 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Что изменилось в законодательстве с 1 января 2005 года ("Российский налоговый курьер", 2005, N 1-2)
"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2005
ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
С 1 января 2005 г. в налоговом законодательстве произошло много изменений. Обо всех основных поправках мы уже писали в предыдущих номерах журнала. Чтобы напомнить о них, информацию о нововведениях мы свели в таблицу <*>.
————————————————————————————————
<*> На момент подписания номера в печать на рассмотрении в Госдуме находился еще ряд законопроектов, вносящих поправки в налоговое законодательство. Например, законопроект о внесении изменений в гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. РНК писал о нем в N N 15, 17 и 20 за 2004 г. В случае принятия эти поправки могут вступить в силу позднее 1 января 2005 г.
————————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————¬
| В чем произошли | Что изменилось | Ссылка | Номер РНК, в |
| изменения | | | котором можно |
| | | | прочитать об |
| | | | изменениях |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Система налогов и сборов в Российской Федерации |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Перечень налогов и |Федеральные налоги: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог |Статьи 13 — 15 |N 15, 2004, статья|
|сборов |на прибыль организаций, НДПИ, налог на |НК РФ (в ред. |"С 2005 года |
| |наследование и дарение, водный налог, сборы за |Федерального |налогов и сборов |
| |пользование объектами животного мира и за |закона от |станет меньше" |
| |пользование объектами водных биологических |29.07.2004 | |
| |ресурсов, госпошлина. |N 95—ФЗ, далее — | |
| |Региональные налоги: налог на имущество |Закон N 95—ФЗ) | |
| |организаций, налог на игорный бизнес, транспортный| | |
| |налог. | | |
| |Местные налоги: земельный налог, налог на | | |
| |имущество физических лиц | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок введения в |Региональные и местные власти при вводе на своей |Пункты 3 и 4 ст.12 |N 15, 2004, статья|
|действие |территории того или иного налога не могут |НК РФ, п.3 ст.56 |"С 2005 года |
|региональных и |утверждать формы отчетности по вводимым налогам |НК РФ (в ред. |налогов и сборов |
|местных налогов | |Закона N 95—ФЗ) |станет меньше" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Обязанности банков |До пяти операционных дней увеличен срок исполнения|Пункт 2 ст.60 НК РФ| |
|по перечислению |поручения физического лица на перечисление налога |(в ред. Закона | |
|налогов |обособленным подразделением банка, не имеющим |N 95—ФЗ) | |
| |корреспондентского счета (субсчета) | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на прибыль организаций |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Перечень |Из списка внереализационных доходов исключены |Пункт 18 ч.2 ст.250| |
|внереализационых |суммы кредиторской задолженности в виде |НК РФ (в ред. | |
|доходов |обязательств перед владельцами облигаций с |Федерального | |
| |ипотечным покрытием, списанные ипотечным агентом |закона от | |
| | |20.08.2004 | |
| | |N 105—ФЗ, далее — | |
| | |Закон N 105—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Перечень доходов, |Доходы в виде имущества, включая денежные |Подпункт 29 п.1 | |
|не учитываемых при |средства, и (или) имущественных прав, которые |ст.251 НК РФ | |
|определении |получены ипотечным агентом в связи с его уставной |(в ред. Закона | |
|налоговой базы |деятельностью, не учитываются при определении |N 105—ФЗ) | |
| |налоговой базы | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Перечень имущества,|Организациям—инвесторам разрешено начислять |Пункт 1 ст.256 | |
|на которое |амортизацию на имущество, используемое в |НК РФ (в ред. | |
|начисляется |коммунальной сфере, до истечения действия |Федерального | |
|амортизация |инвестиционного соглашения |закона от | |
| | |20.08.2004 | |
| | |N 110—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Распределение суммы|В федеральный бюджет зачисляется сумма налога, |Пункт 1 ст.284 |N 15, 2004, статья|
|налога между |исчисленная по ставке 6,5%, в бюджеты субъектов РФ|НК РФ (в ред. |"С 2005 года |
|бюджетами |— 17,5%. Ранее налог уплачивался по ставке 5% — в |Закона N 95—ФЗ) |налогов и сборов |
| |федеральный бюджет, 17% — в бюджеты субъектов РФ, | |станет меньше" |
| |2% — в местный бюджет. Субъекты Российской | | |
| |Федерации могут понизить ставку налога до 13,5% | | |
| |для отдельных категорий налогоплательщиков, тогда | | |
| |как ранее — до 13% | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Ставки налога |По ставке 9% будут облагаться доходы, полученные в|Подпункт 1 п.3 |N 15, 2004, статья|
| |виде дивидендов от российских организаций |ст.284 НК РФ |"С 2005 года |
| |российскими организациями и физическими лицами — |(в ред. Закона |налогов и сборов |
| |налоговыми резидентами РФ. Ранее ставка налога по |N 95—ФЗ) |станет меньше" |
| |данным доходам составляла 6% | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |До 1 января 2007 г. ставка налога по доходам в |Пункт 4 ст.284 | |
| |виде процентов по муниципальным ценным бумагам, |НК РФ (в ред. | |
| |эмитированным на срок не менее трех лет, |Федерального | |
| |облигациям с ипотечным покрытием и доходам |закона от | |
| |учредителей доверительного управления ипотечным |20.08.2004 | |
| |покрытием, полученным на основании приобретения |N 107—ФЗ) | |
| |ипотечных сертификатов участия, снижена до 9%. | | |
| |После 1 января 2007 г. ставка составит 15% | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Особенности |Отменена ст.297, которая предусматривала особый |Статья 13 | |
|определения |порядок определения расходов организациями |Федерального | |
|расходов отдельными|потребительской кооперации |закона от | |
|налогоплательщиками| |29.05.2002 N 57—ФЗ | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на добавленную стоимость |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Перечень объектов, |Объектами налогообложения не признаются операции |Подпункт 6 п.2 | |
|не подлежащих |по продаже земельных участков и долей в них |ст.146 НК РФ | |
|налогообложению | |(в ред. | |
| | |Федерального | |
| | |закона от | |
| | |20.08.2004 | |
| | |N 109—ФЗ, далее — | |
| | |Закон N 109—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Перечень операций, |В перечень включены операции по продаже жилых |Подпункты 22 и 23 |N 22, 2004, см. |
|не подлежащих |домов, жилых помещений и долей в них, а также |п.3 ст.149 НК РФ |интервью с |
|налогообложению |передача доли в праве на общее имущество в |(в ред. Закона |В.С. Леви "Мы |
| |многоквартирном доме при продаже квартир |N 109—ФЗ) |переходим на |
| | | |общепринятую |
| | | |международную |
| | | |практику уплаты |
| | | |НДС по принципу |
| | | |"страны |
| | | |назначения" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок |На торговлю с Республикой Беларусь распространен |Статья 3 |N 22, 2004, см. |
|налогообложения |общий порядок налогообложения по принципу "страны |Федерального |интервью с |
| |назначения". Порядок будет введен после |закона от |В.С. Леви "Мы |
| |ратификации Россией и Белоруссией соглашения о |18.08.2004 |переходим на |
| |взимании косвенных налогов |N 102—ФЗ, далее — |общепринятую |
| | |Закон N 102—ФЗ |международную |
| | | |практику уплаты |
| | | |НДС по принципу |
| | | |"страны |
| | | |назначения" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Ставки налога |Налоговая ставка 0% распространяется на реализацию|Подпункт 1 п.1 |N 22, 2004, см. |
| |нефти, включая стабильный газовый конденсат, и |ст.164 НК РФ |интервью с |
| |природного газа, которые экспортируются на |(в ред. Закона |В.С. Леви "Мы |
| |территории государств — участников СНГ |N 102—ФЗ) |переходим на |
| | | |общепринятую |
| | | |международную |
| | | |практику уплаты |
| | | |НДС по принципу |
| | | |"страны |
| | | |назначения" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |С 1 января 2005 г. по ставке 18% будут |Подпункт 3 п.2 |N 22, 2004, см. |
| |облагаться следующие виды услуг: |ст.164 НК РФ |интервью с |
| |— экспедирование и доставка периодических печатных|(в ред. |В.С. Леви "Мы |
| |изданий и книжной продукции; |Федерального |переходим на |
| |— редакционные и издательские услуги, связанные с |закона от |общепринятую |
| |производством периодических печатных изданий и |31.12.2002 |международную |
| |книжной продукции; |N 195—ФЗ) |практику уплаты |
| |— размещение рекламы и информационных сообщений в | |НДС по принципу |
| |периодических печатных изданиях; | |"страны |
| |— оформление и исполнение договора подписки на | |назначения" |
| |периодические печатные издания, в том числе услуги| | |
| |по доставке периодического печатного издания | | |
| |подписчику, если она оговорена условиями договора | | |
| |подписки | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок |Уточнен список документов, которые должны |Пункт 5 ст.165 | |
|подтверждения |представлять перевозчики на железнодорожном |НК РФ (в ред. | |
|права на получение |транспорте для подтверждения обоснованности |ст.131 Федерального| |
|возмещения при |применения нулевой ставки налога при реализации |закона от | |
|налогообложении по |услуг по перевозке товаров, помещенных под |22.08.2004 | |
