|
Бухгалтерская пресса и публикацииВопросы бухгалтеров - ответы специалистовБухгалтерские статьи и публикацииВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНВопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансамВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСНПубликации из бухгалтерских изданийВопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006Публикации из бухгалтерских изданийПубликации на тему сборы ЕНВДПубликации на тему сборыПубликации на тему налогиПубликации на тему НДСПубликации на тему УСНВопросы бухгалтеров - Ответы специалистовВопросы на тему ЕНВДВопросы на тему сборыВопросы на тему налогиВопросы на тему НДСВопросы на тему УСН |
Статья: В новый год с новой формой ("Практическая бухгалтерия", 2005, N 1)
"Практическая бухгалтерия", N 1, 2005
В НОВЫЙ ГОД С НОВОЙ ФОРМОЙ
Минфин утвердил новую форму декларации по ЕНВД. Отчитываться по ней придется уже за IV квартал 2004 г. Поэтому у бухгалтеров осталось совсем мало времени для изучения новинки.
Замена старых бланков на новые, утвержденные Приказом Минфина России от 1 ноября 2004 г. N 96н, связана с принятием ряда Федеральных законов, касающихся "вмененщиков" (N 65-ФЗ и N 66-ФЗ от 20 июля 2004 г. и N 95-ФЗ от 29 июля 2004 г.). Напомним, эти Законы внесли изменения, которые либо уже вступили в силу в последнем квартале 2004 г., либо начнут действовать с 1 января 2005 г. Основные новшества сводятся к следующему: появился ряд новых терминов (транспортные средства, платные стоянки), изменились физические показатели для транспортных предприятий (понятие "автомобиль" теперь заменено на понятие "транспортное средство"), переведены на уплату единого налога компании, занимающиеся размещением рекламы. Эти и другие новшества привели к необходимости обновления и бланков декларации по ЕНВД. Сразу скажем, кардинального обновления формы не произошло. Однако, несмотря на это, представлять отчетность на новых бланках нужно будет уже с IV квартала 2004 г. Как нам пояснил сотрудник столичной ИФНС N 28: "Если утверждены новые формы, все фирмы - плательщики ЕНВД должны их применять. Принимать отчетность на старых бланках мы не будем".
Форма принарядилась
В новой форме количество титульных листов сократилось до одной страницы. Произошло это потому, что ИНН должностных лиц в бланках теперь указывать не нужно. А значит, и необходимость в листе "Сведения о физическом лице" отпала.
Как и прежде, на первой странице декларации надо указывать основной государственный регистрационный номер. Раньше это требование распространялось только на фирмы. Но новый Приказ подвел под это правило и индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП). Для предприятий, оказывающих транспортные услуги, прежняя Инструкция о порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД в качестве физического показателя требовала указывать "автомобиль". Складывалась щекотливая ситуация. На уплату единого налога переводятся фирмы, оказывающие автотранспортные услуги. При этом налог считался с количества "автомобилей". И это несмотря на то что услуги фирма могла оказывать не только на автомобилях, но и, скажем, на прицепах. В новой Инструкции законодатели прописали более широкий показатель - "транспортное средство". Нашло отражение в новых декларациях "вмененщиков" и изменение КБК. Напомним, он теперь состоит из 20 знаков. Так вот с 2005 г. в декларации нужно указывать следующий код: 182 1 05 02000 01 1000 110.
Пример. ЗАО "Актив" оказывает транспортные услуги в Московской области. У фирмы числится 14 автомобилей, и все они используются для перевозки людей. "Актив" - плательщик единого налога на вмененный доход. Базовая доходность по этому виду деятельности - 4000 руб. (п.3 ст.346.29 НК РФ). Коэффициент К2 в Московской области равен 1 (п.5 ст.2 Закона Московской области от 29 ноября N 136/2002-ОЗ). А коэффициент К3 равен 1,133. Налоговая база по ЕНВД за IV квартал 2004 г. равна: 4000 руб. х 14 авт. х 1 х 1,133 х 3 мес. = 190 344 руб. Сумма единого налога составляет: 190 344 руб. х 15% = 28 551 руб. 60 коп. Известно, что сумму единого налога можно уменьшить на страховые взносы, перечисленные в Пенсионный фонд. Но не более 50 процентов. Кроме того, можно вычесть сумму больничных, выплаченных за счет собственных средств (п.2 ст.346.32 НК РФ). Предположим, что "Актив" за IV квартал 2004 г. начислил взносы на пенсионное страхование в размере 15 000 руб. Это больше чем половина (28 551,6 руб. : 2 = 14 275,8 руб.). То есть единый налог можно уменьшить лишь на 14 275 руб. 80 коп. Также за этот период одному из водителей было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 700 руб., из них 500 руб. за счет фирмы. В итоге в бюджет нужно заплатить ЕНВД в сумме: 28 551,6 руб. - 14 275,8 руб. - 500 руб. = 13 775,8 руб. Как заполнить основные разделы новой декларации по ЕНВД, смотрите ниже.
Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
———————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬ | Наименование показателей | Код | Значение показателей | | |строки| | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ | 1 | 2 | 3 | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Базовая доходность на единицу физического| 040 | 4 000 | |показателя в месяц (руб.) | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Физический показатель за | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |октябрь | 050 | 14 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |ноябрь | 060 | 14 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |декабрь | 070 | 14 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Корректирующий коэффициент К1 | 080 | — | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Корректирующий коэффициент К2 | 090 | 1 | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Корректирующий коэффициент К3 | 100 | 1,133 | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Налоговая база всего (руб.) | 110 | 190 344 | |(сумма значений кодов строк 120 — 140) в том числе| | | |за | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |октябрь | 120 | 63 448 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | |(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х код| | | |стр. 090 х код стр. 100) | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |ноябрь | 130 | 63 448 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | |(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х код| | | |стр. 090 х код стр. 100) | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |декабрь | 140 | 63 448 | |———————————————————————————————————————— месяц | | | |(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х код| | | |стр. 090 х код стр. 100) | | | +——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+ |Сумма исчисленного единого налога на вмененный| 150 | 28 551,6 | |доход (руб.) | | | |за налоговый период | | | |(код стр. 110 х 15 / 100) | | | L——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————— Раздел 3. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период
———————————————————————————————————T——————T————————————————————¬ | Наименование показателей | Код |Значение показателя | | |строки| | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ | 1 | 2 | 3 | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Сумма исчисленного единого налога| 010 | 28 551,6 | |на вмененный доход (сумма значений| | | |кодов стр. 150 всех заполненных| | | |разделов 2 декларации) | | | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Сумма уплаченных за налоговый| 020 | 15 000 | |период страховых взносов на| | | |обязательное пенсионное| | | |страхование работников, занятых в| | | |сферах деятельности, по которым| | | |уплачивается единый налог на| | | |вмененный доход, а также| | | |индивидуального предпринимателя | | | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Сумма уплаченных страховых взносов| 030 | 14 275,8 | |на обязательное пенсионное| | | |страхование работников, занятых в| | | |сферах деятельности, по которым| | | |уплачивается единый налог на| | | |вмененный доход, а также| | | |индивидуального предпринимателя,| | | |уменьшающая общую сумму| | | |исчисленного единого налога на| | | |вмененный доход (но не более чем| | | |на 50 процентов) по коду стр. 010 | | | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Общая сумма выплаченных в| 040 | 700 | |налоговом периоде работникам,| | | |занятым в сферах деятельности, по| | | |которым уплачивается единый налог| | | |на вмененный доход, пособий по| | | |временной нетрудоспособности | | | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Сумма выплаченных в налоговом| 050 | 500 | |периоде из средств| | | |налогоплательщика пособий по| | | |временной нетрудоспособности| | | |работникам, занятым в сферах| | | |деятельности, по которым| | | |уплачивается единый налог на| | | |вмененный доход | | | +——————————————————————————————————+——————+————————————————————+ |Сумма единого налога на вмененный| 060 | 13 775,8 | |доход, подлежащая уплате за| | | |налоговый период (код стр. 010 —| | | |код стр. 030 — код стр. 050)| | | |(указывается по коду строки 030| | | |раздела 1 декларации) | | | L——————————————————————————————————+——————+————————————————————— В.Аканеев Эксперт ПБ Подписано в печать 27.12.2004
—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— —— (C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |