"Российский налоговый курьер", N 3, 2005

"НОВОГОДНИЕ" ИЗМЕНЕНИЯ

В канун Нового года Президент РФ подписал ряд законов, вносящих изменения в Налоговый кодекс и другие нормативные акты. В таблице представлены основные изменения. (Об изменениях в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2005 г., читайте в РНК, 2005, N 1-2.)

     
   ———————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————¬
   |  В чем произошли |    Что изменилось    |    Ссылка    | Когда изменения|
   |     изменения    |                      |              | вступают в силу|
   |                  |                      |              |   и начинают   |
   |                  |                      |              |   применяться  |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                      Налог на прибыль организаций                       |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Исчисление налога,|Медицинские           |Подпункт 14   |Распространяются|
   |в том числе       |организации,          |п.1 ст.251    |на              |
   |медицинскими      |осуществляющие        |НК РФ (в ред. |правоотношения, |
   |организациями,    |медицинскую           |Закона        |возникшие с     |
   |осуществляющими   |деятельность в системе|N 204—ФЗ)     |1 января 2003 г.|
   |медицинскую       |обязательного         |              |                |
   |деятельность, в   |медицинского          |              |                |
   |системе           |страхования (ОМС), не |              |                |
   |обязательного     |учитывают в налоговой |              |                |
   |медицинского      |базе доходы в виде    |              |                |
   |страхования (ОМС) |средств, получаемых   |              |                |
   |                  |ими от страховых      |              |                |
   |                  |организаций,          |              |                |
   |                  |осуществляющих        |              |                |
   |                  |обязательное          |              |                |
   |                  |медицинское           |              |                |
   |                  |страхование           |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+                |
   |                  |Введен пп.30 п.1      |Пункт 1       |                |
   |                  |ст.251 НК РФ, согласно|ст.251, пп.7  |                |
   |                  |которому не облагаются|п.2 ст.256 и  |                |
   |                  |доходы в виде         |ст.270 НК РФ  |                |
   |                  |имущества (работ,     |(в ред. Закона|                |
   |                  |услуг), полученного   |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |медицинскими          |              |                |
   |                  |организациями,        |              |                |
   |                  |осуществляющими       |              |                |
   |                  |медицинскую           |              |                |
   |                  |деятельность в системе|              |                |
   |                  |ОМС, от страховых     |              |                |
   |                  |организаций,          |              |                |
   |                  |осуществляющих        |              |                |
   |                  |обязательное          |              |                |
   |                  |медицинское           |              |                |
   |                  |страхование, за счет  |              |                |
   |                  |резерва финансирования|              |                |
   |                  |предупредительных     |              |                |
   |                  |мероприятий. Указанное|              |                |
   |                  |имущество не подлежит |              |                |
   |                  |амортизации, а также  |              |                |
   |                  |не включается в       |              |                |
   |                  |расходы, связанные с  |              |                |
   |                  |реализацией. Также    |              |                |
   |                  |введен п.48.1 ст.270  |              |                |
   |                  |НК РФ, согласно       |              |                |
   |                  |которому не является  |              |                |
   |                  |расходом стоимость    |              |                |
   |                  |имущества,            |              |                |
   |                  |приобретаемого        |              |                |
   |                  |(создаваемого) (в том |              |                |
   |                  |числе при дальнейшей  |              |                |
   |                  |реализации) за счет   |              |                |
   |                  |указанного имущества  |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Исчисление налога,|Введен пп.31, согласно|Пункт 1 ст.251|С 1 января      |
   |в том числе       |которому не облагаются|НК РФ (в ред. |2006 г.         |
   |страховщиками по  |налогом доходы от     |Закона        |                |
   |обязательному     |инвестирования средств|N 204—ФЗ)     |                |
   |пенсионному       |пенсионных накоплений,|              |                |
   |страхованию и     |предназначенных для   |              |                |
   |обязательному     |финансирования        |              |                |
   |страхованию       |накопительной части   |              |                |
   |гражданской       |трудовой пенсии,      |              |                |
   |ответственности   |полученных            |              |                |
   |владельцев        |организациями,        |              |                |
   |транспортных      |выступающими в        |              |                |
   |средств           |качестве страховщиков |              |                |
   |                  |по обязательному      |              |                |
   |                  |пенсионному           |              |                |
   |                  |страхованию           |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  |Введены пп.6.1 и 12   |Пункт 2 ст.251|Распространяются|
   |                  |п.2 ст.251 НК РФ,     |НК РФ (в ред. |на              |
   |                  |согласно которым к    |Закона        |правоотношения, |
   |                  |целевым поступлениям, |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |не облагаемым налогом |              |1 января 2004 г.|
   |                  |на прибыль, отнесены: |              |                |
   |                  |— пенсионные          |              |                |
   |                  |накопления, в том     |              |                |
   |                  |числе страховые взносы|              |                |
   |                  |по обязательному      |              |                |
   |                  |пенсионному           |              |                |
   |                  |страхованию,          |              |                |
   |                  |направленные на       |              |                |
   |                  |финансирование        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии;      +——————————————+————————————————+
   |                  |— средства, которые   |Пункт 2 ст.251|Распространяются|
   |                  |получены              |НК РФ (в ред. |на              |
   |                  |профессиональным      |Закона        |правоотношения, |
   |                  |объединением          |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |страховщиков и которые|              |1 января 2003 г.|
   |                  |предназначены для     |              |                |
   |                  |выплат,               |              |                |
   |                  |предусмотренных       |              |                |
   |                  |законодательством РФ  |              |                |
   |                  |об обязательном       |              |                |
   |                  |страховании           |              |                |
   |                  |гражданской           |              |                |
   |                  |ответственности       |              |                |
   |                  |владельцев            |              |                |
   |                  |транспортных средств, |              |                |
   |                  |для формирования      |              |                |
   |                  |фондов в соответствии |              |                |
   |                  |с требованиями        |              |                |
   |                  |международных систем  |              |                |
   |                  |обязательного         |              |                |
   |                  |страхования           |              |                |
   |                  |гражданской           |              |                |
   |                  |ответственности       |              |                |
   |                  |владельцев            |              |                |
   |                  |транспортных средств, |              |                |
   |                  |к которым             |              |                |
   |                  |присоединилась        |              |                |
   |                  |Российская Федерация; |              |                |
   |                  |— средства, полученные|              |                |
   |                  |в соответствии с      |              |                |
   |                  |законодательством РФ  |              |                |
   |                  |об обязательном       |              |                |
   |                  |страховании           |              |                |
   |                  |гражданской           |              |                |
   |                  |ответственности       |              |                |
   |                  |владельцев            |              |                |
   |                  |транспортных средств  |              |                |
   |                  |профессиональным      |              |                |
   |                  |объединением          |              |                |
   |                  |страховщиков в виде   |              |                |
   |                  |сумм возмещения       |              |                |
   |                  |компенсационных выплат|              |                |
   |                  |и расходов, понесенных|              |                |
   |                  |в связи с             |              |                |
   |                  |рассмотрением         |              |                |
   |                  |требований потерпевших|              |                |
   |                  |о компенсационных     |              |                |