|налоговой ставке 0%|таможенный режим экспорта и транзита. В частности,|N 122—ФЗ, далее — | |
| |если расчеты за перевозки осуществляются на |Закон N 122—ФЗ) | |
| |основании договоров российских перевозчиков с | | |
| |иностранными или на основании международных | | |
| |договоров РФ, в налоговую инспекцию нужно | | |
| |представлять документы, предусмотренные такими | | |
| |договорами. Налоговые органы могут затребовать | | |
| |отдельные перевозочные документы или выписки | | |
| |банка, включенные в реестры. Представить такие | | |
| |документы налогоплательщики обязаны в течение 30 | | |
| |дней | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
| |Налогоплательщики, оказывающие услуги по |Статья 165 НК РФ | |
| |перевозкам на железнодорожном транспорте, |(в ред. ст.131 | |
| |представляют документы для подтверждения |Закона N 122—ФЗ) | |
| |обоснованности применения нулевой ставки НДС и | | |
| |получения налоговых вычетов не позднее 180 дней со| | |
| |дня проставления на перевозочных документах | | |
| |отметки таможни о перевозке товаров, помещенных | | |
| |под режим экспорта и транзита. Срок исчисляется со| | |
| |дня проставления отметки, имеющей наиболее позднюю| | |
| |календарную дату | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Акцизы |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Ставки акцизов |Повышаются ставки акцизов на все виды подакцизных |Пункт 1 ст.193 |N 22, 2004, статья|
| |товаров: алкоголь, табак, топливо и автомобили |НК РФ (в ред. |"Новый порядок |
| | |Федерального |исчисления и |
| | |закона от |уплаты акцизов" |
| | |28.07.2004 | |
| | |N 86—ФЗ, далее — | |
| | |Закон N 86—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок взимания |На натуральные вина, в том числе шампанские, |Пункт 2 ст.193 |N 22, 2004, статья|
|акцизов на |игристые, газированные и шипучие, не |НК РФ (в ред. |"Новый порядок |
|алкогольную |распространяется режим налогового склада. Акциз на|Закона N 86—ФЗ) |исчисления и |
|продукцию |эти виды алкогольной продукции, а также на | |уплаты акцизов" |
| |алкогольную продукцию с содержанием этилового | | |
| |спирта до 9% будет полностью уплачивать | | |
| |производитель | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Режим налогового |Изменено понятие "режим налогового склада". Так, |Пункт 1 ст.196 |N 22, статья |
|склада |режим налогового склада может завершиться и в |НК РФ и пп.1 — 3 |"Новый порядок |
| |случае отгрузки производителем алкогольной |ст.197 НК РФ |исчисления и |
| |продукции собственного производства своему |(в ред. Закона |уплаты акцизов" |
| |структурному подразделению, осуществляющему |N 86—ФЗ) | |
| |оптовую торговлю. Ранее режим налогового склада | | |
| |распространялся на произведенную алкогольную | | |
| |продукцию до момента ее отгрузки акцизному складу | | |
| |другой организации или структурному подразделению | | |
| |организации производителя, осуществляющему | | |
| |розничную реализацию | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок |Уплата акцизов при торговле со странами СНГ, в том|Статья 3 Закона | |
|налогообложения |числе с Республикой Беларусь, осуществляется в |N 102—ФЗ | |
| |общеустановленном порядке. Порядок будет введен | | |
| |после ратификации Россией и Белоруссией соглашения| | |
| |о взимании косвенных налогов | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на доходы физических лиц |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Перечень доходов, |В перечень доходов, не подлежащих налогообложению,|Пункты 10 и 28 |N 23, 2004, статья|
|не подлежащих |включены суммы, уплачиваемые общественными |ст.217 НК РФ |"Налоговое |
|налогообложению |организациями инвалидов за лечение и медицинское |(в ред. |законодательство —|
| |обслуживание инвалидов. |Федерального |2005: изменения |
| |Также к необлагаемым доходам налогоплательщиков— |закона от |по НДФЛ" |
| |инвалидов отнесена материальная помощь, |20.08.2004 | |
| |оказываемая общественными организациями инвалидов,|N 103—ФЗ) | |
| |в размере, не превышающем 2000 руб. | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Ставки налога |По ставке 13% облагаются доходы в виде |Пункт 2 ст.224 |N 23, 2004, статья|
| |материальной выгоды, полученной в виде экономии на|НК РФ (в ред. |"Налоговое |
| |процентах за пользование целевыми займами |Федерального |законодательство —|
| |(кредитами), фактически израсходованными на новое |закона от |2005: изменения |
| |строительство либо приобретение на территории РФ |20.08.2004 |по НДФЛ" |
| |жилого дома, квартиры или доли в ней. Имеются в |N 112—ФЗ; далее — | |
| |виду займы (кредиты), предоставленные кредитными, |Закон N 112—ФЗ) | |
