Главная страница перейти на главную страницу Buhi.ru Поиск на сайте поиск документов Добавить в избранное добавить сайт Buhi.ru в избранное


goБухгалтерская пресса и публикации


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов


goБухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН


goПубликации из бухгалтерских изданий


goВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006


goПубликации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН


goВопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН




Статья: Инвентаризация расчетов ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 1)



"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 1, 2005

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ

Инвентаризация является одним из условий, обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и отчетности.

Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". В частности, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательна инвентаризация. Правила ее проведения определены в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Инвентаризации подлежат не только имущество организации, но и ее обязательства. Организации в процессе своей хозяйственной деятельности взаимодействуют с другими хозяйствующими субъектами (поставщиками, подрядчиками, покупателями, заказчиками и т.п.), кредитными организациями, органами государственной и законодательной власти и т.д., а также с физическими лицами.

Правильность осуществления расчетов с ними и обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверяются в процессе инвентаризации.

В ходе инвентаризации проверке подвергаются следующие виды расчетов:

с подотчетными лицами;

с работниками;

с бюджетом и внебюджетными фондами;

с банками;

с покупателями и заказчиками;

с поставщиками;

со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;

с прочими дебиторами и кредиторами.

На подготовительном этапе лица, ответственные за отражение соответствующих хозяйственных операций, представляют инвентаризационной комиссии:

регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

акты сверки.

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

а) правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

б) правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

в) правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Необходимо проверить наличие первичных документов, подтверждающих произведенные подотчетным лицом расходы. Если по истечении срока, на который был выдан аванс, работник не представил в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах, выданные работнику денежные средства могут быть включены в совокупный облагаемый доход работника.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. Следует проверить правильность начисления налогов с заработной платы, правомерность применения льгот по налогам.

Порядок проведения сверки расчетов по налогам и сборам с бюджетом приведен в Регламенте организации работы с налогоплательщиками, утвержденном Приказом МНС России от 10.08.2004 N САЭ-3-27/468@ (с изменениями и дополнениями от 16.09.2004). Правила сверки расчетов налогоплательщиков с бюджетом, изложенные в этом документе, применяются начиная с 1 ноября 2004 г.

Сверка расчетов с бюджетом должна проводиться в обязательном порядке в следующих случаях:

ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;

при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при переходе из одной налоговой инспекции в другую;

при процедуре снятия налогоплательщика с налогового учета при ликвидации (реорганизации) юридического лица;

по инициативе налогоплательщика;

в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.

Формы документов, которыми оформляется результат сверки, и методические указания по их заполнению утверждены Приказом МНС России от 31.08.2004 N САЭ-3-27/483 (в ред. Приказа МНС России от 16.09.2004 N САЭ-3-27/499). К ним относятся:

Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом - форма N 23 (полная);

Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом - форма N 23-а (краткая);

Справка о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам - форма N 39-1.

Должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками налоговой инспекции формирует акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом по формам N 23 (полная), N 23-а (краткая), справку о состоянии расчетов налогоплательщика с бюджетом по федеральным, региональным и местным налогам по форме N 39-1 на основе данных соответствующих налогового органа в двух экземплярах.

Срок проведения сверки, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом при отсутствии расхождений данных налогового органа и налогоплательщика не должен превышать 10 рабочих дней. Если обнаружены расхождения данных налогового органа и налогоплательщика, то срок проведения сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом не должен превышать 15 рабочих дней.

В случае отсутствия в форме N 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика документ подписывается налогоплательщиком и должностным лицом, оформившим его. Начальник отдела работы с налогоплательщиками визирует оба экземпляра документа. Первый экземпляр подготовленного акта сверки по форме N 23-а (краткая) в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки заказным отправлением с уведомлением. Если акт сверки расчетов с бюджетом по форме N 23-а (краткая) вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика. Акт сверки может быть направлен по почте заказным письмом с уведомлением о вручении.

При наличии расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа должностное лицо отдела работы с налогоплательщиками осуществляет сверку расчетов налогоплательщика с бюджетом по данным налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения причины возникновения разногласий. Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме N 23 (полная).

Если ошибка допущена по вине налогового органа, то она исправляется на основе служебной записки, поданной должностным лицом, выявившим ее, в отдел, допустивший ошибку. Служебная записка должна быть подана в тот же день. Срок для исправления ошибок - 3 рабочих дня.

После исправления всех ошибок в базе данных в течение трех рабочих дней формируется акт сверки расчетов с бюджетом по форме N 23-а (краткая) с учетом внесенных изменений в двух экземплярах. Первый экземпляр акта с подписями налогоплательщика и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками передается налогоплательщику.