   |                  |выплатах              |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Прочие расходы,   |Введены пп.48.1 и     |Пункт 1 ст.264|Распространяются|
   |связанные с       |48.2, согласно которым|НК РФ (в ред. |на              |
   |производством     |организации включают в|Закона        |правоотношения, |
   |и (или)           |расходы выплаты       |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |реализацией       |пособий по временной  |              |1 января 2005 г.|
   |                  |нетрудоспособности    |              |                |
   |                  |вследствие заболевания|              |                |
   |                  |или травмы (за        |              |                |
   |                  |исключением несчастных|              |                |
   |                  |случаев на            |              |                |
   |                  |производстве и        |              |                |
   |                  |профессиональных      |              |                |
   |                  |заболеваний) за первые|              |                |
   |                  |два дня               |              |                |
   |                  |нетрудоспособности    |              |                |
   |                  |работника, в части    |              |                |
   |                  |непокрытой покрытой   |              |                |
   |                  |страховыми выплатами, |              |                |
   |                  |произведенными        |              |                |
   |                  |работникам страховыми |              |                |
   |                  |организациями,        |              |                |
   |                  |имеющими лицензии,    |              |                |
   |                  |выданные в            |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством РФ, |              |                |
   |                  |на осуществление      |              |                |
   |                  |соответствующего вида |              |                |
   |                  |деятельности.         |              |                |
   |                  |К этому виду расходов |              |                |
   |                  |отнесены также платежи|              |                |
   |                  |(взносы) работодателей|              |                |
   |                  |по договорам          |              |                |
   |                  |добровольного личного |              |                |
   |                  |страхования,          |              |                |
   |                  |заключенным со        |              |                |
   |                  |страховыми            |              |                |
   |                  |организациями в пользу|              |                |
   |                  |работников на случай  |              |                |
   |                  |их временной          |              |                |
   |                  |нетрудоспособности    |              |                |
   |                  |вследствие заболевания|              |                |
   |                  |или травмы за первые  |              |                |
   |                  |два дня               |              |                |
   |                  |нетрудоспособности.   |              |                |
   |                  |Указанные платежи     |              |                |
   |                  |(взносы) включаются в |              |                |
   |                  |состав расходов, если |              |                |
   |                  |сумма страховой       |              |                |
   |                  |выплаты по таким      |              |                |
   |                  |договорам не превышает|              |                |
   |                  |размера пособия по    |              |                |
   |                  |временной             |              |                |
   |                  |нетрудоспособности за |              |                |
   |                  |первые два дня        |              |                |
   |                  |нетрудоспособности    |              |                |
   |                  |работника (за         |              |                |
   |                  |исключением несчастных|              |                |
   |                  |случаев на            |              |                |
   |                  |производстве и        |              |                |
   |                  |профессиональных      |              |                |
   |                  |заболеваний).         |              |                |
   |                  |Совокупная сумма таких|              |                |
   |                  |платежей (взносов) и  |              |                |
   |                  |взносов по договорам  |              |                |
   |                  |добровольного личного |              |                |
   |                  |страхования,          |              |                |
   |                  |заключаемым           |              |                |
   |                  |исключительно на      |              |                |
   |                  |случай наступления    |              |                |
   |                  |смерти работника или  |              |                |
   |                  |утраты им             |              |                |
   |                  |трудоспособности в    |              |                |
   |                  |связи с исполнением   |              |                |
   |                  |трудовых обязанностей,|              |                |
   |                  |включается в состав   |              |                |
   |                  |расходов в размере, не|              |                |
   |                  |превышающем 3% суммы  |              |                |
   |                  |расходов на оплату    |              |                |
   |                  |труда                 |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Расходы, не       |Введены п.п.48.2, 48.3|Статья 270    |С 1 января      |
   |уменьшающие       |и 48.4, согласно      |НК РФ (в ред. |2006 г.         |
   |налоговую базу,   |которым в расходы не  |Закона        |                |
   |для страховщиков  |включаются:           |N 204—ФЗ)     |                |
   |по обязательному  |— средства, в том     |              |                |
   |пенсионному       |числе вознаграждение  |              |                |
   |страхованию       |управляющей компании и|              |                |
   |                  |специализированному   |              |                |
   |                  |депозитарию,          |              |                |
   |                  |выплачиваемые за счет |              |                |
   |                  |средств страховщиков  |              |                |
   |                  |по обязательному      |              |                |
   |                  |пенсионному           |              |                |
   |                  |страхованию, при      |              |                |
   |                  |инвестировании средств|              |                |
   |                  |пенсионных накоплений,|              |                |
   |                  |предназначенных для   |              |                |
   |                  |финансирования        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии;      |              |                |
   |                  |— суммы, которые      |              |                |
   |                  |направлены            |              |                |
   |                  |страховщиками по      |              |                |
   |                  |обязательному         |              |                |
   |                  |пенсионному           |              |                |
   |                  |страхованию на        |              |                |
   |                  |пополнение средств    |              |                |
   |                  |пенсионных накоплений,|              |                |
   |                  |предназначенных для   |              |                |
   |                  |финансирования        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии, и    |              |                |
   |                  |которые отражены на   |              |                |
   |                  |пенсионных счетах     |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии;      |              |                |
   |                  |— средства пенсионных |              |                |
   |                  |накоплений для        |              |                |
   |                  |финансирования        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии,      |              |                |
   |                  |передаваемых          |              |                |
   |                  |негосударственными    |              |                |
   |                  |пенсионными фондами   |              |                |
   |                  |(далее — НПФ) в       |              |                |
   |                  |Пенсионный фонд РФ    |              |                |
   |                  |и (или) другой НПФ,   |              |                |
   |                  |которые выступают в   |              |                |
   |                  |качестве страховщика  |              |                |
   |                  |по обязательному      |              |                |
   |                  |пенсионному           |              |                |
   |                  |страхованию           |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |В целях исчисления    |Пункт 1 ст.294|Распространяются|
   |определения       |налога на прибыль     |НК РФ (в ред. |на              |
   |расходов          |страховщики вправе    |Закона        |правоотношения, |
   |страховщиков      |отнести к расходам:   |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |— суммы отчислений в  |              |1 июля 2003 г.  |
   |                  |резерв гарантий и     |              |                |
   |                  |резерв текущих        |              |                |
   |                  |компенсационных       |              |                |
   |                  |выплат, формируемые в |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством об  |              |                |
   |                  |обязательном          |              |                |
   |                  |страховании           |              |                |
   |                  |гражданской           |              |                |
   |                  |ответственности       |              |                |
   |                  |владельцев            |              |                |
   |                  |транспортных средств, |              |                |