| |а также иными российскими организациями. Ранее | | |
| |такие доходы облагались по ставке 35% | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
| |По ставке 9% облагаются доходы граждан от долевого|Пункт 4 ст.224 | |
| |участия в деятельности организаций, полученных в |НК РФ (в ред. | |
| |виде дивидендов. Ранее ставка налога по данным |Закона N 95—ФЗ) | |
| |доходам составляла 6% | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |В отдельную группу доходов выделены доходы в виде |Пункт 5 ст.224 | |
| |процентов по облигациям с ипотечным покрытием, |НК РФ (в ред. | |
| |эмитированным до 1 января 2007 г., а также доходы |Закона N 112—ФЗ) | |
| |учредителей доверительного управления ипотечным | | |
| |покрытием, полученные на основании приобретения | | |
| |ипотечных сертификатов участия, выданных | | |
| |управляющим ипотечным покрытием до 1 января | | |
| |2007 г. Ставка налога по таким доходам составляет | | |
| |9% (ранее 13%) | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок |Налогоплательщики вправе обращаться за |Пункт 3 ст.220 | |
|предоставления |предоставлением вычетов работодателю (налоговому |НК РФ (в ред. | |
|вычетов |агенту). Налогоплательщик имеет право на получение|Закона N 112—ФЗ) | |
| |имущественного вычета у одного налогового агента | | |
| |по своему выбору. Агент обязан предоставить вычет | | |
| |при получении от налогоплательщика подтверждения | | |
| |права на имущественный налоговый вычет, выданного | | |
| |налоговым органом. | | |
| |Если по итогам налогового периода сумма дохода, | | |
| |полученного у налогового агента, окажется меньше | | |
| |суммы имущественного налогового вычета, на который| | |
| |вправе претендовать налогоплательщик, оставшуюся | | |
| |часть вычета он может получить в налоговом органе | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Перечень расходов, |В перечень включена государственная пошлина, |Пункты 1 и 3 |N 23, 2004, статья|
|отнесенных к |уплаченная в связи с профессиональной |ст.221 НК РФ |"Налоговое |
|профессиональным |деятельностью налогоплательщика |(в ред. |законодательство —|
|налоговым вычетам | |Федерального |2005: изменения |
| | |закона от |по НДФЛ" |
| | |02.11.2004 | |
| | |N 127—ФЗ, далее — | |
| | |Закон N 127—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Налоговые вычеты |В перечень имущественных налоговых вычетов |Абзац 1 пп.1 п.1 | |
|при продаже |включены суммы, полученные налогоплательщиками от |ст.220 НК РФ | |
|имущества |продажи долей в жилых домах, квартирах, включая |(в ред. Закона | |
| |приватизированные жилые помещения, дач, садовых |N 112—ФЗ) | |
| |домиков, а также земельных участков. Срок, в | | |
| |течение которого недвижимость должна находиться в | | |
| |собственности налогоплательщика, чтобы к доходам | | |
| |от нее мог быть применен налоговый вычет, сокращен| | |
| |с пяти до трех лет | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |При продаже доли (части доли) в уставном капитале |Абзац 2 пп.1 п.1 |N 23, 2004, статья|
| |организации налогоплательщик вправе вместо |ст.220 НК РФ (в |"Налоговое |
| |применения вычета уменьшить свои доходы на сумму |ред. Закона |законодательство —|
| |документально подтвержденных расходов |N 112—ФЗ) |2005: |
| | | |изменения по |
| | | |НДФЛ" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Налоговые вычеты |Налогоплательщики могут вычесть суммы, |Абзац 1 пп.2 п.1 | |
|при приобретении |направленные на погашение процентов по целевым |ст.220 НК РФ (в | |
|жилья |займам (кредитам), полученным от кредитных и иных |ред. Закона | |
| |российских организаций на жилищное строительство |N 112—ФЗ) | |
| |или приобретение жилья. Ранее такой порядок | | |
| |применялся лишь в отношении ипотечных кредитов, | | |
| |полученных в российских банках | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
| |Установлен перечень расходов, которые |Абзац 2 пп.2 п.1 | |
| |налогоплательщик может учесть при строительстве и |ст.220 НК РФ (в | |
| |приобретении жилья или доли в нем. В частности, к |ред. Закона | |
| |вычету принимаются расходы, связанные с достройкой|N 112—ФЗ) | |
| |и отделкой жилья. Для этого в договоре купли— | | |
| |продажи квартиры либо дома (или доли в них) должно| | |
| |быть указано, что приобретается объект | | |
| |незавершенного строительства или жилье без отделки| | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |Для получения вычета по приобретению квартиры, |Абзац 5 пп.2 п.1 |N 23, 2004, статья|
| |доли в ней или права на квартиру в строящемся доме|ст.220 НК РФ (в |"Налоговое |
| |налогоплательщик представляет договор купли— |ред. Закона |законодательство —|