Если сверка проводится при снятии налогоплательщика с налогового учета в случае перехода из одной инспекции в другую или в случае ликвидации (реорганизации) юридического лица, документы составляются в трех экземплярах и визируются начальником отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр вручается налогоплательщику. На втором и третьем экземплярах ставится дата получения и подпись налогоплательщика. Один экземпляр документа передается в отдел, формирующий пакет документов, для последующего направления в налоговый орган по новому месту постановки на учет, другой остается в налоговом органе по месту проведения сверки.

Сверка остатков на расчетном счете на конец года обычно происходит по инициативе банка. Банк представляет организации-клиенту акт сверки остатков денежных средств на 1 января нового года в двух экземплярах. Форма акта произвольная и зависит от компьютерной программы, установленной в банке. Организация-клиент подтверждает указанный остаток. Оба экземпляра акта подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и заверяются печатью организации. Один экземпляр возвращается в банк, второй - подшивается с инвентаризационными документами.

До начала сверки расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и с прочими дебиторами и кредиторами стороны подписывают акт сверки задолженности между организациями. Форма акта произвольная и разрабатывается организацией. Акт составляется в двух экземплярах: по одному для каждого участника. Можно использовать следующую форму акта:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    Акт сверки задолженности                    |
   |                 между ООО "Альфа" и ООО "Вега"                 |
   |                   по состоянию на 31.12.2004                   |
   |                                                                |
   |    ООО "Альфа"  по  договору на выполнение работ по переработке|
   |давальческого сырья от 15.07.2004 N 6 выполнило работы  на сумму|
   |354 тыс.  руб.,  в том числе НДС 54 тыс. руб. (счет—фактура N 97|
   |от 12.10.2004, акт).                                            |
   |    ООО "Вега" по договору поставки от 31.07.2004 N 14 отгрузило|
   |материалы на сумму 188,8 тыс. руб.,  в том числе НДС 28 800 руб.|
   |(счет—фактура N 113 от 20.08.2004, накл.).                      |
   |    ООО "Вега" перечислило также платежным поручением  N  127 от|
   |14.10.2004 в     счет    частичного    погашения   задолженности|
   |106 200 руб., в том числе НДС 16 200 руб.                       |
   |    Стороны пришли  к соглашению о зачете взаимных требований по|
   |указанным договорам.                                            |
   |    Таким образом,  задолженность  ООО "Вега"  перед ООО "Альфа"|
   |составляет 59 тыс. руб., в том числе НДС 9 тыс. руб.            |
   |                                                                |
   |    ООО "Альфа"                ООО "Вега"                       |
   |    Директор                   Директор                         |
   |    Гл. бух.                   Гл. бух.                         |
   |                                                                |
   |    М. П.                      М. П.                            |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

При инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками проверке подвергается счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по товарно-материальным ценностям, оплаченным, но находящимся в пути. Необходимо проверить по заключенным с поставщиками таких ценностей договорам, когда происходит момент перехода права собственности на эти товарно-материальные ценности.

Напоминаем, что в соответствии с п.1 ст.223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Такой переход права собственности считается общепринятым. Если же договором купли-продажи предусмотрен отличный от общего момент перехода права собственности на отгруженные ценности от поставщика к покупателю (например, после ее оплаты), то они должны быть учтены на соответствующих счетах бухгалтерского учета еще до того как поступят на склад покупателя.

Проверке подлежат также расчеты с поставщиками по неотфактурованным поставкам (поставкам товарно-материальных ценностей без сопроводительных документов). Необходимо проверить наличие приказа руководителя предприятия на оприходование конкретно этих поставок и (или) наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.

При проверке расчетов с покупателями и заказчиками следует проверить, не числятся ли в составе полученных авансов суммы, которые следует зачесть в счет уже отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Напоминаем, что сальдо по всем счетам расчетов должно быть показано в развернутом виде, т.е. кредиторская задолженность не может быть зачтена за счет дебиторской задолженности.

При проверке как кредиторской, так и дебиторской задолженности следует помнить о сроке исковой давности. Статьей 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, не реальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет 91-2, Кредит 62 (76, 71, 70...) - списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;

Дебет 63, Кредит 62 (76...) - списана дебиторская задолженность, по которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам.

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность должна числиться за балансом на счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов".

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

Если при инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то она списывается с баланса организации:

Дебет 60 (70, 71, 76), Кредит 91-1 - списана кредиторская задолженность.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами оформляется акт по форме N ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Акт хранится в архиве организации 5 лет.

В акте указывают:

наименование организации дебитора (кредитора);

счета бухгалтерского учета, на которых числится задолженность;

суммы задолженности, согласованные и не согласованные с дебиторами (кредиторами);

суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности.

