"Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2005, N 1

Работники в 2005 году будут получать больше

17 декабря 2004 г. Госдумой РФ принят бюджет ФСС на 2005 г., который принес предпринимателям-работодателям дурные вести. Теперь первые два дня больничного должен оплачивать работодатель. Размер пособий по временной нетрудоспособности и беременности увеличился на 780 руб. и составил 12 480 руб.

Кроме того, парламентарии приняли декабрем еще два важных законопроекта. Один из них вносит изменения в Налоговый кодекс, устанавливая, что стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц за детей будут увеличены вдвое и составят в 2005 г. 600 руб. за каждого. Вычеты предоставляются как родным, так и приемным родителям. Таким образом, работодатели смогут немного увеличить зарплаты работникам за счет государства. Что же касается работодателей, которые до сих пор практикуют конвертную систему оплаты труда, хотим напомнить, что с 1 января 2005 г. вступили в силу поправки к ставкам ЕСН - с 1 января 2005 г. эти ставки существенно уменьшились. Теперь максимальная из них составляет 26% (вместо 35,6%), а при применении регрессии и того меньше.

Однако Правительство РФ еще в 2003 г., когда были запланированы эти перемены, предупреждало о том, что с момента вступления в силу таких поправок власти перестанут закрывать глаза на официальную часть зарплаты в 600 руб., то есть в размере МРОТа, за который фактически никто бы не работал. Да и работникам будет уже сложнее объяснить, почему невозможно провести его истинный заработок и дать ему возможность получить справки, дающие право на получение ипотеки и потребительских кредитов. Хотя, по правде говоря, многих работников, напротив, устраивают сегодняшние справки работодателя, дающие право на получение льгот и компенсаций, предназначенных для граждан, доходы которых, в расчете на каждого члена семьи, меньше прожиточного минимума.

Кстати, МРОТ с 1 января 2005 г. должен увеличиться до 720 руб., а с 1 октября и до конца 2005 г. он будет составлять 800 руб. С 1 мая 2006 г. размер МРОТ станет равен 1100 руб. Как следствие, в 2005 - 2006 гг. увеличатся заработные платы для работников бюджетной сферы. Это неизбежно повлечет рост зарплат и в коммерческой сфере. 17 декабря этот Закон, окончательно принятый парламентариями, отправился на утверждение в Совет Федерации РФ. А к 1 июня 2005 г. специально созданная рабочая комиссия, состоящая из депутатов, правительственных чиновников и экспертов, должна представить в Правительство РФ предложения по дальнейшему сближению минимального размера оплаты труда и прожиточного минимума.

Декларации по НДФЛ изменились

В случае если физическое лицо получает доходы, с которых работодателем не удерживался налог на доходы физических лиц, а также если оно желает получить имущественные налоговые вычеты, оно должно подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ (для российских граждан) или 4-НДФЛ (для иностранцев). Кроме того, такую декларацию должен подавать индивидуальный предприниматель, чтобы задекларировать свои доходы от предпринимательской деятельности и получить профессиональные вычеты. В 2005 г. формы этих деклараций изменились (Письмо ФНС России от 02.12.2004 N 04-5-02/3), в них расширилось поле для указания кодов бюджетной классификации, теперь оно составляет 20 знаков. В остальном формы остались прежними.

Могут ли налоговики не принять декларацию, если требования к типовой форме титульного листа налоговой декларации изменились? Нет, поскольку это еще не значит, что изменилась вся форма декларации. Такой ответ содержится в Письме ФНС России от 15.11.2004 N 06-5-05/1506. Таким образом, налоговая инспекция не вправе не принять декларацию, если ее титульный лист не соответствует изменившейся типовой форме, но соответствует действующей форме декларации.

