"Современный бухучет", N 1, 2005

Изменения в Налоговый кодекс РФ

С 1 января 2005 г. введен в действие Федеральный закон от 29.11.2004 N 141-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (за исключением ст.6 Закона, которая вступила в силу со дня его официального опубликования).

Указанным Законом часть вторая НК РФ дополнена разд.X "Местные налоги", который включает в себя гл.31 "Земельный налог".

Согласно новой главе земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Законом установлено, что при принятии представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005 г. в соответствии с гл.31 "Земельный налог" НК РФ земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю", за исключением ст.25, не применяется.

Установлено также, что действующие в 2004 г. размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1.

Рассматриваемым Законом внесены изменения в ст.7.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", согласно которым корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный ст.ст.346.27 и 346.29 гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, в 2003 - 2005 гг. при определении величины базовой доходности не применяется.

Новая декларация по единому налогу на вмененный доход

Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н (зарегистрирован в Минюсте России 30.11.2004 N 6153) утверждены новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкция по ее заполнению.

Приказ применяется начиная с расчетов за IV квартал 2004 г. С этого же момента не применяется Приказ МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

Новая декларация незначительно отличается от предыдущей.

Отличия сводятся к следующему:

- на титульном листе декларации в качестве налогового периода указан квартал и, соответственно, в ячейке "Налоговый период" следует указывать значение 3 (ранее предлагались варианты);

- из титульного листа исключена страница для указания сведений о руководителе, главном бухгалтере и уполномоченном представителе, у которых нет ИНН;

- до 20 знаков расширено поле для указания КБК;

- подписывать новую декларацию должны и руководитель, и главный бухгалтер организации (ранее требовалась подпись только одного лица). Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации;

- таблица кодов видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя дополнена соответствующими данными в отношении деятельности, связанной с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках.

Об уплате авансовых платежей по налогу

на прибыль в I квартале 2005 г.

ФНС России в Письме от 16.12.2004 N 02-0-10/01/7@ "О порядке исчисления и уплаты ежемесячных - авансовых платежей налога на прибыль организаций в I квартале 2005 года" разъяснила порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в связи с изменением с 1 января 2005 г. порядка распределения суммы налога по бюджетам.

Напомним, что в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах", действующей с 1 января 2005 г.:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ставки для исчисления налога, зачисляемого в местный бюджет, НК РФ не установлено.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. В связи с изложенным ФНС России сообщает, что:

- для организаций, являющихся плательщиками ежемесячных авансовых платежей, размер ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в I квартале 2005 г., определяется как сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате в IV квартале 2004 г. в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет;

- размер ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль в федеральный бюджет в I квартале 2005 г. не зависит от изменения ставки налога на прибыль в соответствии с пп.3 ст.2 Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц

Письмо МНС России

от 23.11.2004 N 04-2-06/679@

"О порядке предоставления стандартных

налоговых вычетов"

Согласно Письму стандартные налоговые вычеты, установленные ст.218 гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода, т.е. стандартный налоговый вычет уменьшает налоговую базу на соответствующий установленный размер вычета. Таким образом, стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Сообщается также, что при выплате единовременного дохода, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц. В случае если выплаты дохода, произведенные в текущем месяце, включают в себя причитающиеся налогоплательщику доходы за предшествующие месяцы, необходимо произвести перерасчет налоговой базы исходя из положений ст.218 НК РФ.

Письмо Минфина России

от 25.10.2004 N 03-05-01-04/54

В Письме разъяснено, что с 1 января 2005 г. для расчета налога на доходы физических лиц и единого социального налога применяются нормы суточных для загранкомандировок, установленные Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н. Для целей исчисления налога на прибыль организаций по-прежнему действуют нормы суточных, установленные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93.

Н.Ю.Иришина

Консультант журнала

"Современный бухучет"

Подписано в печать

27.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——