По указанным видам задолженности к акту инвентаризации расчетов должна быть приложена справка (Приложение к форме N ИНВ-17), которая является основанием для составления этого акта. Справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета. В справке указывают:

реквизиты каждого дебитора или кредитора организации;

причину и дату возникновения задолженности;

сумму задолженности.

Справку составляют в одном экземпляре и хранят в архиве организации 5 лет.

Приведем примеры заполнения акта и справки.

Унифицированная форма N ИНВ-17

     
                                                            ———————————¬
                                                            |    Код   |
                                                            +——————————+
                                              Форма по ОКУД |  0317015 |
                     ЗАО "Фрегат"                           +——————————+  
   ———————————————————————————————————————————————— по ОКПО | 52564479 |
                       организация                          +——————————+
   ________________________________________________________ |          |
                 структурное подразделение                  +——————————+
                                           Вид деятельности |          |  
                                                     ———————+——————————+
   Основание для проведения  приказ, —постановление,—|номер |    24    |
   инвентаризации:                  —распоряжение—   |      |          |  
                             ————————————————————————+——————+——————————+
                                ненужное зачеркнуть  |дата  |15.12.2004|
                                                     L——————+——————————+
                                               Вид операции |          |
                                                            L———————————
   
     
                                              ——————————T———————————¬
                                              |  Номер  |   Дата    |
                                              |документа|составления|
                                              +—————————+———————————+
                      АКТ                     |    3    | 31.12.2004|
     ИНВЕНТАРИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ,  L—————————+————————————
   
ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ

31

Акт составлен комиссией о том, что по состоянию на "--"

декабря 2004

     
   ————————— ————    г.    проведена    инвентаризация   расчетов   с
   покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
       При инвентаризации установлено следующее:
       1. По дебиторской задолженности
     
   ———————————————————————————T—————T—————————————————————————————————¬
   |Наименование счета бух—   |Номер|   Сумма по балансу, руб. коп.   |
   |галтерского учета и де—   |счета+———————T—————————————————————————+
   |битора                    |     | всего |в том числе задолженность|
   |                          |     |       +————————T———————T————————+
   |                          |     |       |подтвер—|не под—|с истек—|
   |                          |     |       |жденная |тверж— |шим сро—|
   |                          |     |       |дебито— |денная |ком ис— |
   |                          |     |       |рами    |дебито—|ковой   |
   |                          |     |       |        |рами   |давности|
   +——————————————————————————+—————+———————+————————+———————+————————+
   |            1             |  2  |   3   |   4    |  5    |   6    |
   +——————————————————————————+—————+———————+————————+———————+————————+
   |Поставщик — ЗАО "Кросс"   |  60 |12 000=|        |12 000=| 12 000=|
   +——————————————————————————+—————+———————+————————+———————+————————+
   |Покупатель — ООО "Норма"  |  62 |   420=|    420=|       |        |
   +——————————————————————————+—————+———————+————————+———————+————————+
   |Подотчетное лицо —        |  71 | 1 400=| 14 000=|       |        |
   |Сергеев С.С.              |     |       |        |       |        |
   L——————————————————————————+—————+———————+————————+———————+————————+
                              Итого |13 820=| 14 420=|12 000=| 12 000=|
                                    L———————+————————+———————+—————————
   

Оборотная сторона формы N ИНВ-17

2. По кредиторской задолженности

     
   ———————————————————————————T—————T———————————————————————————————¬
   |Наименование счета бух—   |Номер|  Сумма по балансу, руб. коп.  |
   |галтерского учета и креди—|счета+—————T—————————————————————————+
   |тора                      |     |всего|в том числе задолженность|
   |                          |     |     +————————T———————T————————+
   |                          |     |     |подтвер—|не под—|с истек—|
   |                          |     |     |жденная |тверж— |шим сро—|
   |                          |     |     |кредито—|денная |ком ис— |
   |                          |     |     |рами    |дебито—|ковой   |
   |                          |     |     |        |рами   |давности|
   +——————————————————————————+—————+—————+————————+———————+————————+
   |            1             |  2  |  3  |   4    |   5   |   6    |
   +——————————————————————————+—————+—————+————————+———————+————————+
   |Покупатель — ОАО "МПЗ"    |  62 |5900=|  5900= |       |        |
   +——————————————————————————+—————+—————+————————+———————+————————+
   |Бывший сотрудник —        |  70 | 156=|        |  156= |        |
   |Иванов И.И.               |     |     |        |       |        |
   L——————————————————————————+—————+—————+————————+———————+————————+
                              Итого |6056=|  5900= |  156= |        |
                                    L—————+————————+———————+—————————
   
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по акту инвентаризации проверены. Ком. директор Саврасов Н.И. Саврасов Председатель комиссии --------- ------- ------------------------ ———— должность подпись расшифровка подписи Ст. бухгалтер Кролова М.П. Кролова Члены комиссии: ----------- ------- ---------------------------- ———— должность подпись расшифровка подписи

Ст.