Предпринимателям определили наказание

Как известно, в отношении фиксированных взносов в Пенсионный фонд, которые обязаны уплачивать индивидуальные предприниматели, не был установлен срок уплаты, следовательно, органы ПФР могли взыскать с предпринимателя только саму сумму взносов, но не штрафы и пени. Такую позицию поддерживали и суды, не давая взыскать санкции и пени с предпринимателей, отказывая ПФР в таких исках (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.11.2004 N Ф04-7955/2004(6127-А02-29) и от 02.07.2004 N А21-9104/03-С1, ФАС Поволжского округа от 16.09.2004 N А57-2365/04-17, ФАС Дальневосточного округа от 21.07.2004 N Ф03-А04/04-2/1656). Теперь возможности безнаказанно уходить от уплаты взносов у индивидуальных предпринимателей не будет. Федеральным законом от 02.12.2004 N 157-ФЗ определен срок уплаты таких взносов (ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ в новой редакции) - не позднее 31 декабря текущего года. Причем, поскольку Закон вступил в силу уже в 2004 г., его правила распространяются в том числе и на взносы за 2004 г., но не ранее. Как и прежде, предприниматели в 2005 г. будут платить 150 руб. фиксированного взноса, 100 из которых пойдут на финансирование страховой, а 50 - накопительной части пенсии, то есть в данном отношении изменений нет.

Установление срока уплаты фиксированного платежа дает право органам ПФР налагать на неплательщиков наказания в виде пеней (если суммы были отражены в отчете, но не уплачены), или и пеней, и штрафов (если предприниматель и вовсе забыл про свои обязанности по уплате фиксированного платежа).

Плату за газ и воду - считай расходом!

Предприниматели-упрощенцы, работающие по методу "доходы минус расходы", могут уменьшить налоговую базу на расходы по оплате воды, тепла и электроэнергии, только если эти ресурсы используются в технологических целях, напомнили специалисты налогового ведомства в своем Письме N 22-1-14/1578@. Что же, по мнению чиновников, является такими целями? Они напомнили в Письме, что технологический процесс - это последовательные операции, которые обеспечивают процесс купли-продажи товаров. Следовательно, прежде чем принять в расходы подобные затраты, придется убедить чиновников в том, что полученные энерго- и теплоресурсы были использованы именно в процессе предпринимательской деятельности.

Полицейская шикана пробралась в суды

Известен целый ряд политических анекдотов о том, как один руководитель государства звонит другому и выражает соболезнования в связи с массовой гибелью граждан этой страны. На удивление другого главы государства он говорит: "А который у вас час?" И, получив ответ, говорит: "Ой, простите, я позвонил на два часа раньше положенного".

Нечто похожее произошло 16 декабря 2004 г. со служащими Госнаркоконтроля. Дело в том, что пресс-служба этого ведомства распространила заявление, что по делу о сбыте кетамина вынесен обвинительный приговор, за четыре часа до вынесения этого решения судом!

В результате у всех возникло вполне оправданное ощущение, что судья согласовала приговор с правоохранительными органами. Тем более что у адвоката подсудимой, Евгения Черноусова, были большие сомнения в том, что суд вынесет обвинительный приговор.

К этому были все основания. Так, для того чтобы инкриминировать ветеринару Ольге Танаевой сбыт кетамина, правоохранители сами спровоцировали преступление. Так, они прибегли к помощи другого ветеринарного врача, которая хорошо знала Танаеву. По просьбе коллеги Ольга Танаева и продала ей, а потом и присланному после ее звонка агенту Госнаркоконтроля 8 ампул кетамина, который якобы предназначался для лечения больной собаки. Свидетели обвинения на суде подтвердили, что попросили Танаеву продать кетамин именно для проведения операций животным. А оперативно-розыскные мероприятия на квартире Танаевой были незаконными без санкции суда. Эти доводы позволяли многим предположить, что суд, возможно, оправдает Танаеву.

Но все произошло так, как было написано в пресс-релизе Госнаркоконтроля. Суд признал Ольгу Танаеву виновной в сбыте кетамина. Ее приговорили к трем годам лишения свободы условно. Таким образом, налицо полицейская шикана - злоупотребление правом со стороны правоохранительных органов. Похоже, скоро малый бизнес в форме ветеринарных лечебниц просто перестанет существовать в России.

А консультанты из Госнаркоконтроля окончательно обоснуются в судах.

Предприниматель самоликвидировался,

но налоговики не сдаются

Если индивидуальный предприниматель в своем свидетельстве о госрегистрации имеет виды деятельности, облагаемые ЕНВД, но прекратил заниматься предпринимательством, налоговые инспекции все равно требуют подать декларацию по ЕНВД и уплатить налог. Аргументируют они свою позицию просто: поскольку предприниматель не изменил в своем свидетельстве виды деятельности и не снялся с государственной регистрации как ПБОЮЛ - обязан подавать декларацию и платить "вмененный" налог. Однако суды не поддерживают ретивых инспекторов. Различные судебные инстанции неоднократно делали вывод о том, что обязанность предпринимателя представлять налоговую декларацию возникает только в случае фактического осуществления им деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (см., например, Постановление ФАС СЗФО от 03.09.2004 N А42-3223/04-17). Следовательно, налоговикам придется доказывать суду, что предприниматель фактически осуществлял деятельность, подпадающую под ЕНВД.

