"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", N 2, 2005

Кому праздники, кому хлопоты

Хороший финансист в отличие от простых смертных не может позволить себе расслабиться даже в дни каникул. А как же: ведь с 1 января 2005 г. произойдет масса изменений, и пропустить что-либо себе дороже... По мере возможностей постараемся облегчить трудную задачу. Мы достаточно подробно уже рассказали об изменениях налога на прибыль и НДС. А сегодня выдаем очередную порцию новшеств.

Налоговая система

Закон "Об основах налоговой системы" от 27 декабря 1991 г. утратил силу. Перечень налогов и сборов, подлежащих уплате, теперь определен ст.ст.12 - 15 Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ).

ЕСН

(Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ). Помимо снижения базовой ставки до 26%...

- отменены ограничения на доступ к регрессии работников с минимальным уровнем доходов (2500 руб. в месяц) и для наиболее высокооплачиваемых работников (п.2 ст.241 НК РФ);

- льготные ставки можно применять, если доход работника превысит 280 000 руб. (первая ступень шкалы);

- суммы материальной помощи бюджетникам освобождаются от ЕСН лишь в случае выплаты за счет бюджетов всех уровней и в размере не более 3000 руб. Более не льготируются выплаты в натуральной форме сельхозпродукцией и товарами для детей; выплаты членам профсоюза, суммы, уплачиваемые кооперативами и товариществами лицам, выполняющим для них работы (ст.238 НК РФ);

- в случае прекращения деятельности индивидуальный предприниматель обязан подать налоговую декларацию за период с начала года по день подачи заявления о прекращении деятельности в течение 5 дней, адвокат - в 12-дневный срок. Разница между суммой ЕСН, подлежащей уплате, и уже уплаченным налогом вносится в бюджет не позже 15 дней со дня подачи декларации.

НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц с дивидендов, выплачиваемых гражданам, повышается до 9% (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ).

Имущественный вычет по приобретенному или построенному жилью можно будет получать в бухгалтерии собственной организации. При этом длительность нахождения имущества в собственности, от которой зависит размер вычета при продаже, сокращена с 5 до 3 лет.

Порядок расчета НДФЛ по материальной выгоде, полученной за счет экономии на процентах за пользование заемными средствами, меняется (ст.224 НК РФ).

С сумм материальной помощи инвалидам, не превышающих 2000 руб., налог не удерживается (Федеральный закон от 20 августа 2004 г. N 112-ФЗ).

ЕНВД

Показатели базовой доходности в среднем увеличены в 1,5 раза.

Нижняя граница коэффициента К2 (совокупные условия предпринимательской деятельности) уменьшена до 0,005.

Для расчета суммы налога при разносной и развозной торговле в показателе "количество работников" учитывается и индивидуальный предприниматель (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ).

Коэффициент-дефлятор (К1) на 2005 год установлен в размере 1,104 (Приказ МЭРТ России от 9 ноября 2004 г. N 298). Коэффициент К3 по-прежнему не применяется (см. "БП" N 1, 2005, с. 1).

Акцизы

В среднем ставки увеличены на 8% почти на все товары. Изменен порядок расчета акцизов на папиросы, а режим акцизного склада более не распространяется на натуральные вина (Федеральный закон от 28 июля 2004 г. N 86-ФЗ).

Новые главы НК и ТК

Вступают в силу:

- гл.31 "Земельный налог" (раздел "Местные налоги"). Налоговая база - кадастровая стоимость земли, ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать лимитов, установленных ст.394 НК РФ. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель. Применяться налог может только там, где местные органы власти примут соответствующие законы до 1 декабря 2004 г. Всем прочим придется руководствоваться Законом "О плате за землю" от 11 октября 1991 г. N 1738-1. Ставки налога, действующие в 2004 г., применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1 (кроме земель сельхозназначения) (Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ);

- гл.25.3 "Государственная пошлина". Регулирует взимание платежей с организаций и граждан при их обращении в госучреждения при совершении юридически значимых действий (кроме консульских учреждений), а также при выступлении в судах в качестве ответчиков Закон от 9 декабря 1991 г. N 2005-1 "О государственной пошлине" утрачивает силу (Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ).

Внимание! Госпошлина государственным нотариусам платится при совершении действий, для которых требуется обязательная нотариальная форма. Частные нотариусы взимают плату по нотариальному тарифу, размер которого ограничен ст.22.1 Основ законодательства о нотариате;

- гл.25.2 "Водный налог" вводится в действие Федеральным законом от 28 июля 2004 г. N 83-ФЗ (подробности см. в "ЭЖ" N 33, 2004). Одновременно утрачивает силу Закон от 6 мая 1998 г. N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами";

- гл.33.1 Таможенного кодекса - регулирует сборы, взимаемые при оформлении, транспортировке, сопровождении товаров и их хранении, в том числе на таможенных складах и складах временного хранения (Федеральный закон от 11 ноября 2004 г. N 139-ФЗ).