менеджер Панков С.В. Панков

     
                   ——————————— ——————— ——————————————————————————————
   
должность подпись расшифровка подписи

Администратор Макарова Л.А. Макарова

     
                   ——————————— ——————— ——————————————————————————————
   
должность подпись расшифровка подписи

Приложение к форме N ИНВ 77

ЗАО "Фрегат"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   
организация

__________________________________________________________________

структурное подразделение

СПРАВКА

3 31 декабря 2004

К АКТУ N ------ ОТ "--" -------- ---- Г. ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ, ПОСТАВЩИКАМИ И ПРОЧИМИ

ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ ПО СОСТОЯНИЮ

31 декабря 2004

НА "--" ---------- ---- Г.

     
   —————T——————————————————————T——————————————————————T——————————————T——————————————————————————————¬
   |Но— |Наименование, адрес и |       Числится       |     Сумма    |   Документ, подтверждающий   |
   |мер |номер телефона деби—  |     задолженность    |задолженности,|         задолженность        |
   |по— |тора, кредитора       |                      |   руб. коп.  |                              |
   |по— |                      +———————————T——————————+———————T——————+—————————————T—————T——————————+
   |ряд—|                      |   за что  |   дата   |деби—  |кре—  | наименование|номер|   дата   |
   |ку  |                      |           |  начала  |торская|дитор—|             |     |          |
   |    |                      |           |          |       |ская  |             |     |          |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  1 |           2          |     3     |     4    |   5   |   6  |      7      |  8  |     9    |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  1 |ЗАО "Кросс",          |Предоплата |15.10.2001|12 000=|      |Платежное    |  79 |15.10.2001|
   |    |г. Москва,            |за товар   |          |       |      |поручение    |     |          |
   |    |Дмитровское шоссе,    |           |          |       |      |             |     |          |
   |    |д. 14, оф. 203        |           |          |       |      |             |     |          |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  2 |ООО "Норма",          |Товар      |20.12.2004|   420=|      |Акт сверки   |Б/н  |30.12.2004|
   |    |г. Серпухов,          |           |          |       |      |             |     |          |
   |    |ул. Ленина, д. 2      |           |          |       |      |             |     |          |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  3 |Сергеев С.С.          |Подотчетная|01.12.2004| 1 400=|      |РКО          |  42 |16.12.2004|
   |    |                      |сумма      |          |       |      |             |     |          |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  4 |ОАО "МПЗ", г. Тверь,  |Аванс      |08.09.2004|       |5 900=|Акт сверки   |Б/н  |29.12.2004|
   |    |ул. Московская, д. 7  |           |          |       |      |             |     |          |
   +————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+——————————+
   |  5 |Иванов И.И.           |Излишне    |30.06.2004|       |  156=|Бухгалтерская|Б/н  |30.12.2004|
   |    |                      |удержанный |          |       |      |справка      |     |          |
   |    |                      |налог на   |          |       |      |             |     |          |
   |    |                      |доходы     |          |       |      |             |     |          |
   L————+——————————————————————+———————————+——————————+———————+——————+—————————————+—————+———————————
   
Лаврова А.С. Лаврова Бухгалтер ------------------ ------------------------------- ———— подпись расшифровка подписи

Печатать с оборотом без заголовочной части.

Подпись печатать на обороте.

И.Каганова

Аудитор

Подписано в печать

29.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
   





Прокомментировать
Ваше имя (не обязательно)
E-Mail (не обязательно)
Текст сообщения:



еще:
Вопрос: Санаторий продал ООО три здания, находящихся на земельном участке, предоставленном санаторию в постоянное (бессрочное) пользование. При этом ООО не были оформлены права на земельный участок, на котором расположены указанные здания. Какое юридическое лицо должно уплачивать земельный налог за данный земельный участок с момента перехода права собственности на здания к ООО? ("Финансовая газета", 2005, N 1) >
Вопрос: ...Организация сдает в аренду эстонской компании локомотив. Эстонская компания предполагает удерживать подоходный налог в размере 26%. Российская компания получит брутто-доход минус 26% и должна будет исчислить НДС 18%. Правомерна ли величина подоходного налога 26% по законодательству Эстонии? С какой суммы (брутто-доход или брутто-доход минус 26%) следует исчислить НДС? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 1)



(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.