| |продажи квартиры, акт передачи квартиры или |N 112—ФЗ) |2005: изменения |
| |документы, подтверждающие право собственности на | |по НДФЛ" |
| |квартиру или долю в ней. Таким образом, | | |
| |налогоплательщик до окончания строительства | | |
| |квартиры в строящемся доме вправе получить вычет, | | |
| |не дожидаясь получения свидетельства о праве | | |
| |собственности | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Единый социальный налог |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Выплаты, подлежащие|В перечень выплат, подлежащих налогообложению, |Пункт 1 ст.238 |N 22, 2004, статья|
|налогообложению |включены: |НК РФ (в ред. |"ЕСН и страховые |
| |— суммы, выплачиваемые за счет членских взносов |Федерального |взносы на |
| |садоводческих, садово—огородных, гаражно— |закона от |обязательное |
| |строительных и жилищно—строительных кооперативов |20.07.2004 |пенсионное |
| |(товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) |N 70—ФЗ, далее — |страхование" |
| |для указанных организаций; |Закон N 70—ФЗ) | |
| |— выплаты в денежной и натуральной форме, | | |
| |осуществляемые за счет членских профсоюзных | | |
| |взносов каждому члену профсоюза; | | |
| |— выплаты в натуральной форме товарами | | |
| |собственного производства — сельскохозяйственной | | |
| |продукцией и/или товарами для детей | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
|Выплаты, не |Сумма материальной помощи, выплачиваемая за счет |Пункт 15 ст.238 | |
|подлежащие |бюджетных источников бюджетными организациями, не |НК РФ (в ред. | |
|налогообложению |облагаемая ЕСН, увеличена с 2000 до 3000 руб. |Закона N 70—ФЗ) | |
| | | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
| |Не включаются в налоговую базу суммы денежного |Пункт 3 ст.245 | |
| |содержания мировых судей субъектов РФ |НК РФ (в ред. | |
| | |Закона N 70—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Налоговые льготы |Льгота в виде освобождения от ЕСН будет |Пункт 1 ст.239 |N 22, 2004, статья|
| |предоставляться организациям любых организационно—|НК РФ (в ред. |"ЕСН и страховые |
| |правовых форм при выплатах физическому лицу — |Закона N 70—ФЗ) |взносы на |
| |инвалиду I, II и III группы, получающему | |обязательное |
| |вознаграждение на основе не только трудового | |пенсионное |
| |договора, но и гражданско—правового или авторского| |страхование" |
| |договора. Льготируется сумма выплат и иных | | |
| |вознаграждений, не превышающих в течение | | |
| |налогового периода 100 000 руб. на каждого | | |
| |инвалида. | | |
| |Из перечня льгот исключены суммы выплат гражданам | | |
| |РФ в виде грантов (безвозмездной помощи), | | |
| |представляемые российскими фондами поддержки | | |
| |образования и науки | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
|Ставки налога |Максимальная ставка налога для большинства |Статья 241 НК РФ | |
| |налогоплательщиков снижена с 35,6 до 26%. Отменены|(в ред. Закона | |
| |ограничения по доступу к пониженным ставкам. До |N 70—ФЗ) | |
| |280 000 руб. увеличен порог шкалы регрессии | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
|Порядок уплаты |Для налогоплательщиков, производящих выплаты |Пункт 9 ст.243 | |
|налога |физическим лицам |НК РФ (в ред. | |
| |Налогоплательщик, прекративший деятельность в |Закона N 70—ФЗ) | |
| |качестве ПБОЮЛ до конца налогового периода, должен| | |
| |представить налоговую декларацию в пятидневный | | |
| |срок со дня подачи заявления в налоговый орган о | | |
| |прекращении деятельности. Разница между суммой | | |
| |налога по декларации и суммой, уплаченной с начала| | |
| |года, подлежит уплате в 15—дневный срок или | | |
| |возврату налогоплательщику | | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |Для налогоплательщиков, не производящих выплаты и |Пункт 8 ст.244 | |
| |вознаграждения в пользу физических лиц |НК РФ (в ред. | |
| |Индивидуальные предприниматели и адвокаты в случае|Закона N 70—ФЗ) | |
| |прекращения деятельности либо приостановления | | |
| |статуса адвоката до конца налогового периода | | |
| |обязаны представить в налоговый орган налоговую | | |
| |декларацию за период с начала налогового периода | | |
| |по день подачи указанного заявления включительно. | | |
| |Предприниматели подают декларацию в пятидневный | | |
| |срок со дня подачи заявления о прекращении | | |
| |деятельности, адвокаты — в двенадцатидневный срок.| | |
| |Налогоплательщики должны уплатить налог в срок не | | |
| |позднее 15 дней со дня подачи декларации | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на добычу полезных ископаемых |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Ставка налога |Ставка налога на добычу газа увеличилась с 107 до |Пункт 2 ст.342 | |