   |                  |в размерах,           |              |                |
   |                  |установленных в       |              |                |
   |                  |соответствии со       |              |                |
   |                  |структурой страховых  |              |                |
   |                  |тарифов;              |              |                |
   |                  |— суммы отчислений в  |              |                |
   |                  |резервы (фонды),      |              |                |
   |                  |формируемые в         |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |требованиями          |              |                |
   |                  |международных систем  |              |                |
   |                  |обязательного         |              |                |
   |                  |страхования           |              |                |
   |                  |гражданской           |              |                |
   |                  |ответственности       |              |                |
   |                  |владельцев            |              |                |
   |                  |транспортных средств, |              |                |
   |                  |к которым             |              |                |
   |                  |присоединилась        |              |                |
   |                  |Российская Федерация  |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |Введена ст.294.1,     |Пункт 7 ч.2   |Распространяются|
   |определения       |согласно которой к    |ст.250 и      |на              |
   |доходов и         |доходам страховых     |ст.294.1 НК РФ|правоотношения, |
   |расходов, ведения |организаций,          |(в ред. Закона|возникшие с     |
   |налогового учета  |осуществляющих        |N 204—ФЗ)     |1 января 2003 г.|
   |страховщиков,     |обязательное          |              |                |
   |осуществляющих    |медицинское           |              |                |
   |обязательное      |страхование, кроме    |              |                |
   |медицинское       |доходов,              |              |                |
   |страхование       |предусмотренных       |              |                |
   |                  |ст.ст.249 и 250 НК РФ,|              |                |
   |                  |относятся средства,   |              |                |
   |                  |перечисляемые         |              |                |
   |                  |территориальными      |              |                |
   |                  |фондами обязательного |              |                |
   |                  |медицинского          |              |                |
   |                  |страхования (ТФОМС).  |              |                |
   |                  |К расходам таких      |              |                |
   |                  |страховых организаций,|              |                |
   |                  |предусмотренным       |              |                |
   |                  |ст.ст.254 — 269 НК РФ,|              |                |
   |                  |относятся также       |              |                |
   |                  |расходы, понесенные   |              |                |
   |                  |при осуществлении     |              |                |
   |                  |страховой деятельности|              |                |
   |                  |по обязательному      |              |                |
   |                  |медицинскому          |              |                |
   |                  |страхованию, в том    |              |                |
   |                  |числе суммы отчислений|              |                |
   |                  |в страховые резервы:  |              |                |
   |                  |резерв оплаты         |              |                |
   |                  |медицинских услуг,    |              |                |
   |                  |запасной резерв,      |              |                |
   |                  |резерв финансирования |              |                |
   |                  |предупредительных     |              |                |
   |                  |мероприятий. В случае |              |                |
   |                  |восстановления        |              |                |
   |                  |указанных резервов    |              |                |
   |                  |восстановленные суммы |              |                |
   |                  |включаются в состав   |              |                |
   |                  |внереализационных     |              |                |
   |                  |доходов.              +——————————————+                |
   |                  |Доход                 |Статья 330    |                |
   |                  |налогоплательщика,    |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |осуществляющего       |Закона        |                |
   |                  |обязательное          |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |медицинское           |              |                |
   |                  |страхование, в виде   |              |                |
   |                  |средств, полученных от|              |                |
   |                  |ТФОМС, признается на  |              |                |
   |                  |дату перечисления     |              |                |
   |                  |указанных средств,    |              |                |
   |                  |определенную договором|              |                |
   |                  |финансирования, в     |              |                |
   |                  |размере, определяемом |              |                |
   |                  |исходя из порядка     |              |                |
   |                  |финансирования,       |              |                |
   |                  |указанного в таком    |              |                |
   |                  |договоре              |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |Уточнено, что НПФ     |Пункт 1 ст.295|Распространяются|
   |определения       |раздельно учитывают   |и п.1 ст.296  |на              |
   |доходов и расходов|доходы и расходы:     |НК РФ (в ред. |правоотношения, |
   |НПФ               |— по доходам,         |Закона        |возникшие с     |
   |                  |полученным от         |N 204—ФЗ)     |1 января 2005 г.|
   |                  |размещения пенсионных |              |                |
   |                  |резервов;             |              |                |
   |                  |— по доходам,         |              |                |
   |                  |полученным от         |              |                |
   |                  |инвестирования        |              |                |
   |                  |пенсионных накоплений;|              |                |
   |                  |— по доходам,         |              |                |
   |                  |полученным от уставной|              |                |
   |                  |деятельности НПФ      |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+                |
   |                  |Изменен порядок       |Пункт 2 ст.295|                |
   |                  |расчета доходов,      |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |полученных от         |Закона        |                |
   |                  |размещения пенсионных |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |резервов. В частности,|              |                |
   |                  |определено, что при   |              |                |
   |                  |расчете положительной |              |                |
   |                  |разницы между доходом,|              |                |
   |                  |полученным от         |              |                |
   |                  |размещения пенсионных |              |                |
   |                  |резервов, и доходом,  |              |                |
   |                  |рассчитанным исходя из|              |                |
   |                  |ставки                |              |                |
   |                  |рефинансирования      |              |                |
   |                  |Центрального банка РФ |              |                |
   |                  |и суммы размещенного  |              |                |
   |                  |резерва, с учетом     |              |                |
   |                  |времени фактического  |              |                |
   |                  |размещения,           |              |                |
   |                  |исключается доход,    |              |                |
   |                  |размещенный на        |              |                |
   |                  |солидарных пенсионных |              |                |
   |                  |счетах, по итогам     |              |                |
   |                  |налогового периода    |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+                |
   |                  |К доходам, полученным |Пункт 3 ст.295|                |
   |                  |от уставной           |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |деятельности фонда,   |Закона        |                |
   |                  |отнесены также:       |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |— отчисления от       |              |                |
   |                  |дохода, полученного от|              |                |
   |                  |инвестирования        |              |                |
   |                  |пенсионных накоплений,|              |                |
   |                  |предназначенных для   |              |                |
   |                  |финансирования        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии,      |              |                |
   |                  |которые направлены на |              |                |
   |                  |формирование          |              |                |
   |                  |имущества,            |              |                |
   |                  |предназначенного для  |              |                |
   |                  |обеспечения уставной  |              |                |
   |                  |деятельности НПФ,     |              |                |
   |                  |осуществляемые в      |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством РФ о|              |                |
   |                  |НПФ;                  |              |                |
   |                  |— часть суммы         |              |                |
   |                  |пенсионного взноса,   |              |                |
   |                  |направляемая на       |              |                |
   |                  |основании договора    |              |                |
   |                  |негосударственного    |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |обеспечения на        |              |                |