Прочие налоги и сборы

Плата за использование наименований "Россия", "Российская Федерация", а также за образованные на их основе слова и словосочетания теперь будет взиматься однократно при создании организации либо при регистрации изменений, вносимых в учредительные документы. Размер платежа 10 000 руб., порядок взимания закреплен гл.25.3 НК РФ "Государственная пошлина". Соответственно Закон от 2 апреля 1993 г. N 4737-1 "О сборе за использование..." утрачивает силу (Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ).

Отменяются:

налог на рекламу;

налог на операции с ценными бумагами (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ).

Утрачивает силу ст.13 Закона от 15 августа 2000 г. N 118-ФЗ, устанавливающая особенности уплаты НДС и акцизов в операциях между Россией и Белоруссией, а также другими странами СНГ (Федеральный закон от 18 августа 2004 г. N 102-ФЗ).

Внебюджетные фонды

Для работников 1966 года рождения и старше 14% от заработной платы в виде пенсионных взносов перечисляются только на страховую часть трудовой пенсии. Для работников 1967 года рождения и моложе в течение 2005 - 2007 гг. применяются переходные положения, в частности меняются ставки распределения пенсионных взносов на страховую и накопительную части трудовой пенсии (Федеральный закон от 20 июля 2004 г. N 70-ФЗ).

Бюджетники

Приказом Минфина России от 26 августа 2004 г. N 70н принципиально изменены Инструкция по ведению бюджетного учета, план и корреспонденции счетов, а также формы первичных учетных документов, применяемых бюджетными организациями.

Разное

Утверждены новые нормы суточных при краткосрочных командировках за границу, которые вводятся в действие с нового года (Приказ Минфина России от 2 августа 2004 г. N 64н).

Налоговые органы существенно ужесточат работу с организациями и предпринимателями, имеющими недоимку по налогам. Для того чтобы никого "не упустить", налоговики будут вести специальную электронную базу недоимщиков (Приказ МНС России от 3 сентября 2004 г. N САЭ-3-29/489).

Территориальным органам Росстата необходимо представлять отчетность по новым формам N П-1 (в т.ч. Приложение 3), П-2, П-3, П-4, П-5 (м) (Постановление Росстата от 27 июля 2004 г. N 34). При заполнении этих форм необходимо руководствоваться новой Инструкцией, утвержденной Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 г. N 50.

Предпринимательская деятельность

Малый бизнес теряет право сохранять льготный налоговый режим в течение 4 лет при изменении налогового законодательства - данная норма, как и положения об ускоренной амортизации, исключены из Закона "О господдержке малого предпринимательства в РФ" Федеральным законом от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ.

Регистрировать права на недвижимость, включая имущественные комплексы, нужно там, где данная недвижимость находится (Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ).

Постановка на учет юридических лиц и предпринимателей в налоговом органе производится только по новым формам заявлений (утв. Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178).

- Порядок регистрации игорного оборудования для целей налогообложения (гл.29 НК РФ) меняется, в частности, ставить на учет объекты игорного бизнеса теперь необходимо в инспекции, курирующей территории, где они находятся, а местонахождение организации, ее обособленных подразделений значения не имеет (Федеральный закон от 30 июня 2004 г. N 60-ФЗ).

КБК и поправки ФНС

ФНС продолжает работу по введению в действие новых КБК, в связи с чем 3 декабря 2004 г. появилось Письмо N 10-4-03/5626. В нем ФНС уточняет информацию, ранее доведенную Письмом от 1 ноября (см. "БП" N 1). В частности, доводится таблица соответствия старых и новых КБК по акцизам на товары как маркируемые, так и немаркируемые, ввозимые с территории Белоруссии. Особо отмечено, что в поле 24 "Назначение платежа" следует указывать "Товары из Республики Беларусь". Перечень КБК дополнен рядом новых, в частности это пени, штрафы и недоимки, уплачиваемые по взносам в ПФР, ФСС, территориальные ФОМСы и в фонд занятости. Внесены исправления по НДФЛ и земельному налогу. Изменено и поле 110 "Тип платежа": оно дополнено новыми значениями: ПЛ - уплата платежа, ГП - уплата пошлины, ВЗ - уплата взноса. В общем, поправок набирается довольно много, поэтому, чтобы избежать ошибок, лучше внимательно прочесть весь документ. Мы также рекомендуем руководствоваться той таблицей соответствия КБК, которая приводится именно в Письме от 3 декабря. Кстати, именно в ней содержатся коды платежей, собираемых другими администраторами (кроме налоговых органов). Напоминаем, что Правила заполнения платежных поручений утверждены Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н.

Подписано в печать

13.01.2005

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——