Вопрос: Редакция газеты в целях популяризации своего издания (еженедельника), а также привлечения рекламодателей организует различные конкурсы, победителям которых вручаются призы.

Облагаются ли указанные расходы редакции на призы налогом на рекламу?

Является ли в данном случае редакция налоговым агентом по НДФЛ в отношении лиц - победителей конкурсов? Обязательно ли оформлять карточку по форме 1-НДФЛ и представлять соответствующие сведения в налоговую инспекцию? Являются ли плательщиками НДФЛ лица, не достигшие восемнадцати лет?

В связи с тем что редакцией применяется упрощенная система налогообложения, возникает вопрос: правомерно ли учитывать суммы, полученные от подписчиков в ходе подписной кампании на 2004 г., в доходе редакции за 2003 г.?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 ноября 2003 г. N 04-04-06/209

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросам налогообложения и сообщает следующее.

1. Как следует из письма, организация в целях популяризации еженедельника, привлечения рекламодателей, новых читателей и т.д. осуществляет проведение различных конкурсов с вручением призов.

Исходя из целей проведения конкурсов расходы на их проведение могли бы быть признаны расходами на рекламу.

Однако в письме не приводится информация о том, в каких конкретных формах и порядке проводятся конкурсы, что не позволяет дать обоснованное заключение о признании расходов на призы для конкурсов расходами на рекламу и, соответственно, необходимости включения их в налогооблагаемую базу по налогу на рекламу.

2. Относительно обложения налогом на доходы физических лиц сумм призов сообщаем, что в соответствии с п.28 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование и дарение в соответствии с действующим законодательством, а также стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг), в сумме, не превышающей 2000 руб. за налоговый период.

В соответствии со ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами.

Статьей 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налоговых агентов вести учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, и представлять эти сведения в налоговый орган.

Также сообщаем, что действующим законодательством не предусмотрено ограничение возраста для целей налогообложения.

3. По вопросу применения упрощенной системы налогообложения сообщается следующее.

В соответствии со ст.346.17 Налогового кодекса Российской Федерации датой получения доходов при применении упрощенной системы налогообложения признается день поступления средств на счета в банке и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

19.11.2003

————