   |                  |формирование          |              |                |
   |                  |имущества,            |              |                |
   |                  |предназначенного для  |              |                |
   |                  |обеспечения уставной  |              |                |
   |                  |деятельности, и       |              |                |
   |                  |покрытие              |              |                |
   |                  |административных      |              |                |
   |                  |расходов в            |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством РФ о|              |                |
   |                  |НПФ                   |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+                |
   |                  |К расходам, связанным |Пункт 2 ст.296|                |
   |                  |с получением дохода от|НК РФ (в ред. |                |
   |                  |размещения пенсионных |Закона        |                |
   |                  |резервов НПФ, отнесены|N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |также отчисления на   |              |                |
   |                  |формирование          |              |                |
   |                  |страхового резерва в  |              |                |
   |                  |установленном порядке |              |                |
   |                  |до достижения         |              |                |
   |                  |установленного советом|              |                |
   |                  |фонда размера         |              |                |
   |                  |страхового резерва, но|              |                |
   |                  |не более 50% величины |              |                |
   |                  |резервов покрытия     |              |                |
   |                  |пенсионных            |              |                |
   |                  |обязательств          |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+                |
   |                  |К расходам, связанным |Подпункт 1 п.3|                |
   |                  |с уставной            |ст.296 НК РФ  |                |
   |                  |деятельностью НПФ,    |(в ред. Закона|                |
   |                  |отнесены также:       |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |— вознаграждения за   |              |                |
   |                  |оказание услуг по     |              |                |
   |                  |заключению договоров  |              |                |
   |                  |негосударственного    |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |обеспечения и         |              |                |
   |                  |договоров             |              |                |
   |                  |обязательного         |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |страхования в         |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством о   |              |                |
   |                  |негосударственных     |              |                |
   |                  |пенсионных фондах;    |              |                |
   |                  |— вознаграждение за   |              |                |
   |                  |услуги по ведению     |              |                |
   |                  |пенсионных счетов в   |              |                |
   |                  |соответствии с        |              |                |
   |                  |законодательством о   |              |                |
   |                  |негосударственных     |              |                |
   |                  |пенсионных фондах     |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  |Введен пункт, в       |Пункт 4 ст.296|Распространяются|
   |                  |котором перечислены   |НК РФ (в ред. |на              |
   |                  |расходы, связанные с  |Закона        |правоотношения, |
   |                  |получением дохода от  |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |инвестирования средств|              |1 января 2005 г.|
   |                  |пенсионных накоплений,|              |С 1 января      |
   |                  |предназначенных для   |              |2006 г. расходы,|
   |                  |финансирования        |              |указанные в п.4,|
   |                  |накопительной части   |              |не будут        |
   |                  |трудовой пенсии. К ним|              |уменьшать       |
   |                  |относятся:            |              |налоговую базу  |
   |                  |— расходы, связанные с|              |НПФ по налогу на|
   |                  |получением дохода от  |              |прибыль         |
   |                  |инвестирования средств|              |                |
   |                  |пенсионных накоплений,|              |                |
   |                  |предназначенных для   |              |                |
   |                  |финансирования        |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии,      |              |                |
   |                  |включая вознаграждения|              |                |
   |                  |управляющей компании, |              |                |
   |                  |специализированному   |              |                |
   |                  |депозитарию, иным     |              |                |
   |                  |профессиональным      |              |                |
   |                  |участникам рынка      |              |                |
   |                  |ценных бумаг;         |              |                |
   |                  |— обязательные        |              |                |
   |                  |расходы, связанные с  |              |                |
   |                  |хранением,            |              |                |
   |                  |поддержанием в рабочем|              |                |
   |                  |состоянии и оценкой   |              |                |
   |                  |имущества, в которое  |              |                |
   |                  |инвестированы средства|              |                |
   |                  |пенсионных накоплений;|              |                |
   |                  |— отчисления от       |              |                |
   |                  |дохода, полученного от|              |                |
   |                  |инвестирования средств|              |                |
   |                  |пенсионных накоплений,|              |                |
   |                  |предназначенных для   |              |                |
   |                  |формирования          |              |                |
   |                  |накопительной части   |              |                |
   |                  |трудовой пенсии,      |              |                |
   |                  |которые направлены на |              |                |
   |                  |формирование          |              |                |
   |                  |имущества,            |              |                |
   |                  |предназначенного для  |              |                |
   |                  |обеспечения уставной  |              |                |
   |                  |деятельности фонда, и |              |                |
   |                  |которые осуществляются|              |                |
   |                  |в соответствии с      |              |                |
   |                  |законодательством о   |              |                |
   |                  |НПФ                   |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |Бюджетные учреждения, |Пункт 1       |Распространяются|
   |ведения налогового|финансируемые за счет |ст.321.1 НК РФ|на              |
   |учета бюджетными  |средств бюджетов всех |в (ред. Закона|правоотношения, |
   |учреждениями      |уровней,              |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |государственных       |              |1 января 2003 г.|
   |                  |внебюджетных фондов,  |              |                |
   |                  |выделяемых по смете   |              |                |
   |                  |доходов и расходов    |              |                |
   |                  |бюджетного учреждения,|              |                |
   |                  |или получающие        |              |                |
   |                  |средства в виде оплаты|              |                |
   |                  |медицинских услуг,    |              |                |
   |                  |оказанных гражданам в |              |                |
   |                  |рамках территориальной|              |                |
   |                  |программы             |              |                |
   |                  |обязательного         |              |                |
   |                  |медицинского          |              |                |
   |                  |страхования, а также  |              |                |
   |                  |получающие доходы от  |              |                |
   |                  |иных источников, в    |              |                |
   |                  |целях налогообложения |              |                |
   |                  |обязаны вести         |              |                |
   |                  |раздельный учет       |              |                |
   |                  |доходов (расходов),   |              |                |
   |                  |полученных            |              |                |
   |                  |(произведенных) в     |              |                |
   |                  |рамках целевого       |              |                |
   |                  |финансирования и за   |              |                |
   |                  |счет иных источников  |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Расходы на оплату |Установлены новые     |Пункт 16      |Распространяются|
   |труда             |требования к договорам|ст.255 НК РФ  |на              |
   |                  |добровольного         |(в ред. Закона|правоотношения, |
   |                  |страхования           |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |(негосударственного   |              |1 января 2005 г.|
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |обеспечения), при     |              |                |
   |                  |соблюдении которых    |              |                |
   |                  |суммы, перечисляемые в|              |                |
   |                  |НПФ, включаются в     |              |                |
   |                  |расходы на оплату     |              |                |
   |                  |труда. В частности,   |              |                |
   |                  |такие договоры должны |              |                |
