Вопрос: Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов) и осуществляющий розничную торговлю продовольственными товарами, учитывать при расчете единого налога материальные расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов? Налоговая инспекция утверждает, что этой нормой имеют право воспользоваться только налогоплательщики, которые осуществляют производство продукции, а на розничную торговлю она не распространяется.

Ответ: В соответствии с пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, пп.5 п.1 ст.254 и п.2 ст.346.17 Налогового кодекса РФ оплаченные расходы налогоплательщика на приобретение топлива, воды и энергии всех видов в общем порядке уменьшают полученные им в отчетном (налоговом) периоде доходы, учитывающиеся для целей исчисления единого налога.

При этом ни ст.346.16 НК РФ, ни ст.254 НК РФ не содержат указания на то, что такие материальные расходы могут учитываться для целей обложения единым налогом только теми налогоплательщиками, которые осуществляют производство товаров. Отсутствуют такие положения и в Методических рекомендациях по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706.

Кроме того, пп.1 п.2 ст.253 НК РФ установлено, что материальные расходы относятся к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, а не только к расходам, связанным с производством (см. также разд.5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729).

Таким образом, позиция ИМНС представляется нам не основанной на законе.

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

17.11.2003

————