по ЕСХН, поскольку в ней отражается единый сельхозналог, подлежащий возврату из бюджета. Знак "минус" не ставится.

Обратите внимание: сельскохозяйственные производители, которые получили убыток по итогам работы за I полугодие и за год, строки 040 - 100 ни в полугодовой, ни в годовой декларации не заполняют. В соответствующих строках этих деклараций они ставят прочерки. Если же по итогам года получен убыток, а за I полугодие - прибыль, в декларации за год помимо строк 010, 020 и 031 заполняются еще и строки 080 и 100. В этом случае в строку 100 переносится значение из строки 080. Если же за I полугодие получен убыток, а по итогам года - прибыль, в годовой декларации не заполняются строки 031, 080 и 100.

Заполняем раздел 2.1

Этот раздел заполняют только налогоплательщики, которые по итогам предыдущих налоговых периодов получили убытки от хозяйственной деятельности, облагаемой ЕСХН по правилам, установленным новой редакцией гл.26.1 НК РФ. В соответствии с п.5 ст.346.6 Кодекса налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Под убытком следует понимать превышение расходов над доходами, определяемыми в соответствии со ст.346.5 НК РФ (п.5 ст.346.6 НК РФ).

Однако при составлении декларации по ЕСХН за 2004 г. этот раздел не заполняется. Налогоплательщики, которые впервые перешли на уплату ЕСХН в 2004 г., не вправе учесть убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах при применении общего режима налогообложения, и убытки, полученные при применении иных специальных налоговых режимов (УСН и ЕНВД). Не заполняют этот раздел также организации и предприниматели, которые в 2003 г. являлись плательщиками единого сельхозналога согласно прежней редакции гл.26.1 НК РФ и получили в тот период убытки <***>.

     
   ————————————————————————————————
   

<***> В прежней редакции гл.26.1 НК РФ не содержалось норм о признании убытков, полученных в прошлых налоговых периодах.

Обратите внимание: разд.2.1 заполняется только при составлении годовой налоговой декларации по ЕСХН. Это связано с тем, что сумма убытка уменьшает налоговую базу, исчисленную по итогам года. Налоговая база отчетного периода на сумму убытка не корректируется. Так сказано в п.5 ст.346.6 НК РФ.

Заполняем раздел 1

Данный раздел рекомендуется заполнять в последнюю очередь, поскольку в нем отражаются итоговые показатели деятельности налогоплательщика - сумма единого сельхозналога, подлежащая уплате в бюджет.

Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 30 апреля следующего года. Таким образом, сроки уплаты ЕСХН по итогам налогового периода и сроки подачи деклараций за соответствующий налоговый период совпадают.

В строке 010 указывается код бюджетной классификации (КБК). Обратите внимание: с 1 января 2005 г. действуют новые КБК. Они приведены в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 10.12.2004 N 114н. А именно:

- 182 1 05 03011 01 1000 110 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый организациями;

- 182 1 05 03012 01 1000 110 - единый сельскохозяйственный налог, уплачиваемый крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями.

По строке 020 отражается код по ОКАТО (Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95), соответствующий муниципальному образованию по месту нахождения налогоплательщика.

По строке 030 указывается сумма единого налога, уплачиваемая в бюджет по итогам налогового периода. Значение показателя по данной строке разд.1 должно соответствовать показателю строки 090 разд.2 налоговой декларации по ЕСХН.

По строке 040 вписывается сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению за налоговый период. Значение показателя по данной строке должно соответствовать значению показателя по строке 100 разд.2 декларации.

Примеры расчета ЕСХН

Рассмотрим на конкретных примерах, как заполняется налоговая декларация по ЕСХН за 2004 г.

Организация закончила год с прибылью

ООО "Колосок" с 1 января 2004 г. перешло на уплату ЕСХН. За 2004 г. общий доход организации от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 2 000 000 руб. Кроме того, в апреле того же года ООО "Колосок" получило кредит 500 000 руб. на проведение посевной кампании.

В II - III кварталах 2004 г. организация приобрела зерновые на сумму 880 000 руб. (в том числе НДС 10% - 80 000 руб.), но оплатила только 770 000 руб. (в том числе НДС 10% - 70 000 руб.). Следовательно, ООО "Колосок" может включить в состав материальных расходов только фактически оплаченные затраты на приобретение зерновых - 700 000 руб. В расходах необходимо учесть и сумму НДС, уплаченную поставщику, - 70 000 руб.

