Вопрос: Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения и определяет объект налогообложения как доходы за минусом расходов. Учитываются ли для целей налогообложения следующие понесенные затраты: налог на благоустройство, плата за телефон, за банковские услуги, аренда склада, оборудования, транспорта, услуги по переработке и хранению купленной сельхозпродукции, расходы на тару, на ГСМ?

Ответ: В соответствии с пп.22 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы по единому налогу вправе учесть в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождены от уплаты целевых сборов на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, право органов местного самоуправления на взимание которых установлено пп."ж" п.1 ст.21 Закона РФ от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ред. от 06.06.2003) (п.2 ст.346.11 НК РФ).

Следовательно, расходы на уплату упомянутых сборов уменьшают доходы текущего отчетного (налогового) периода для целей исчисления единого налога в общем порядке.

Расходы на оплату телефонных услуг (пп.18 п.1 ст.346.16 НК РФ), платежи за аренду имущества любого вида (в том числе оборудования, транспортных средств, склада) (пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ), расходы на оплату услуг банков (пп.9 п.1 ст.346.16 НК РФ), расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (в том числе за услуги по переработке и хранению продукции), затраты на приобретение топлива любого вида, расходуемого на технологические цели, расходы на материалы, используемые для упаковки и иной подготовки произведенных или покупных товаров (пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, пп.2, 5, 6 п.1 ст.254 НК РФ), расходы на содержание служебного транспорта (пп.12 п.1 ст.346.16 НК РФ) учитываются для целей обложения единым налогом при условии, что данные расходы осуществлены, оплачены, документально подтверждены и направлены на получение доходов (п.2 ст.346.16, п.1 ст.252 НК РФ).

При этом следует учитывать, что стоимость невозвратной тары и упаковки, принятых от поставщика ТМЦ, включается в сумму расходов на приобретение данных ТМЦ, которые, в свою очередь, являются материальными расходами налогоплательщика. Отнесение тары к возвратной или невозвратной определяется условиями договора (контракта) на приобретение ТМЦ (пп.5 п.1, п.2 ст.346.16, п.3 ст.254 НК РФ).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

17.11.2003

————