   |                  |предусматривать учет  |              |                |
   |                  |пенсионных взносов на |              |                |
   |                  |именных счетах        |              |                |
   |                  |участников НПФ. При   |              |                |
   |                  |этом договоры должны  |              |                |
   |                  |предусматривать       |              |                |
   |                  |выплату пенсий до     |              |                |
   |                  |исчерпания средств на |              |                |
   |                  |именном счете         |              |                |
   |                  |участника, но в       |              |                |
   |                  |течение не менее пяти |              |                |
   |                  |лет, а договоры       |              |                |
   |                  |добровольного         |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |страхования — выплату |              |                |
   |                  |пенсий пожизненно     |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  |Уточнено, что         |Пункт 16      |Распространяются|
   |                  |ограничение совокупной|ст.255 НК РФ  |на              |
   |                  |суммы платежей        |(в ред. Закона|правоотношения, |
   |                  |(взносов) в размере не|N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |более 12% от суммы    |              |1 января 2002 г.|
   |                  |расходов на оплату    |              |                |
   |                  |труда для целей уплаты|              |                |
   |                  |налога на прибыль     |              |                |
   |                  |применяется к взносам,|              |                |
   |                  |уплачиваемым          |              |                |
   |                  |работодателями по     |              |                |
   |                  |договорам             |              |                |
   |                  |добровольного         |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |страхования.          |              |                |
   |                  |В случае изменения    |              |                |
   |                  |существенных условий  |              |                |
   |                  |договора и (или)      |              |                |
   |                  |сокращения срока      |              |                |
   |                  |действия договора     |              |                |
   |                  |долгосрочного         |              |                |
   |                  |страхования жизни,    |              |                |
   |                  |договора добровольного|              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |страхования и (или)   |              |                |
   |                  |договора              |              |                |
   |                  |негосударственного    |              |                |
   |                  |пенсионного           |              |                |
   |                  |обеспечения или их    |              |                |
   |                  |расторжения взносы    |              |                |
   |                  |работодателя по таким |              |                |
   |                  |договорам, ранее      |              |                |
   |                  |включенные в состав   |              |                |
   |                  |расходов, признаются  |              |                |
   |                  |подлежащими           |              |                |
   |                  |налогообложению с     |              |                |
   |                  |момента изменения     |              |                |
   |                  |существенных условий  |              |                |
   |                  |указанных договоров   |              |                |
   |                  |и (или) сокращения    |              |                |
   |                  |сроков действия этих  |              |                |
   |                  |договоров или их      |              |                |
   |                  |расторжения (за       |              |                |
   |                  |исключением случаев   |              |                |
   |                  |досрочного расторжения|              |                |
   |                  |договора в связи с    |              |                |
   |                  |обстоятельствами      |              |                |
   |                  |непреодолимой силы, то|              |                |
   |                  |есть чрезвычайными и  |              |                |
   |                  |непредотвратимыми     |              |                |
   |                  |обстоятельствами)     |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                 Налог на добавленную стоимость и акцизы                 |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Порядок уплаты    |Изменен порядок       |Федеральный   |С 1 января      |
   |налогов в торговле|взимания косвенных    |закон от      |2005 г. (Письмо |
   |с Белоруссией     |налогов при экспорте и|28.12.2004    |ФНС России от   |
   |                  |импорте товаров в     |N 181—ФЗ      |12.01.2005      |
   |                  |Республику Беларусь.  |"О ратификации|N ММ—6—26/4@)   |
   |                  |Так, при экспорте     |Соглашения    |                |
   |                  |будут применяться     |между         |                |
   |                  |ставка НДС 0% и       |Правительством|                |
   |                  |освобождение от       |РФ и          |                |
   |                  |акцизов для всех      |Правительством|                |
   |                  |товаров, включая нефть|Республики    |                |
   |                  |и газ. При ввозе      |Беларусь о    |                |
   |                  |товаров косвенные     |принципах     |                |
   |                  |налоги будут взиматься|взимания      |                |
   |                  |в стране импортера, за|косвенных     |                |
   |                  |исключением товаров,  |налогов при   |                |
   |                  |ввозимых для          |экспорте и    |                |
   |                  |переработки либо      |импорте       |                |
   |                  |перемещаемых          |товаров,      |                |
   |                  |транзитом, а также    |выполнении    |                |
   |                  |товаров, которые не   |работ,        |                |
   |                  |подлежат              |оказании      |                |
   |                  |налогообложению при   |услуг"        |                |
   |                  |ввозе на таможенную   |              |                |
   |                  |территорию государств.|              |                |
   |                  |Напомним, что сейчас  |              |                |
   |                  |реализация товаров на |              |                |
   |                  |территории Республики |              |                |
   |                  |Беларусь              |              |                |
   |                  |приравнивается к      |              |                |
   |                  |реализации товаров на |              |                |
   |                  |территории РФ         |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                     Налог на доходы физических лиц                      |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Объект            |К объекту             |Подпункт 9.1  |С 1 января      |
   |налогообложения   |налогообложения,      |п.1 ст.208    |2006 г.         |
   |                  |полученному от        |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |источников в РФ,      |Федерального  |                |
   |                  |отнесены выплаты      |закона от     |                |
   |                  |правопреемникам       |29.12.2004    |                |
   |                  |умерших застрахованных|N 204—ФЗ,     |                |
   |                  |лиц в случаях,        |далее — Закон |                |
   |                  |предусмотренных       |N 204—ФЗ)     |                |
   |                  |законодательством РФ  |              |                |
   |                  |об обязательном       |              |                |
   |                  |пенсионном страховании|              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Перечень доходов, |Из перечня исключена  |Подпункт 1 п.1|Распространяются|
   |полученных в виде |материальная выгода,  |ст.212 НК РФ  |на              |
   |материальной      |полученная при        |(в ред.       |правоотношения, |
   |выгоды            |операциях с кредитными|Федерального  |возникшие с     |
   |                  |картами в течение     |закона от     |1 января 2005 г.|
   |                  |беспроцентного        |30.12.2004    |                |
   |                  |периода,              |N 212—ФЗ,     |                |
   |                  |установленного в      |далее — Закон |                |
   |                  |договоре о            |N 212—ФЗ)     |                |
   |                  |предоставлении        |              |                |
   |                  |кредитной карты       |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |Отменено ограничение  |Пункт 3 ст.213|Распространяются|
   |определения       |по сумме взносов на   |НК РФ (в ред. |на              |
   |организациями —   |добровольное          |Закона        |правоотношения, |
   |налоговыми        |пенсионное страхование|N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |агентами по НДФЛ  |(негосударственное    |              |1 января 2005 г.|
   |налоговой базы по |пенсионное            |              |                |
   |договорам         |обеспечение)          |              |                |
   |страхования       |работников, включаемой|              |                |
   |                  |в налогооблагаемую    |              |                |
   |                  |базу. Ранее           |              |                |
   |                  |организации—          |              |                |
   |                  |работодатели должны   |              |                |
   |                  |были удерживать налог |              |                |
   |                  |с суммы взносов,      |              |                |
   |                  |превышающей 5000 руб. |              |                |
   |                  |в год на одного       |              |                |
   |                  |работника             |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  |Не облагаются налогом |Статья 213.1  |Страховые взносы|
   |                  |накопительная часть   |НК РФ (в ред. |на обязательное |
   |                  |трудовой пенсии, а    |Закона        |пенсионное      |
   |                  |также взносы на       |N 204—ФЗ)     |обеспечение и   |
   |                  |обязательное          |              |накопительная   |
   |                  |пенсионное страхование|              |часть трудовой  |
   |                  |и пенсионные взносы   |              |пенсии не       |
   |                  |соответственно по     |              |облагаются      |
   |                  |договорам             |              |налогом с       |
   |                  |обязательного         |              |1 января 2004 г.|
   |                  |пенсионного           |              |Остальные       |
   |                  |страхования и         |              |изменения       |
   |                  |договорам             |              |распространяются|
   |                  |негосударственного    |              |на              |
   |                  |пенсионного           |              |правоотношения, |
   |                  |обеспечения,          |              |возникшие с     |
   |                  |заключаемым с         |              |1 января 2005 г.|
   |                  |негосударственными    |              |                |
   |                  |пенсионными фондами   |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Особенности       |Не облагаются налогом:|              |Распространяются|
   |определения       |— суммы пенсий,       |              |на              |
   |налоговой базы    |выплачиваемых по      |              |правоотношения, |
   |физическими лицами|договорам с НПФ,      |              |возникшие с     |
   |по договорам      |заключенным с физлицом|              |1 января 2005 г.|
   |страхования       |в свою пользу;        |              |                |
   |                  |— суммы пенсионных    |              |                |
   |                  |взносов, перечисляемых|              |                |
   |                  |физлицами в пользу    |              |                |
   |                  |других лиц, по        |              |                |
   |                  |договорам с НПФ       |              |                |
   |                  +——————————————————————+              |                |
   |                  |Облагаются налогом    |              |                |
   |                  |суммы пенсий:         |              |                |
   |                  |— физлицам,           |              |                |
   |                  |выплачиваемым по      |              |                |
   |                  |договорам, заключенным|              |                |
   |                  |с НПФ работодателями; |              |                |
   |                  |— выплачиваемых в     |              |                |
   |                  |пользу других лиц по  |              |                |
   |                  |договорам, заключенным|              |                |
   |                  |с НПФ физическими     |              |                |
   |                  |лицами.               |              |                |
   |                  |Облагаются налогом    |              |                |
   |                  |денежные (выкупные)   |              |                |
   |                  |суммы за вычетом      |              |                |
   |                  |взносов, внесенных    |              |                |
   |                  |физлицом в свою       |              |                |
   |                  |пользу, в случае      |              |                |
   |                  |досрочного расторжения|              |                |
   |                  |договора с НПФ        |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Перечень доходов, |Не облагаются налогом |Абзац 4 п.8   |Распространяются|
   |не подлежащих     |суммы единовременной  |ст.217 НК РФ  |на              |
   |налогообложению   |материальной помощи в |(в ред. Закона|правоотношения, |
   |                  |виде единовременной   |N 212—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |гуманитарной помощи   |              |1 января 2005 г.|
   |                  |(содействия), а также |              |                |
   |                  |в виде                |              |                |
   |                  |благотворительной     |              |                |
   |                  |помощи, оказываемой   |              |                |
   |                  |всеми                 |              |                |
   |                  |зарегистрированными в |              |                |
   |                  |установленном порядке |              |                |
   |                  |российскими и         |              |                |
   |                  |иностранными          |              |                |
   |                  |благотворительными    |              |                |
   |                  |организациями. Ранее  |              |                |
   |                  |подобные суммы не     |              |                |
   |                  |облагались НДФЛ,      |              |                |
   |                  |только если помощь    |              |                |
   |                  |оказывали российские и|              |                |
   |                  |иностранные           |              |                |
   |                  |благотворительные     |              |                |
   |                  |организации,          |              |                |
   |                  |включенные в перечни, |              |                |
   |                  |утверждаемые          |              |                |
   |                  |Правительством РФ     |              |                |
   |                  +——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  |В перечень доходов    |Пункт 19      |Распространяются|
   |                  |включены доходы       |ст.217 НК РФ  |на              |
   |                  |акционеров и          |(в ред. Закона|правоотношения, |
   |                  |участников других     |N 212—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |организаций,          |              |1 января 2004 г.|
   |                  |получаемые от         |              |                |
   |                  |акционерных обществ и |              |                |
   |                  |других организаций при|              |                |
   |                  |их реорганизации, в   |              |                |
   |                  |виде дополнительно или|              |                |
   |                  |взамен полученных     |              |                |
   |                  |акаций (долей, паев). |              |                |
   |                  |Кроме того, не        |              |                |
   |                  |облагаются налогом    |              |                |
   |                  |паи, дополнительно    |              |                |
   |                  |полученные акционерами|              |                |
   |                  |и участниками других  |              |                |
   |                  |организаций в         |              |                |
   |                  |результате переоценки |              |                |
   |                  |основных фондов       |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Порядок           |Ежемесячный налоговый |Подпункт 4 п.1|Распространяется|
   |предоставления    |вычет по НДФЛ,        |ст.218 (в ред.|на              |
   |ежемесячных       |предоставляемый       |Федерального  |правоотношения, |
   |налоговых вычетов |родителям или супругам|закона от     |возникшие с     |
   |на каждого ребенка|родителей, опекунам   |29.12.2004    |1 января 2005 г.|
   |у                 |или попечителям,      |N 203—ФЗ,     |                |
   |налогоплательщика |увеличен с 300 до     |далее — Закон |                |
   |                  |600 руб. С 20 000 до  |N 203—ФЗ)     |                |
   |                  |40 000 руб. увеличен  |              |                |
   |                  |размер суммарного     |              |                |
   |                  |годового дохода       |              |                |
   |                  |родителей, при        |              |                |
   |                  |достижении которого   |              |                |
   |                  |указанный налоговый   |              |                |
   |                  |вычет не применяется. |              |                |
   |                  |В число               |              |                |
   |                  |налогоплательщиков,   |              |                |
   |                  |имеющих право на      |              |                |
   |                  |стандартный налоговый |              |                |
   |                  |вычет, включены       |              |                |
   |                  |приемные родители. Им |              |                |
   |                  |предоставляется вычет |              |                |
   |                  |в двойном размере.    |              |                |
   |                  |В двойном размере     |              |                |
   |                  |вычет предоставляется |              |                |
   |                  |на детей—инвалидов в  |              |                |
   |                  |возрасте до 18 лет, а |              |                |
   |                  |также учащихся очной  |              |                |
   |                  |формы обучения,       |              |                |
   |                  |аспирантов,           |              |                |
   |                  |ординаторов, студентов|              |                |
   |                  |в возрасте до 24 лет, |              |                |
   |                  |которые являются      |              |                |
   |                  |инвалидами I или      |              |                |
   |                  |II группы             |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                         Государственная пошлина                         |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Пошлина при       |Размер пошлины        |Подпункт 1 п.1|Распространяются|
   |внесении          |увеличен со 100 до    |ст.333.27     |на              |
   |исправлений       |200 руб.              |НК РФ (в ред. |правоотношения, |
   |и (или) изменений |                      |Закона        |возникшие с     |
   |в записи актов    |                      |N 204—ФЗ)     |1 января 2005 г.|
   |гражданского      |                      |              |                |
   |состояния         |                      |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Пошлина за        |Пошлина отменена      |Статья 333.29 |Распространяются|
   |регистрацию       |                      |НК РФ (в ред. |на              |
   |паспорта          |                      |Закона        |правоотношения, |
   |иностранного      |                      |N 204—ФЗ)     |возникшие с     |
   |гражданина        |                      |              |1 января 2005 г.|
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Размер пошлины за |Госпошлина за         |Пункт 1       |Распространяется|
   |совершение        |опробование и         |ст.333.31     |на              |
   |действий          |клеймение платиновых и|НК РФ (в ред. |правоотношения, |
   |федерального      |палладиевых изделий   |Закона        |возникшие с     |
   |пробирного надзора|установлена в пределе |N 203—ФЗ)     |1 января 2005 г.|
   |                  |до 60 руб. за одну    |              |                |
   |                  |единицу.              |              |                |
   |                  |Пошлина до 25 руб. за |              |                |
   |                  |одну единицу изделия  |              |                |
   |                  |распространяется на   |              |                |
   |                  |экспертизу драгоценных|              |                |
   |                  |металлов, драгоценных |              |                |
   |                  |и поделочных камней, а|              |                |
   |                  |также вставок из      |              |                |
   |                  |различных материалов в|              |                |
   |                  |изделиях, проводимую  |              |                |
   |                  |уполномоченными       |              |                |
   |                  |государственными      |              |                |
   |                  |учреждениями для всех |              |                |
   |                  |музеев.               |              |                |
   |                  |За проведение разных  |              |                |
   |                  |работ госпошлина не   |              |                |
   |                  |может превышать       |              |                |
   |                  |300 руб. за одну      |              |                |
   |                  |единицу измерения     |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Порядок уплаты    |Государственная       |Подпункт 1 п.1|Распространяется|
   |пошлины за        |пошлина за совершение |ст.333.32 (в  |на              |
   |совершение        |действий              |ред. Закона   |правоотношения, |
   |действий          |уполномоченными       |N 203—ФЗ)     |возникшие с     |
   |федерального      |учреждениями при      |              |1 января 2005 г.|
   |пробирного надзора|осуществлении         |              |                |
   |                  |федерального          |              |                |
   |                  |пробирного надзора    |              |                |
   |                  |уплачивается до выдачи|              |                |
   |                  |изделий — при         |              |                |
   |                  |предъявлении          |              |                |
   |                  |ювелирных, других     |              |                |
   |                  |бытовых изделий на    |              |                |
   |                  |опробование и         |              |                |
   |                  |клеймение. Ранее      |              |                |
   |                  |пошлина уплачивалась  |              |                |
   |                  |до проведения         |              |                |
   |                  |клеймения изделий     |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Контроль за       |Государственные       |Статья 333.42 |Распространяется|
   |уплатой госпошлины|органы, другие органы |НК РФ (в ред. |на              |
   |                  |и организации, которые|Закона        |правоотношения, |
   |                  |в отношении           |N 203—ФЗ)     |возникшие с     |
   |                  |плательщиков совершают|              |1 января 2005 г.|
   |                  |юридически значимые   |              |                |
   |                  |действия и взимают с  |              |                |
   |                  |них в соответствии с  |              |                |
   |                  |настоящей главой      |              |                |
   |                  |госпошлину, обязаны   |              |                |
   |                  |информировать         |              |                |
   |                  |налоговые органы о    |              |                |
   |                  |свершенных юридически |              |                |
   |                  |значимых действиях.   |              |                |
   |                  |Порядок информирования|              |                |
   |                  |устанавливает         |              |                |
   |                  |Минфин России         |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                   Упрощенная система налогообложения                    |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Порядок применения|Из п.2 ст.346.13 НК РФ|Пункт 2       |С 1 января      |
   |упрощенной системы|исключаются слова     |ст.346.13     |2006 г.         |
   |                  |"в текущем календарном|НК РФ (в ред. |                |
   |                  |году". Благодаря      |Федерального  |                |
   |                  |этому, вновь созданные|закона от     |                |
   |                  |организации и         |29.12.2004    |                |
   |                  |предприниматели, если |N 205—ФЗ,     |                |
   |                  |они заявляют о        |далее — Закон |                |
   |                  |переходе на           |N 205—ФЗ)     |                |
   |                  |"упрощенку" после     |              |                |
   |                  |30 ноября, смогут     |              |                |
   |                  |беспрепятственно      |              |                |
   |                  |применять спецрежим в |              |                |
   |                  |течение первого       |              |                |
   |                  |налогового периода,   |              |                |
   |                  |который заканчивается |              |                |
   |                  |31 декабря следующего |              |                |
   |                  |года. До вступления в |              |                |
   |                  |силу поправок в       |              |                |
   |                  |соответствии с п.2    |              |                |
   |                  |ст.55 НК РФ такие     |              |                |
   |                  |налогоплательщики     |              |                |
   |                  |вправе применять      |              |                |
   |                  |упрощенную систему    |              |                |
   |                  |только в течение      |              |                |
   |                  |текущего года, то есть|              |                |
   |                  |фактически в течение  |              |                |
   |                  |одного месяца —       |              |                |
   |                  |декабря               |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+                |
   |Возврат на общую  |В п.4 ст.346.13 НК РФ |Пункт 4       |                |
   |систему           |введено требование о  |ст.346.13     |                |
   |налогообложения   |том, что              |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |налогоплательщики,    |Закона        |                |
   |                  |применяющие           |N 205—ФЗ)     |                |
   |                  |"упрощенку", должны   |              |                |
   |                  |перейти на обычный    |              |                |
   |                  |режим налогообложения,|              |                |
   |                  |если доля участия в   |              |                |
   |                  |них других организаций|              |                |
   |                  |превысит 25% или      |              |                |
   |                  |численность работников|              |                |
   |                  |составит более        |              |                |
   |                  |100 человек. Ранее в  |              |                |
   |                  |этом пункте           |              |                |
   |                  |содержалось только    |              |                |
   |                  |ограничение размера   |              |                |
   |                  |дохода (15 млн руб.), |              |                |
   |                  |а также остаточной    |              |                |
   |                  |стоимости основных    |              |                |
   |                  |средств и             |              |                |
   |                  |нематериальных активов|              |                |
   |                  |(100 млн руб.)        |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                     Единый налог на вмененный доход                     |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Понятие "площадь  |Уточняется понятие    |Абзац 11      |С 1 апреля      |
   |торгового зала"   |"площадь торгового    |ст.346.27     |2005 г.         |
   |                  |зала" (зала           |НК РФ (в ред. |                |
   |                  |обслуживания          |Федерального  |                |
   |                  |посетителей). При     |закона от     |                |
   |                  |исчислении налога     |29.12.2004    |                |
   |                  |учитывается площадь   |N 208—ФЗ)     |                |
   |                  |всех помещений и      |              |                |
   |                  |открытых площадок,    |              |                |
   |                  |используемых          |              |                |
   |                  |налогоплательщиком для|              |                |
   |                  |торговли или          |              |                |
   |                  |организации           |              |                |
   |                  |общественного питания,|              |                |
   |                  |определяемая на основе|              |                |
   |                  |инвентаризационных и  |              |                |
   |                  |правоустанавливающих  |              |                |
   |                  |документов, за        |              |                |
   |                  |исключением подсобных,|              |                |
   |                  |административно—      |              |                |
   |                  |бытовых помещений, а  |              |                |
   |                  |также помещений для   |              |                |
   |                  |приема, хранения      |              |                |
   |                  |товаров и подготовки  |              |                |
   |                  |их к продаже, в       |              |                |
   |                  |которых не            |              |                |
   |                  |производится          |              |                |
   |                  |обслуживание          |              |                |
   |                  |посетителей, для      |              |                |
   |                  |расчета налога не     |              |                |
   |                  |используется          |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                             Уплата налогов                              |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Коды бюджетной    |КБК изменены.         |Федеральный   |С 1 января      |
   |классификации     |В частности,          |закон от      |2005 г.         |
   |(КБК)             |размерность КБК       |23.12.2004    |                |
   |                  |увеличена до 20 знаков|N 174—ФЗ      |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                  Социальное страхование и обеспечение                   |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Оплата больничных |Пособие по временной  |Пункт 1 ст.8  |С 1 января      |
   |листов            |нетрудоспособности    |Федерального  |2005 г.         |
   |                  |вследствие заболевания|закона от     |                |
   |                  |или травмы (за        |29.12.2004    |                |
   |                  |исключением несчастных|N 202—ФЗ      |                |
   |                  |случаев на            |(далее — Закон|                |
   |                  |производстве и        |N 202—ФЗ)     |                |
   |                  |профзаболеваний)      |              |                |
   |                  |выплачивается         |              |                |
   |                  |застрахованному лицу: |              |                |
   |                  |за первые два дня     |              |                |
   |                  |временной             |              |                |
   |                  |нетрудоспособности за |              |                |
   |                  |счет средств          |              |                |
   |                  |работодателя, а с     |              |                |
   |                  |третьего дня          |              |                |
   |                  |нетрудоспособности —  |              |                |
   |                  |за счет средств ФСС РФ|              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Максимальный      |Размер пособия        |Пункт 2 ст.8  |С 1 января      |
   |размер пособия по |увеличен с 11 700 до  |Закона        |2005 г.         |
   |временной         |12 480 руб.           |N 202—ФЗ      |                |
   |нетрудоспособности|                      |              |                |
   |и по беременности |                      |              |                |
   |и родам за полный |                      |              |                |
   |календарный месяц |                      |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Размер            |Сумма, исходя из      |Пункты 1 и 2  |С 1 января      |
   |единовременной    |которой определяется  |ст.13 Закона  |2005 г.         |
   |страховой выплаты |размер выплаты, а     |N 202—ФЗ      |                |
   |по несчастным     |также которая         |              |                |
   |случаям на        |выплачивается в случае|              |                |
   |производстве и    |смерти застрахованного|              |                |
   |профзаболеваниям  |лица, увеличена с     |              |                |
   |                  |30 000 до 43 200 руб. |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Размер ежемесячной|Максимальный размер   |Статья 14     |С 1 января      |
   |страховой выплаты |выплаты, исчисленный в|Закона        |2005 г.         |
   |по несчастным     |соответствии со ст.12 |N 202—ФЗ      |                |
   |случаям на        |Федерального закона от|              |                |
   |производстве и    |24.07.1998 N 125—ФЗ   |              |                |
   |профзаболеваниям  |"Об обязательном      |              |                |
   |                  |социальном страховании|              |                |
   |                  |от несчастных случаев |              |                |
   |                  |на производстве и     |              |                |
   |                  |профессиональных      |              |                |
   |                  |заболеваний", увеличен|              |                |
   |                  |с 30 000 до           |              |                |
   |                  |33 000 руб.           |              |                |
   |                  |Ежемесячные выплаты,  |              |                |
   |                  |исчисленные и         |              |                |
   |                  |назначенные ранее     |              |                |
   |                  |1 января 2005 г., при |              |                |
   |                  |этом превышающие      |              |                |
   |                  |33 000 руб., не       |              |                |
   |                  |изменяются            |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Погашение         |С 2005 г. ФСС РФ не   |Законом       |С 1 января      |
   |задолженности по  |вправе принимать для  |N 202—ФЗ не   |2005 г.         |
   |страховым взносам |погашения             |продлена на   |                |
   |по страхованию от |задолженности         |2005 г. ст.15 |                |
   |несчастных случаев|страхователей по      |Федерального  |                |
   |на производстве и |страховым взносам     |закона от     |                |
   |профзаболеваний   |государственные ценные|12.02.2001    |                |
   |                  |бумаги, а также       |N 7—ФЗ        |                |
   |                  |векселя кредитных и   |"О бюджете    |                |
   |                  |иных организаций      |Фонда         |                |
   |                  |                      |социального   |                |
   |                  |                      |страхования   |                |
   |                  |                      |Российской    |                |
   |                  |                      |Федерации на  |                |
   |                  |                      |2001 год"     |                |
   |                  |                      |(далее — Закон|                |
   |                  |                      |N 7—ФЗ)       |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |Компенсации       |Отменены денежные     |Законом       |С 1 января      |
   |"чернобыльцам"    |компенсации,          |N 202—ФЗ не   |2005 г.         |
   |                  |выплачиваемые взамен  |продлено на   |                |
   |                  |путевки в             |2005 г.       |                |
   |                  |санаторно—курортное   |действие ст.19|                |
   |                  |учреждение либо другое|Закона N 7—ФЗ |                |
   |                  |оздоровительное       |              |                |
   |                  |учреждение. Ранее они |              |                |
   |                  |составляли            |              |                |
   |                  |8000 и 6000 руб.      |              |                |
   |                  |соответственно        |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                        Трудовое законодательство                        |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Выходные и        |Нерабочими днями в РФ |Части 1 и 3   |С 1 января      |
   |праздничные дни   |являются: 1, 2, 3, 4, |ст.112        |2005 г.         |
   |                  |5 и 7 января,         |Трудового     |                |
   |                  |23 февраля, 8 марта,  |кодекса РФ    |                |
   |                  |1 и 9 мая, 12 июня, а |(в ред.       |                |
   |                  |также 4 ноября.       |Федерального  |                |
   |                  |Кроме того, введена   |закона от     |                |
   |                  |норма, согласно       |29.12.2004    |                |
   |                  |которой зарплата      |N 201—ФЗ)     |                |
   |                  |работников в связи с  |              |                |
   |                  |нерабочими и          |              |                |
   |                  |праздничными днями не |              |                |
   |                  |уменьшается. Сдельная |              |                |
   |                  |заработная плата в эти|              |                |
   |                  |дни уплачивается в    |              |                |
   |                  |размере, определяемом |              |                |
   |                  |локальным нормативным |              |                |
   |                  |актом организации,    |              |                |
   |                  |принимаемым с учетом  |              |                |
   |                  |мнения профсоюза,     |              |                |
   |                  |коллективным          |              |                |
   |                  |договором,            |              |                |
   |                  |соглашениями, трудовым|              |                |
   |                  |договором             |              |                |
   +——————————————————+——————————————————————+——————————————+————————————————+
   |                     Минимальный размер оплаты труда                     |
   +——————————————————T——————————————————————T——————————————T————————————————+
   |Величина МРОТ     |С 1 января 2005 г.    |Статья 1      |С 1 января      |
   |                  |МРОТ составляет       |Федерального  |2005 г.         |
   |                  |720 руб. в месяц,     |закона от     |                |
   |                  |с 1 сентября 2005 г. —|19.06.2000    |                |
   |                  |800 руб. в месяц,     |N 82—ФЗ       |                |
   |                  |с 1 мая 2006 г. —     |"О минимальном|                |
   |                  |1100 руб. в месяц     |размере оплаты|                |
   |                  |                      |труда" (в ред.|                |
   |                  |                      |Федерального  |                |
   |                  |                      |закона от     |                |
   |                  |                      |29.12.2004    |                |
   |                  |                      |N 198—ФЗ)     |                |
   L——————————————————+——————————————————————+——————————————+—————————————————
   

Подписано в печать

18.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——