| |135 руб. за 1000 кубических метров |НК РФ (в ред. | |
| | |Закона N 102—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |С 1 января 2005 г. по 31 декабря 2006 г. |Статья 4 Закона | |
| |ставка налога при добыче нефти составляет 419 руб.|N 102—ФЗ | |
| |за тонну | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Водный налог |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Порядок |Вступила в силу гл.25.2 "Водный налог" НК РФ |Федеральный закон |N 24, 2004, статья|
|налогообложения | |от 28.07.2004 |"Налоговое |
|предприятий, | |N 83—ФЗ |законодательство —|
|осуществляющих | | |2005: водный |
|водопользование | | |налог" |
| | | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Государственная пошлина |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Уплата |Вступила в силу гл.25.3 "Государственная пошлина" |Федеральный закон |N 1—2, 2005, |
|государственной |НК РФ (подробнее об этом читайте в одном из |от 02.11.2004 |статья "Новое в |
|пошлины |ближайших номеров журнала) |N 127—ФЗ, далее — |законодательстве о|
| | |Закон N 127—ФЗ |государственной |
| | | |пошлине" |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на имущество организаций |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Объект |Подлежат налогообложению объекты мобилизационного |Статья 381 НК РФ | |
|налогообложения |назначения и мобилизационных мощностей, |(в соответствии с | |
| |законсервированных и (или) не используемых в |п.2 ст.4 | |
| |производстве; испытательных полигонов, |Федерального | |
| |снаряжательных баз, аэродромов, объектов единой |закона от | |
| |системы организации воздушного движения, |11.11.2003 | |
| |отнесенных в соответствии с законодательством |N 139—ФЗ) | |
| |Российской Федерации к объектам особого назначения| | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Налог на игорный бизнес |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Регистрация |С 1 января 2005 г. регистрация объектов |Пункты 2 и 3 |N 22, 2004, статья|
|налогоплательщиков |налогообложения (игровых автоматов и т.п.) |ст.366 НК РФ |"Изменения по |
|и объектов |производится в налоговом органе по месту установки|(в ред. |ЕНВД и налогу |
|налогообложения |объекта. Любые изменения количества объектов также|Федерального |на игорный бизнес"|
| |регистрируются по месту установки объекта |закона от | |
| |налогообложения. |30.06.2004 | |
| |Налогоплательщики, не состоящие на учете в |N 60—ФЗ; далее — | |
| |налоговом органе на территории того субъекта РФ, |Закон N 60—ФЗ) | |
| |где устанавливается объект налогообложения, | | |
| |обязаны встать на учет в налоговом органе по месту| | |
| |установки объекта. Срок — не позднее чем за два | | |
| |рабочих дня до даты установки каждого объекта. | | |
| |Ранее регистрацию объектов налогообложения, а | | |
| |также изменения их количества производили | | |
| |налоговые органы, в которых организации и | | |
| |индивидуальные предприниматели были | | |
| |зарегистрированы в качестве налогоплательщика | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Отчетность по |Налогоплательщики должны представлять налоговую |Пункт 2 ст.370 | |
|налогу |декларацию в налоговый орган по месту регистрации |НК РФ (в ред. | |
| |объектов налогообложения. Ранее декларацию нужно |Закона N 60—ФЗ) | |
| |было представлять по месту регистрации | | |
| |налогоплательщика | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Транспортный налог |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Налоговая база, |Налоговая база по воздушным транспортным средствам|Пункт 1 ст.359 и |N 1—2, 2005, |
|ставки налога |с реактивным двигателем будет определяться исходя |п.1 ст.361 НК РФ |статья "Изменения |
| |из тяги реактивного двигателя, измеряемой в |(в ред. Закона от |в порядке |
| |килограмм—силах. Налоговая ставка составит 20 руб.|20.08.2004 |исчисления |
| |с каждого килограмма силы тяги. Субъекты РФ могут |N 108—ФЗ) |транспортного |
| |увеличить либо уменьшить ставку не более чем в | |налога" |
| |пять раз | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Земельный налог |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Порядок |Вступила в силу гл.31 "Земельный налог" НК РФ. С |Федеральный закон |N 1—2, 2005, |
|налогообложения |2005 г. земельный налог по нормам новой главы |от 29.11.2004 |статья "Изменения |
|земельных участков |будут уплачивать налогоплательщики тех местностей,|N 141—ФЗ, далее — |по земельному |
| |муниципальные власти которых примут |Закон N 141—ФЗ |налогу" |
| |соответствующий закон. Повсеместно новая глава | | |
| |будет введена с 2006 г. | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Плата за землю |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Ставки налога |Ставки земельного налога, действовавшие в 2004 г.,|Статья 4 Закона |N 1—2, 2005, |
| |применяются в 2005 г. с коэффициентом 1,1 (за |N 141—ФЗ |статья "Изменения |
| |исключением земельного налога на земли | |по земельному |
| |сельскохозяйственного назначения) | |налогу" |
| | | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |Организации и граждане — собственники земельных |Части 9 — 12 ст.8 | |
| |участков в период проектирования и строительства |Закона от | |
| |жилья (кроме индивидуального) будут платить |11.10.1991 N 1738—1| |
| |земельный налог с застраиваемого участка в |"О плате за землю" | |
| |двукратном размере в течение трех лет. Если |(в ред. | |
| |жилищное строительство продолжается более трех |Федерального | |
| |лет, налог с организаций и граждан будет взиматься|закона от | |
| |в четырехкратном размере. Граждане — собственники |20.08.2004 | |
| |земельных участков, которые строят индивидуальное |N 116—ФЗ, далее — | |
| |жилье более 10 лет, будут платить налог в |Закон N 116—ФЗ) | |
| |двукратном размере | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| |Налог за земли, предоставленные под индивидуальное|Часть 5 ст.8 | |
| |жилищное строительство, составит 3% от ставки |Закона от | |
| |земельного налога, установленной органами местного|11.10.1991 N 1738—1| |
| |самоуправления в городах и поселках городского |(в ред. Закона | |
| |типа, но не менее 10 руб. за квадратный метр в |N 116—ФЗ) | |
| |1994 г., или 62,72 коп. за квадратный метр в | | |
| |2005 г. Это положение распространяется на | | |
| |правоотношения, возникшие с 1 января 2000 г. | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок уплаты |Органы законодательной (представительной) власти |Статья 5 Закона | |
|налога |субъектов Российской Федерации лишены права |N 141—ФЗ | |
| |устанавливать дополнительные льготы по земельному | | |
| |налогу и устанавливать сроки уплаты налога, | | |
| |отличные от указанных в Законе "О плате за землю".| | |
| |Утратили силу ст.ст.18 и 19 Закона РФ | | |
| |от 11.10.1991 N 1738—1 "О плате за землю", в | | |
| |которых устанавливался порядок перечисления налога| | |
| |на счета соответствующих бюджетов | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Единый налог на вмененный доход |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Виды деятельности, |Перечень видов деятельности, в отношении которых |Подпункт 7 п.2 | |
|которые могут быть |субъекты РФ могут вводить уплату ЕНВД, дополнен |ст.346.26 НК РФ (в | |
|переведены на |деятельностью по распространению и (или) |ред. Закона | |
|уплату ЕНВД |размещению наружной рекламы |N 95—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Перечень понятий, |В перечень включены понятия: |Статья 346.27 НК РФ| |
|используемых в |— площадь информационного поля печатной и |(в ред. Закона | |
|главе |полиграфической наружной рекламы; |N 95—ФЗ) | |
| |— площадь информационного поля световых и | | |
| |электронных табло наружной рекламы; | | |
| |— распространение и размещение наружной рекламы | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Показатели базовой |Показатели базовой доходности увеличены в 1,5 раза|Пункт 3 ст.346.29 |N 22, 2004, статья|
|доходности |по всем видам деятельности, переведенным на ЕНВД. |НК РФ (в ред. |"Изменения по |
| |Определены показатели базовой доходности для |Закона N 95—ФЗ) |ЕНВД и налогу |
| |деятельности по распространению и размещению | |на игорный бизнес"|
| |печатной и полиграфической наружной рекламы 3000 | | |
| |руб. в месяц, а также для деятельности по | | |
| |распространению и размещению наружной рекламы | | |
| |посредством световых и электронных табло 4000 руб.| | |
| |Стоит отметить, что данные виды деятельности | | |
| |подлежат обложению ЕНВД только с 2006 г. | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
|Порядок расчета |В 2005 г. корректирующий коэффициент базовой |Статья 7 Закона | |
|вмененного дохода |доходности К1 не применяется |N 141—ФЗ | |
| +——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
| |В 2005 г. коэффициент—дефлятор К3 равен 1,104 |Приказ | |
| | |Минэкономразвития | |
| | |России от | |
| | |09.11.2004 N 298 | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Прочие налоги и сборы |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Перечень налогов и |Отменены следующие налоги и сборы: |Статьи 3, 4, 6, 7, | |
|сборов, |1) налог на операции с ценными бумагами; |10 — 14, 16, 21, 22| |
|установленных в РФ |2) сбор за использование наименований "Россия", |Закона N 127—ФЗ | |
| |"Российская Федерация" и образованных на их основе| | |