ПБОЮЛом можешь ты не быть,

но заплатить налог обязан!

Пленум Верховного Суда РФ заступился за граждан, сдающих свое жилье в аренду. Согласно его Постановлению от 18.11.2004 N 23 такие арендодатели не должны вставать на учет в качестве индивидуальных предпринимателей. А вот заплатить налог на доходы физических лиц с этих доходов придется.

ИМНС наконец-то превратились в ИФНС!

Утверждено положение о территориальных органах Федеральной налоговой службы. И она отличается от привычной нам структуры МНС России:

Министерство - Управления - Инспекции.

Теперь все будет иначе. Высшим органом, как и ожидалось, является ФНС России.

Ниже идут инспекции ФНС России по федеральным округам. Следующий уровень - управления (УФНС России). К их обязанностям, кстати, отойдет регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей региона. Инспекции больше не будут заниматься регистрациями. Также УФНС отдано право представлять государство в делах о банкротствах. Кстати, если налогоплательщику захочется вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы налогов - это тоже придется делать через УФНС.

Уровень ниже УФНС - межрегиональные инспекции. Их всего две: по крупнейшим налогоплательщикам и по централизованной обработке данных.

Самое нижнее звено налоговой пирамиды - инспекции ФНС России по районам, городским районам, городам без районного деления и межрайонного уровня. Вот они и будут осуществлять непосредственное общение с налогоплательщиками и прием отчетности и камеральные проверки.

Так что налогоплательщику теперь будет непросто пожаловаться на действия своего налогового инспектора - придется пройти многоуровневую систему в надежде добиться правды.

Фонды спишут долги по взносам!

Утвержден порядок списания безнадежных долгов перед внебюджетными фондами по состоянию на 1 января 2001 г. (Постановление Правительства РФ от 25.11.2004 N 678). Этот порядок будет аналогичным процедуре списания долгов по налогам.

Государственной хлебной инспекции больше нет

Упразднена Государственная хлебная инспекция, которая контролировала качество зерна и хлеба в стране. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 708, ликвидировавшим хлебинспекцию, дано задание Министерству сельского хозяйства и МЭРТ определить, кому передать функции ликвидированного органа.

Если выросла ставка НДС у поставщика

С 1 января 2005 г. услуги по экспедированию, доставке, производству периодических печатных изданий и книжной продукции, оформлению и исполнению договоров подписки на печатные СМИ облагаются НДС по ставке 18 процентов, в то время как в 2004 г. эти услуги облагались по 10-процентной ставке, и по ней же издательства и агентства подписки выставляли счета на 2005 г. Какой же НДС может принять к вычету подписчик? Согласно Письму ФНС России 09.12.2004 N 03-1-08/2458/17 подписчики должны принимать НДС к вычету в размере уплаченного ими налога. То есть, если подписчик уплатил 10 процентов налога, то и к вычету он может принять только эту сумму. Если же он оплачивал подписку, включающую НДС по ставке 18 процентов, то сможет принять к вычету все 18 процентов. Таким образом, никакого ущемления прав подписчиков не наблюдается. А вот издательствам и агентствам, которые выставляли счета с НДС по ставке 10 процентов, придется доплачивать налог из собственных средств - ведь он не взяли его с конечного покупателя, а в бюджет направить обязаны. Поэтому налоговики в своем Письме рекомендовали организациям, заключающим договоры на оказание таких услуг на 2005 г., предусмотреть их оплату уже с учетом ставки в 18 процентов. Хотя сомнительно, чтобы издательства пошли на это, пока практически все они планируют взять дополнительный НДС на себя, не перекладывая повышение своего налогового бремени на подписчиков.

Счета-фактуры на иностранных языках

к вычету не принимаются!

