"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", N 1, 2005

Налог на добавленную стоимость

Письмо ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2467/17@ "О Федеральном законе N 109-ФЗ от 20.08.2004"

В Письме разъясняются положения пп.22, 23 п.3 ст.149 НК РФ, введенные Федеральным законом N 109-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2005 г. В частности, указано, что порядок освобождения от обложения НДС операций, перечисленных в данных подпунктах, применяется только при реализации, в том числе инвесторами, жилых помещений (долей в них) по договору купли-продажи, а также при передаче доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир по договору купли-продажи.

Данный порядок не распространяется на строительно-монтажные работы по капитальному строительству жилых домов, жилых помещений, выполняемые на основании соответствующих договоров подряда (субподряда) подрядными (субподрядными) организациями. Также данная льгота не распространяется на операции по передаче имущественных прав на жилые помещения (долей в них).

Письмо ФНС России от 09.12.2004 N 03-1-08/2458/17

В Письме разъясняется порядок обложения НДС услуг, по которым с 2005 г. ставка налога увеличится с 10 до 18%. Это услуги, перечисленные в абзацах с третьего по шестой пп.3 п.2 ст.164 НК РФ. в частности, услуги по экспедированию и доставке периодических печатных изданий и книжной продукции; услуги по размещению рекламы, а также услуги по оформлению и исполнению договора подписки на периодику, в том числе по доставке журналов и газет.

Налогоплательщики, заключившие в 2004 г. договор на оказание указанных услуг на 2005 г., могут предусмотреть их оплату с учетом ставки НДС 18%. В этом случае при получении авансовых платежей от покупателя в 2004 г. они исчисляют и уплачивают в бюджет сумму НДС по расчетной ставке 18/118. Принять к вычету эти суммы налога налогоплательщики смогут после оказания услуг в 2005 г.

Покупатели, оплатившие услуги в 2004 г. авансом, в 2005 г. смогут принять уплаченные суммы налога к вычету при соблюдении требований ст.ст.171, 172 НК РФ. Если покупатели оплачивают услуги авансом исходя из ставки НДС 10%, а поставщики исчисляли налог с полученных авансов по расчетной ставке 10/110, то к вычету принимаются фактически уплаченные суммы налога.

Налог на имущество

Письмо ФНС России от 29.11.2004 N 21-3-05/514

Налоговые органы имеют право начислять пени за неполную уплату авансовых платежей по налогу на имущество. Как отмечается в Письме, согласно Постановлению ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 пени могут быть взысканы, если "в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 НК РФ". Авансовые платежи по налогу на имущество полностью отвечают этим требованиям.

Обязательное пенсионное страхование

Федеральный закон от 02.12.2004 N 157-ФЗ "О внесении изменения в статью 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

В соответствии с дополнением, внесенным в ст.28 указанного Закона, страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке, определяемом Правительством РФ.

Налог на доходы физических лиц

Письмо ФНС России от 23.11.2004 N 04-2-06/679@

Организация, которая единовременно выплачивает сотруднику доход за несколько месяцев, должна уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму стандартных вычетов за эти месяцы. Если же в предыдущие месяцы доход не выплачивался и единовременная выплата включает в себя доход только за текущий месяц, то налоговая база уменьшается на сумму вычета за один месяц.

Суточные для загранкомандировок

Письмо Минфина России от 25.10.2004 N 03-05-01-04/54

Минфин разъяснил, какими нормами суточных для загранкомандировок необходимо руководствоваться в 2005 г. при расчетах налога на прибыль. НДФЛ и ЕСН. С 1 января 2005 г. для расчета налога на прибыль организации должны применяться Нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93. Для исчисления других налогов (ЕСН и НДФЛ) следует руководствоваться размерами суточных и предельных норм, утвержденными Приказом Минфина России от 02.08.2004 N 64н.

Обособленные подразделения

Письмо Минфина России от 22.09.2004 N 03-03-01-04/55

В Письме говорится о том, что подсобные хозяйства, объекты ЖКХ и соцкультбыта считаются обособленными подразделениями, если они расположены вне территории предприятия, то есть не по месту нахождения предприятия, указанному в учредительных документах. Напомним, что в соответствии со ст.275.1 НК РФ предприятия, имеющие в своем составе подсобные и иные аналогичные хозяйства, являющиеся обособленными подразделениями, определяют базу по налогу на прибыль по данным хозяйствам отдельно от иных видов деятельности.

Подписано в печать

25.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——