| |слов и словосочетаний; | | |
| |3) сбор за право вывоза культурных ценностей; | | |
| |4) сбор при временном вывозе культурных ценностей;| | |
| |5) сбор за регистрацию основного технологического | | |
| |оборудования для производства этилового спирта и | | |
| |алкогольной продукции; | | |
| |6) пробирная плата (пробирный сбор) за | | |
| |осуществление опробования, анализов и клеймения | | |
| |государственным пробирным клеймом ювелирных и | | |
| |других бытовых изделий из драгоценных металлов, за| | |
| |проведение экспертизы, анализов материалов, | | |
| |экспертизы и диагностики драгоценных камней; | | |
| |7) сбор за государственную регистрацию прав на | | |
| |садовые, огородные и дачные земельные участки; | | |
| |8) сбор за открытие филиалов кредитных | | |
| |организаций; | | |
| |9) потиражный сбор, установленный для средств | | |
| |массовой информации, специализирующихся на | | |
| |производстве продукции рекламного или эротического| | |
| |характера; | | |
| |10) сбор за регистрацию средства массовой | | |
| |информации; | | |
| |11) сбор за официальную регистрацию программы для | | |
| |ЭВМ или базы данных; | | |
| |12) сбор за регистрацию топологии интегральных | | |
| |микросхем; | | |
| |13) сбор за выдачу лицензии на пользование | | |
| |животным миром; | | |
| |14) плата за выдачу разрешений на распространение | | |
| |наружной рекламы; | | |
| |15) сбор за государственную регистрацию | | |
| |гражданского воздушного судна, аэродрома или | | |
| |аэропорта; | | |
| |16) плата за государственную регистрацию прав на | | |
| |недвижимое имущество; | | |
| |17) сбор за государственную регистрацию договора | | |
| |об ипотеке и ипотеке как ограничения (обременения)| | |
| |прав на недвижимое имущество, включая внесение | | |
| |соответствующих записей в Единый государственный | | |
| |реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним| | |
| |и выдачу документов о госрегистрации; | | |
| |18) лицензионные сборы; | | |
| |19) сбор за получение ресурса нумерации с | | |
| |оператора связи и за регистрацию декларации о | | |
| |соответствии средств связи и услуг связи. | | |
| |Вместо всех перечисленных выше видов платежей | | |
| |уплачивается соответствующая государственная | | |
| |пошлина; | | |
| |20) налог на рекламу | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Банкротство |При ликвидации юридического лица в случае |Пункт 2 ст.21 | |
|организаций |применения процедуры банкротства в регистрирующий |Федерального | |
| |орган представляется только определение |закона от | |
| |арбитражного суда о завершении конкурсного |08.08.2001 N 129—ФЗ| |
| |производства |(в ред. Закона | |
| | |N 127—ФЗ) | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+——————————————————+
| Пенсионное страхование |
+———————————————————T——————————————————————————————————————————————————T———————————————————T——————————————————+
|Тарифы страховых |Устанавливаются новые тарифы страховых взносов на |Пункт 2 ст.22 |N 22, 2004, статья|
|взносов на |обязательное пенсионное страхование. Отменено |Федерального |"ЕСН и страховые |
|обязательное |ограничение по доступу к пониженным тарифам по |закона N 167—ФЗ (в |взносы на |
|пенсионное |страховым взносам. До 280 000 руб. увеличен порог |ред. Закона |обязательное |
|страхование |шкалы регрессии. |N 70—ФЗ) |пенсионное |
| |Физические лица, в пользу которых производятся | |страхование" |
| |выплаты, облагаемые страховыми взносами, | | |
| |распределяются на две возрастные группы: до 1966 | | |
| |года рождения включительно и от 1967 года рождения| | |
| |и моложе. | | |
| |Все взносы на выплаты, производимые в пользу | | |
| |физических лиц до 1966 года рождения, направляются| | |
| |на финансирование страховой части трудовой пенсии.| | |
| |Накопительная часть трудовой пенсии для них не | | |
| |формируется | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
|Переходные |Специфические ставки устанавливаются на период с |Статья 33 Закона | |
|положения |2005 по 2007 г. для страхователей, производящих |N 167—ФЗ (в ред. | |
| |выплаты физическим лицам и выступающих в качестве |Закона N 70—ФЗ) | |
| |работодателей для лиц 1967 года рождения | | |
+———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+ |
|Налоговый контроль |Налоговые органы наряду с контролем за уплатой |Статья 25 Закона | |
| |страховых взносов будут осуществлять и контроль за|N 167—ФЗ (в ред. | |
| |правильностью их исчисления |Закона N 70—ФЗ) | |
L———————————————————+——————————————————————————————————————————————————+———————————————————+———————————————————
Подписано в печать 16.12.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации