"Все о налогах", N 1, 2005

Вопрос: В карточках лицевых счетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование индивидуального предпринимателя, переведенного с 1 января 2003 г. на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, на указанную дату числится переплата по страховым взносам в сумме, достаточной для осуществления их зачета в счет предстоящих платежей страховых взносов за I, II и III кварталы 2003 г.

Вправе ли индивидуальный предприниматель в соответствии со ст.346.32 НК РФ уменьшить суммы исчисленного им за I, II и III кварталы 2003 г. единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, излишне уплаченную им в 2002 г. и зачтенную налоговым органом в счет уплаты сумм страховых взносов, исчисленных за указанные кварталы 2003 г.?

Вправе ли плательщик единого налога на вмененный доход уменьшить суммы исчисленного им за налоговые периоды 2003 г. единого налога на суммы уплаченных в 2003 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2002 г.?

Ответ: Согласно п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В целях соблюдения данного положения НК РФ налогоплательщики уменьшают (но не более чем на 50%) сумму исчисленного ими за налоговый период единого налога на сумму исчисленных (подлежащих уплате) и фактически уплаченных по всем основаниям за этот же период времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Исходя из этого, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные налогоплательщиками в истекшем календарном году во исполнение обязательств за 2002 г., не учитываются ими при исчислении сумм единого налога на вмененный доход, подлежащих уплате за налоговые периоды истекшего календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, излишне уплаченные налогоплательщиками за истекшие отчетные (расчетные) периоды и не истребованные ими в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ, к возврату, засчитываются в счет предстоящих платежей страховых взносов за очередной отчетный (расчетный) период и, следовательно, учитываются в размере суммы произведенного зачета при исчислении суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за этот же период времени.

И.М.Андреев

Государственный советник

налоговой службы РФ II ранга

Подписано в печать

27.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——