В апреле 2004 г. организация приобрела трактор и полностью оплатила его стоимость - 649 000 руб. (в том числе НДС 18% - 99 000 руб.). Трактор приобретен после перехода на уплату ЕСХН, поэтому его стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию. Таким образом, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕСХН, включается полная стоимость трактора в размере 550 000 руб. Признается расходом и сумма НДС, уплаченная при приобретении трактора, - 99 000 руб.

За период с января по ноябрь работникам начислена и выплачена заработная плата в размере 330 000 руб. На эту сумму начислены и перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 33 990 руб. (330 000 руб. х 10,3%). На сумму оплаты труда также начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 4290 руб. (330 000 руб. х 1,3%).

За декабрь 2004 г. работникам начислена заработная плата в сумме 30 000 руб. Срок ее выдачи - 5 января 2005 г. Следовательно, зарплата за декабрь 2004 г. не включается в состав расходов 2004 г., учитываемых при исчислении ЕСХН, а учитывается в расходах 2005 г.

Предположим, на 1 января 2004 г. - дату перехода организации на ЕСХН - на ее балансе числился автомобиль, остаточная стоимость которого - 190 000 руб. Срок его полезного использования - 4 года (48 месяцев).

В течение первого года уплаты ЕСХН организация может включить в состав расходов 50% стоимости автомобиля (пп.2 п.2 ст.346.5 НК РФ). То есть в 2004 г. при исчислении ЕСХН можно включить в состав расходов 95 000 руб. (190 000 руб. х 50%).

Заполним налоговую декларацию по ЕСХН за 2004 г. Сначала подсчитаем доходы. Полученный кредит 500 000 руб. в состав доходов не включается. Общая сумма дохода за 2004 г. - 2 000 000 руб. Данную сумму ООО "Колосок" отразит по строке 010 разд.2.

Общая сумма расходов составит 1 882 280 руб. (95 000 руб. + 550 000 руб. + 99 000 руб. + 700 000 руб. + 70 000 руб. + 330 000 руб. + 33 990 руб. + 4290 руб.). Она указывается по строке 020 разд.2.

Налоговая база по ЕСХН равна разнице между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами: 2 000 000 руб. - 1 882 280 руб. = 117 720 руб. Данная сумма отражается по строкам 030 и 050. Налоговая ставка по единому сельхозналогу (6%) указывается по строке 060 разд.2.

По итогам 2004 г. в бюджет исчислен единый сельскохозяйственный налог в размере 7063 руб. (117 720 руб. х 6%). Эта сумма вписывается по строке 070 разд.2.

Предположим, по итогам I полугодия ООО "Колосок" уплатило в бюджет авансовые платежи по ЕСХН в размере 5000 руб. Данная сумма отражается по строке 080 разд.2.

Таким образом, по итогам 2004 г. ООО "Колосок" должно перечислить в бюджет единый сельхозналог в размере 2063 руб. (7063 руб. - 5000 руб.). Эта сумма указывается по строке 090 разд.2 и по строке 030 разд.1. Заполнять разд.1 не будем, так как в него планируются изменения.

Образец заполнения разд.2 налоговой декларации по ЕСХН за 2004 г. представлен на с. 38.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——                                                                           |
   |  ||||||||        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |
   |  51059040    ИНН |0|0|0|2|4|5|0|1|2|7|3|6|                                             |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |
   |                                                                                        |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |
   |              КПП |0|2|4|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3|                                      |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |
   |                                                                  Форма по КНД 1151059  |
   |                                                                          Раздел 00002  |
   |                                                                                        |
   |              Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога                     |
   |                                                                                        |
   |                                                                              (в рублях)|
   |—————————————————————————————————————————————————————————T——————————T——————————————————¬|
   ||                Наименование показателей                |Код строки|     Значения     ||
   ||                                                        |          |   показателей    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||                            1                           |     2    |         3        ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма полученных доходов                                |    010   |     2 000 000    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма расходов                                          |    020   |     1 882 280    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Итого получено:                                         |          |                  ||
   ||    — доходов                                           |    030   |       117 720    ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 020)                           |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||    — убытков                                           |    031   |         —        ||
   ||(код стр. 020 — код стр. 010)                           |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем |    040   |         —        ||
   ||(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах),  |          |                  ||
   ||уменьшающая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1    |          |                  ||
   ||декларации)                                             |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйст—   |    050   |       117 720    ||
   ||венного налога (код стр. 030 — код стр. 040)            |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Ставка единого налога (%)                               |    060   |         6        ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период       |    070   |         7 063    ||
   ||единого сельскохозяйственного налога (код стр. 050 х    |          |                  ||
   ||код стр. 060 / 100)                                     |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Исчислено единого сельскохозяйственного налога за ис—   |    080   |         5 000    ||
   ||текший отчетный период (код стр. 070 декларации за ис—  |          |                  ||
   ||текший отчетный период)                                 |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая  |    090   |         2 063    ||
   ||уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код    |          |                  ||
   ||стр. 070 — код стр. 080 декларации за отчетный (налого— |          |                  ||
   ||вый) период) (указывается по коду стр. 030 раздела 1    |          |                  ||
   ||декларации)                                             |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению |    100   |         —        ||
   ||за налоговый период (код стр. 080 — код стр. 070 декла— |          |                  ||
   ||рации за налоговый период) (указывается по коду         |          |                  ||
   ||стр. 040 раздела 1 декларации)                          |          |                  ||
   |L————————————————————————————————————————————————————————+——————————+———————————————————|
   +—¬                                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——                                                                           |
   |  ||||||||        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |
   |  51059040    ИНН |0|0|0|2|4|5|0|1|2|7|3|6|                                             |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |
   |                                                                                        |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                                      |
   |              КПП |0|2|4|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3|                                      |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                                      |
   |                                                                  Форма по КНД 1151059  |
   |                                                                          Раздел 00002  |
   |                                                                                        |
   |              Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного налога                     |
   |                                                                                        |
   |                                                                              (в рублях)|
   |—————————————————————————————————————————————————————————T——————————T——————————————————¬|
   ||                Наименование показателей                |Код строки|     Значения     ||
   ||                                                        |          |   показателей    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||                            1                           |     2    |         3        ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма полученных доходов                                |    010   |     5 000 000    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма расходов                                          |    020   |     5 300 000    ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Итого получено:                                         |          |                  ||
   ||    — доходов                                           |    030   |         —        ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 020)                           |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||    — убытков                                           |    031   |       300 000    ||
   ||(код стр. 020 — код стр. 010)                           |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем |    040   |         —        ||
   ||(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах),  |          |                  ||
   ||уменьшающая налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1    |          |                  ||
   ||декларации)                                             |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйст—   |    050   |         —        ||
   ||венного налога (код стр. 030 — код стр. 040)            |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Ставка единого налога (%)                               |    060   |         6        ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период       |    070   |         —        ||
   ||единого сельскохозяйственного налога (код стр. 050 х    |          |                  ||
   ||код стр. 060 / 100)                                     |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Исчислено единого сельскохозяйственного налога за ис—   |    080   |         —        ||
   ||текший отчетный период (код стр. 070 декларации за ис—  |          |                  ||
   ||текший отчетный период)                                 |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма единого сельскохозяйственного налога, подлежащая  |    090   |         —        ||
   ||уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код    |          |                  ||
   ||стр. 070 — код стр. 080 декларации за отчетный (налого— |          |                  ||
   ||вый) период) (указывается по коду стр. 030 раздела 1    |          |                  ||
   ||декларации)                                             |          |                  ||
   |+————————————————————————————————————————————————————————+——————————+——————————————————+|
   ||Сумма единого сельскохозяйственного налога к уменьшению |    100   |         —        ||
   ||за налоговый период (код стр. 080 — код стр. 070 декла— |          |                  ||
   ||рации за налоговый период) (указывается по коду         |          |                  ||
   ||стр. 040 раздела 1 декларации)                          |          |                  ||
   |L————————————————————————————————————————————————————————+——————————+———————————————————|
   +—¬                                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Организация закончила год с убытком

Общий доход ООО "Ручеек" от реализации в 2004 г. сельскохозяйственной продукции, произведенной из собственного сырья, составил 5 000 000 руб. Расходы, учтенные в соответствии с требованиями ст.346.5 НК РФ, - 5 300 000 руб. Таким образом, убыток равен 300 000 руб.

Заполним разд.2 декларации. По строке 010 укажем 5 000 000 руб., по строке 020 - 5 300 000 руб., а по строке 031 - 300 000 руб.

В остальных строках разд.2, а также в строке 030 разд.1 поставим прочерки.

Раздел 2.1 не заполняется (сумма убытка 300 000 руб. может быть учтена только в декларации за 2005 г.). Образец заполнения разд.2 налоговой декларации по ЕСХН за 2004 г. представлен на с. 39.

Таким образом, при наличии убытка по итогам года единый сельхозналог не уплачивается. Полученный убыток будет уменьшать налоговую базу по ЕСХН следующих налоговых периодов. Основание - п.5 ст.346.6 НК РФ.

Р.Р.Садыков

Директор

ООО "Аквант"

Подписано в печать

18.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——