Хотя в ст.169 НК РФ нет никаких ограничений по использованию иностранных языков, налоговые органы против применения вычета по НДС по таким документам (Письмо ФНС России от 10.12.2004 N 03-1-08/2472/16). Так, налоговики предупредили, что если проверяющие не смогут идентифицировать показатели счета-фактуры с аналогичными показателями уже в первичных документах на русском языке, то и к вычету поставить НДС не разрешат. Несмотря на кажущуюся исключительность, ситуация эта вполне тривиальна. Часто крупные оптовые компании, торгующие импортными товарами, вписывают в свои бухгалтерские базы данных те же названия товаров, материалов и комплектующих, какие были в иностранном инвойсе или CMR. Затем они могут отгрузить небольшую партию, скажем, автозапчастей или мобильных телефонов российскому магазинчику, принадлежащему индивидуальному предпринимателю, и выдать ему счет-фактуру из своей базы данных, где товар будет иметь иноземные названия. Бухгалтер магазинчика поставит себе в учет эти же товары, но уже с их русскоязычными названиями. И вот налицо налоговое правонарушение - излишне примененный вычет по НДС! Ведь налоговый инспектор не сможет идентифицировать полученный товар с проданным, значит, не может быть уверен, что закупаемые товары продаются, то есть используются для деятельности, облагаемой НДС, когда и возникает право на вычет.

А вот денежки желательно вернуть!

С 1 января 2005 г. освобождается от уплаты НДС реализация квартир и других жилых помещений (подробнее см. статью М.С. Раковой на с. 38). Однако налоговые органы в своем Письме от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17 предлагают налогоплательщикам отказаться от этой льготы, если договор заключен в 2004 г., а оплачен в 2005 г.

Тогда предоплата, полученная до 1 января 2005 г., облагается НДС по ставке в 18% и подлежит вычету в уплаченном размере.

Если же налогоплательщик не отказался от льготы, то поскольку в 2005 г. в договоре купли-продажи стоимость квартиры будет уменьшена на сумму НДС (в случае получения аванса до 1 января 2005 г.), продавцу квартиры придется вернуть покупателю ранее уплаченный налог. А если стоимость квартиры не изменится (то есть в счете-фактуре указана цена с НДС, хотя сам налог отдельной строкой не выделен), то продавец теряет право на налоговый вычет. Если в договор не внесены изменения, и продавец выставил счет с учетом НДС, то ему придется перечислять в бюджет полученный с покупателя налог.

А вот застройщик может включать в счет-фактуру инвестора суммы НДС, уплаченные при покупке материальных ценностей, используемых при строительно-монтажных работах по капитальному строительству домов, а также при оплате услуг других застройщиков, поскольку на все эти виды работ указанная льгота не распространяется.

Цензура воскресла под маской борьбы с террором

В принятом 17 декабря 2004 г. в первом чтении Закона "О противодействии терроризму", ст.29 которого устанавливает, что СМИ не могут производить освещения мероприятий с места событий, а то, что собираются рассказать после таких событий, должны согласовывать с властями. По меткому выражению главного редактора одной из ведущих российских газет, похоже, что о терактах мы больше никогда не узнаем. Ничего удивительного, ведь о том, что и в СССР случались теракты, граждане узнали только после крушения системы и через много лет. Даже сегодня многие факты внезапных обрушений домов, возгораний фабрик и заводов, крушения самолетов и подлодок власти объясняют халатностью персонала, обслуживающего данные объекты, не раскрывая результатов следствия по данным вопросам. Осталось только прекратить трансляции событий с публичных терактов, касающихся захвата школ и других объектов массового скопления людей.

Иностранец в России - персона нон грата?

С 28 ноября 2004 г. вступили в силу поправки в КоАП РФ (принятые Федеральным законом от 25.10.2004 N 126-ФЗ), согласно которым работодатель или заказчик работ (услуг), принявший без разрешения Федеральной миграционной службы на работу иностранных граждан, карается штрафом (ст.18.10 КоАП РФ):

- на организацию: от 500 до 2000 МРОТ (то есть от 50 000 до 200 000 руб.), ранее этот штраф составлял от 10 до 20 МРОТ;

- на должностное лицо, принявшее такое решение: от 25 до 100 МРОТ (то есть от 2500 до 10 000 руб.), ранее этот штраф составлял от 5 до 10 МРОТ.

Заметим, что индивидуальный предприниматель в данном случае приравнивается КоАП к должностным лицам. Как говорится, почувствуйте разницу: если бы предприниматель-нарушитель зарегистрировал фирму, штраф был бы огромным, но, поскольку он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, то есть шанс отделаться 2500 руб.!

Новостной отдел

журнала "Предприниматель без образования

юридического лица. ПБОЮЛ"

Подписано в печать

27.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——