"Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", N 1, 2005

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

(КОММЕНТАРИЙ К НОВЫМ ДОКУМЕНТАМ)

1. Федеральный закон от 2 ноября 2004 г. N 127-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".

Опубликован в "Российской газете" 5 ноября 2004 г. N 246.

Вступил в силу с 1 января 2005 г.

Часть вторая НК РФ дополнена гл.25.3 "Государственная пошлина". Установлено, что государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл.25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

В новой главе определены порядок, сроки уплаты и возврата государственной пошлины, особенности ее взимания при совершении различных юридически значимых действий, установлены размеры пошлины, льготы по ее оплате.

2. Письмо Минфина России от 12 октября 2004 г. N 07-05-19/6.

Сообщается, что в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, вклад учредителя в негосударственный пенсионный фонд является расходом коммерческой организации - учредителя.

3. Письмо Минфина России от 18 октября 2004 г. N 03-04-11/168.

Минфин России считает, что денежные суммы, полученные организацией за нарушение условий договоров (нарушение сроков оплаты и др.), в целях применения налога на добавленную стоимость следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой услуг по договору, и, соответственно, включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

4. Письмо Минфина России от 20 октября 2004 г. N 07-05-13/10.

Разъяснен порядок отражения в учете возврата излишне полученных сумм за отпуск.

Согласно Письму при отражении в бухгалтерском учете возврата излишне полученных сумм за отпуск на указанную сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда. Сумма средств, поступивших в кассу организации от увольняемого сотрудника, отражается по дебету счета учета кассы в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с персоналом по оплате труда.

5. Письмо Минфина России от 22 октября 2004 г. N 07-05-14/280.

Разъясняется порядок отражения в учете расходов, связанных с созданием Web-сайта.

Учет указанных расходов зависит от цели создания сайта.

Так, если понесенные организацией расходы связаны с созданием Web-сайта, предназначенного, как правило, для рекламы деятельности организации, и размещением его на Web-сервере организации, то расходы по его созданию и размещению в сети отражаются в бухгалтерском учете организации в соответствии с ПБУ 10/99.

Если же понесенные организацией расходы связаны с разработкой программы для ЭВМ, являющейся в соответствии с Законом РФ от 9 июля 1993 г. N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" объектом авторского права, исключительные права на которую в соответствии с законодательством принадлежат организации, то организация-правообладатель отражает в бухгалтерском учете исключительное право на программу для ЭВМ в составе нематериальных активов в порядке, предусмотренном ПБУ 14/2000.

При этом к объектам нематериальных активов не относятся материальные носители, на которых записаны программы для ЭВМ.

6. Письмо МНС России от 1 ноября 2004 г. N 10-4-03/5228 "О проведении работ по обеспечению правильного оформления расчетных документов".

Разъяснен порядок оформления расчетных документов в связи с изменением кодов бюджетной классификации. В Письме содержится согласованная с Минфином России Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации, действовавших в 2004 г., кодам классификации на 2005 г. по налогам и сборам, администрируемым ФНС России и приведенным в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации, утвержденных Приказом Минфина России от 27 августа 2004 г. N 72н.

7. Письмо МНС России от 2 ноября 2004 г. N 33-0-09/691 "О применении ККТ".

Отмечается, что поскольку согласно Федеральному закону от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении ими наличных денежных расчетов обязаны применять контрольно-кассовую технику только в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, ряд юридических фактов или занятие видами деятельности, которые не предполагают продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, исходя из положений Федерального закона не требуют применения контрольно-кассовой техники.

В Постановлении от 3 августа 2004 г. N 3009/04 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ констатировал, что пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является отношениями по оказанию услуг.

Поэтому при возврате заемщиком суммы беспроцентного займа контрольно-кассовая техника не применяется. Кроме того, ККТ не применяется также при возврате подотчетных сумм, при получении безвозмездной благотворительной помощи, если получение этой помощи не связано с возникновением у получателя обязанности выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги.

8. Письмо ФНС России от 26 октября 2004 г. N 21-3-05/461 "О налоге на имущество организаций".

Отмечается, что находящиеся на балансе организации земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы) не являются объектами налогообложения в соответствии с пп.1 п.4 ст.374 НК РФ. Иное находящееся на балансе имущество подлежит налогообложению налогом на имущество в общеустановленном порядке.

Что касается заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), то она заполняется только в отношении являющегося объектом налогообложения имущества.

9. Письмо ФНС России от 16 ноября 2004 г. N 02-5-11/172 "О порядке учета лизинговых операций".

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О лизинге", если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к получателю, в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Согласно ст.28 этого Закона под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. Выкупная стоимость - это затраты организации на приобретение объекта лизинга без учета услуг по лизингу.

В связи с изложенным Управление налогообложения прибыли (дохода) ФНС России сообщило, что выкупная стоимость не учитывается в составе лизингового платежа, уменьшающего налоговую базу по налогу на прибыль у лизингополучателя, в составе текущих расходов независимо от формы и способа расчетов.

10. Письмо ФНС России от 16 ноября 2004 г. N 03-4-11/2328/44.

Разъясняется, что операции по передаче готовых подакцизных товаров, направляемых на безвозмездной основе в Центры стандартизации и санэпиднадзора, в Центральную дегустационную комиссию отрасли и другие организации для проведения контроля качества, подлежат налогообложению акцизами в общеустановленном порядке.

Вывод ФНС России основан на нормах ст.182 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов). При этом в целях гл.22 НК РФ реализацией подакцизных товаров признается передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе.

11. Приказ Минэкономразвития России от 9 ноября 2004 г. N 298 "Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год".

Зарегистрирован в Минюсте России 17 ноября 2004 г. N 6120.

Опубликован в "Российской газете" 19 ноября 2004 г.

На 2005 г. коэффициент-дефлятор К3, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, установлен в размере 1,104.

Подписано в печать

16.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——