"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2005

СОСТАВЛЯЕМ ОТЧЕТНОСТЬ В ФСС РФ ЗА 2004 ГОД

Из отчетных форм за 2004 г. первым сдается годовой отчет в Фонд социального страхования. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, должны не позднее 17 января <1> 2005 г. представить расчетную ведомость по средствам соцстраха по форме 4-ФСС РФ за 2004 г. в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации. Как заполнить эту отчетную форму без ошибок, рассказано в статье.

     
   ————————————————————————————————
   

<1> Срок представления отчета в ФСС РФ согласно п.5 ст.243 НК РФ - не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Однако в 2005 г. 15 января приходится на субботу, поэтому на основании ст.6.1 Кодекса срок сдачи отчетности переносится на первый рабочий день - 17 января.

Форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации по форме 4-ФСС РФ (далее - Отчет) утверждена Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130. Порядок ее заполнения изложен в Письме ФСС РФ от 29.12.2003 N 02-18/06-8422.

В Отчете заполняются все предусмотренные строки. При отсутствии показателей в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчетная ведомость представляется в исполнительный орган фонда в двух экземплярах: первый остается в исполнительном органе фонда, а второй с отметкой исполнительного органа фонда о принятии возвращается страхователю.

Отчет предназначен для всех страхователей, перечисляющих средства в ФСС РФ. Он состоит:

- из титульного листа;

- разд.I - для страхователей-налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог;

- разд.II - для страхователей-налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения;

- разд.III - для страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, заполняют разд.I и III. Страхователи, применяющие специальные режимы, - разд.II и III.

В Отчете 12 таблиц. Обратите внимание: таблицы 7 и 8 относятся к разд.I и II. Их заполняют все страхователи.

Рассмотрим на конкретном примере, как при заполнении Отчета страхователи, применяющие общую систему налогообложения <2>, формируют показатели разд.I и III.

     
   ————————————————————————————————
   

<2> О заполнении Отчета организациями и предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, см. в статье "Годовая отчетность в ФСС РФ при спецрежимах" на с. 112. - Прим. ред.

Пример. Предположим, организация ООО "Омега" занимается перевозкой грузов. ЕСН в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ (далее - ЕСН в части соцстраха), общество уплачивает по максимальной ставке - 4%.

Вид деятельности организации относится к первому классу профессионального риска. Поэтому ООО "Омега" уплачивает взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) по ставке 0,2%.

В ООО "Омега" трудятся 8 человек - шестеро мужчин и две женщины. Данные о начисленных суммах заработной платы, социальных пособий, ЕСН в части соцстраха и страховых взносов за 2004 г. представлены в таблице.

Таблица

Показатели для заполнения расчетной ведомости

4-ФСС РФ за 2004 год

(руб.)

     
   ——————————————T—————————T———————————————————————————————T————————¬
   |     Вид     |9 месяцев|           IV квартал          | 2004 г.|
   |  начислений | 2004 г. +———————T——————T———————T————————+(гр. 2 +|
   |             |         |октябрь|ноябрь|декабрь|  итого | гр. 6) |
   |             |         |       |      |       |(гр. 3 +|        |
   |             |         |       |      |       | гр. 4 +|        |
   |             |         |       |      |       | гр. 5) |        |
   +—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+————————+
   |      1      |    2    |   3   |   4  |   5   |    6   |    7   |
   +—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+————————+
   |Заработная   | 500 000 | 50 000|75 000| 75 000| 200 000| 700 000|
   |плата (ФОТ)  |         |       |      |       |        |        |
   +—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+————————+
   |ЕСН в части  |  20 000 |  2 000| 3 000|  3 000|   8 000|  28 000|
   |соцстраха    |         |       |      |       |        |        |
   |(4%)         |         |       |      |       |        |        |
   +—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+————————+
   |Пособия      |   4 000 |  1 100|   500|  1 400|   3 000|   7 000|
   +—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+————————+
   |Взносы на    |   1 000 |    100|   150|    150|     400|   1 400|
   |обязательное |         |       |      |       |        |        |
   |страхование  |         |       |      |       |        |        |
   |от несчастных|         |       |      |       |        |        |
   |случаев на   |         |       |      |       |        |        |
   |производстве |         |       |      |       |        |        |
   |(0,2%)       |         |       |      |       |        |        |
   L—————————————+—————————+———————+——————+———————+————————+—————————
   

На начало 2004 г. у ООО "Омега" числилась переплата по ЕСН в Фонд социального страхования - 500 руб.

С февраля 2004 г. ООО "Омега" ежемесячно выплачивает сотруднице пособие по уходу за ребенком до полутора лет в размере 500 руб. В октябре 2004 г. организация оплатила работнику больничный лист на сумму 600 руб. (за 2 рабочих дня нетрудоспособности). В декабре работнице было выплачено пособие по уходу за больным ребенком в сумме 900 руб. (за 8 дней). Общая сумма расходов на обязательное социальное страхование за 2004 г. составила 7000 руб. (4000 руб. + 1100 руб. + 500 руб. + 1400 руб.).

В декабре 2004 г. один из работников получил травму на производстве. Ему был оплачен больничный лист на сумму 800 руб. (за 4 рабочих дня).

ЕСН в части соцстраха и страховые взносы перечислены в фонд:

- за октябрь - 5 ноября 2004 г.;

- за ноябрь - 1 декабря 2004 г.;

- за декабрь - 11 января 2005 г.

Кроме того, 5 октября были уплачены:

- ЕСН в части соцстраха за сентябрь 2004 г. - 2500 руб.;

- страховые взносы за сентябрь - 150 руб.

Посмотрим, как ООО "Омега" заполнит ведомость 4-ФСС РФ за 2004 г. (образец см. на с. 107 - 111).

Форма-4 ФСС РФ

Составляется и представляется

ежеквартально нарастающим итогом

не позднее 15 числа месяца,

следующего за истекшим кварталом,

в исполнительный орган Фонда

по месту регистрации.

Заполняется в рублях.

РАСЧЕТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

ПО СРЕДСТВАМ ФОНДА СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

год 4

за ----------- 200- г.

Общество с ограниченной ответственностью "Омега"

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

Полное наименование организации (обособленного

подразделения)/Ф.И.О. физического лица

Коды

     
                                                              —————————————————————¬
                                               по ОКПО        |                    |
                                                              +————————————————————+
   Идентификационный номер налогоплательщика   ИНН/КПП        |7705087634/770501001|
                                                              +————————————————————+
   Основной государственный регистрационный                   |                    |
   номер                                       ОГРН           |    1026610002483   |
                                                              |                    |
                         перевозка грузов                     +————————————————————+
   Вид деятельности —————————————————————————  по ОКВЭД       |        63.40       |
                                                              +————————————————————+
                                               по ОКОНХ/ОКДП  |    51500/6023010   |
                                                              +————————————————————+
   Организационно—правовая форма, форма                       |                    |
                                                              |                    |
                    Общество с ограниченной                   |                    |
   собственности ————————————————————————————  по ОКОПФ/ОКФС  |        65/16       |
                  ответственностью, частная                   |                    |  
   ——————————————————————————————————————————                 +————————————————————+
                  112572, г. Москва,           ИМНС           |        7705        |
   Адрес ————————————————————————————————————                 L—————————————————————
   

ул. Большая Садовая, д. 8

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————
   

7712001498 Регистрационный номер (код) страхователя -------- ————

14 января 2005 г.

Дата представления -------------- Дата проведения камеральной

проверки __________________

(заполняется

сотрудником Фонда)

Дата принятия ___________________ Дата направления требования

(заполняется ___________________________

сотрудником (заполняется сотрудником

Фонда) Фонда)

Раздел I. ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ-НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ,

УПЛАЧИВАЮЩИХ ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Таблица 1

     
   ————————————————————T—————T—————————T———————T————————————T———————————¬
   |                   | Код |  Сумма  |Ставка |Сумма начис—|Численность|
   |                   |строк|         |в руб./|ленного еди—+————T——————+
   |                   |     |         |   %   |ного соци—  |Все—|в т.ч.|
   |                   |     |         |       |ального на— |го  |женщин|
   |                   |     |         |       |лога (руб.) |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |          1        |  2  |    3    |   4   |      5     |  6 |   7  |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |Налоговая база   за|  1  |  700 000|   Х   |      Х     |  Х |   Х  |
   |отчетный период    |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |Суммы     налоговых|  2  |    —    |   Х   |      Х     |  Х |   Х  |
   |льгот              |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |Налоговая база  для|  3  |  700 000|   Х   |   28 000   |  8 |   2  |
   |исчисления   налога|     |         |       |            |    |      |
   |за отчетный период,|     |         |       |            |    |      |
   |всего:             |     |         |       |            |    |      |
   |(стр. 1 минус  стр.|     |         |       |            |    |      |
   |2)                 |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |в том числе:       |  4  |  700 000|   4   |   28 000   |  8 |   Х  |
   |до 100000 руб.     |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |От 100001 руб.   до|  5  |    —    |   —   |      —     |  — |   Х  |
   |300000 руб.        |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |из   них     сумма,|  6  |    —    |   —   |      —     |  Х |   Х  |
   |превышающая  100000|     |         |       |            |    |      |
   |руб.               |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |От 300001 руб.   до|  7  |    —    |   —   |      —     |  — |   Х  |
   |600000 руб.        |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |из   них     сумма,|  8  |    —    |   —   |      —     |  Х |   Х  |
   |превышающая  300000|     |         |       |            |    |      |
   |руб.               |     |         |       |            |    |      |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |Свыше 600001 руб.  |  9  |    —    |   —   |      —     |  — |   Х  |
   +———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+——————+
   |Контрольный    итог| 10  |2 100 000|   4   |   56 000   | 16 |   2  |
   |(стр. 1 — 9)       |     |         |       |            |    |      |
   L———————————————————+—————+—————————+———————+————————————+————+———————
   

РАСЧЕТЫ ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ

Таблица 2

     
   —————————————————————————————————————————————————————T—————T——————¬
   |                                                    | Код | Сумма|
   |                                                    |строк|      |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |                          1                         |  2  |   3  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Задолженность за страхователем на начало года       |  1  |   —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Изменение начисленного единого социального налога  в|     |      |
   |соответствии с налоговой декларацией за прошлые годы|  2  |   —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Начислен единый социальный налог                    |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |20 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 | 8 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      | 2 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       | 3 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      | 3 000|  3  |28 000|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Начислено по актам налоговых органов                |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      |   —  |  4  |   —  |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Не принято к зачету расходов исполнительным  органом|     |      |
   |Фонда                                               |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      |   —  |  5  |   —  |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Получено  от   исполнительного   органа   Фонда   на|     |      |
   |банковский счет в возмещение произведенных расходов |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      |   —  |  6  |   —  |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Получено от налогового органа на   банковский   счет|     |      |
   |страхователя   возврат   переплаты    по     единому|     |      |
   |социальному налогу                                  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       |   —  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      |   —  |  7  |   —  |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Всего (стр. 1 — 7)                                  |  8  |28 000|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Задолженность на конец отчетного периода            |  9  |   —  |
   +—————T——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |в том|за исполнительным органом Фонда               | 10  |   —  |
   |числе+——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |     |переплата по единому социальному налогу       | 11  |   —  |
   +—————+——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Задолженность на начало года                        | 12  |   500|
   +—————T——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |в том|за исполнительным органом Фонда               | 13  |   —  |
   |числе+——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |     |переплата по единому социальному налогу       | 14  |   500|
   +—————+——————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Расходы   на    цели    обязательного    социального|     |      |
   |страхования                                         |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           | 4 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 | 3 000|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь                                      | 1 100|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь                                       |   500|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь                                      | 1 400| 15  | 7 000|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Перечислен единый социальный налог                  |     |      |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |      |
   |На начало квартала                           |13 500|     |      |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |      |
   |За  отчетный     квартал     (месяцы)   дата,| 5 900|     |      |
   |N платежного поручения <*>                   |      |     |      |
   +———————————————T—————————————————————————————+——————+     |      |
   |октябрь        |05.10.2004 N 176             | 2 500|     |      |
   +———————————————+—————————————————————————————+——————+     |      |
   |ноябрь         |05.11.2004 N 198             |   900|     |      |
   +———————————————+—————————————————————————————+——————+     |      |
   |декабрь        |01.12.2004 N 225             | 2 500| 16  |19 400|
   +———————————————+—————————————————————————————+——————+—————+——————+
   |Всего (стр. 12, 15, 16)                             | 17  |26 900|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+——————+
   |Задолженность за страхователем на  конец   отчетного|     |      |
   |периода                                             | 18  | 1 100|
   L————————————————————————————————————————————————————+—————+———————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*> Перечисления единого социального налога подтверждаются

копиями платежных документов за отчетный квартал.

РАСХОДЫ НА ЦЕЛИ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ С НАЧАЛА ГОДА

Таблица 3

     
   ———————————————————————————T—————T——————————T—————————————————————¬
   |   Наименование статей    | Код |Количество|       Расходы       |
   |                          |строк|дней, вып—+——————T——————————————+
   |                          |     |лат посо— | Всего|в т.ч. выплаты|
   |                          |     |бий, путе—|      |сверх установ—|
   |                          |     |вок       |      |ленных норм   |
   |                          |     |          |      |лицам, постра—|
   |                          |     |          |      |давшим от ра— |
   |                          |     |          |      |диационных    |
   |                          |     |          |      |воздействий в |
   |                          |     |          |      |случаях, уста—|
   |                          |     |          |      |новленных за— |
   |                          |     |          |      |конодательст— |
   |                          |     |          |      |вом           |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |             1            |  2  |     3    |   4  |       5      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |      ВЫПЛАТА ПОСОБИЙ     |     |          |      |              |
   |                          |     |          |      |              |
   |По               временной|     |          |      |              |
   |нетрудоспособности        |     |          |      |              |
   |                    2     |     |          |      |              |
   |(число случаев ——————————)|   1 |    10    | 1 500|       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |По беременности и родам   |   2 |     — <*>|   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |По уходу за  ребенком   до|     |          |      |              |
   |достижения   им   возраста|     |          |      |              |
   |полутора лет              |   3 |    11    | 5 500|       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |При рождении ребенка      |   4 |     —    |   —  |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Социальное   пособие    на|     |          |      |              |
   |погребение или  возмещение|     |          |      |              |
   |стоимости гарантированного|     |          |      |              |
   |перечня    услуг        по|     |          |      |              |
   |погребению                |   5 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Оплата      дополнительных|     |          |      |              |
   |выходных дней по уходу  за|     |          |      |              |
   |детьми—инвалидами         |   6 |     —    |   —  |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Единовременное     пособие|     |          |      |              |
   |женщинам, вставшим на учет|     |          |      |              |
   |в медицинских  учреждениях|     |          |      |              |
   |в     ранние         сроки|     |          |      |              |
   |беременности              |   7 |     —    |   —  |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Пособие  при   усыновлении|     |          |      |              |
   |ребенка                   |   8 |     —    |   —  |       Х      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 1 — 8)        |   9 |     Х    | 7 000|       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |    ОЗДОРОВЛЕНИЕ ДЕТЕЙ    |     |          |      |              |
   |                          |     |          |      |              |
   |Утверждено ассигнований на|     |          |      |              |
   |   4                      |     |          |      |              |
   |200— год                  |     |          |      |              |
   |         —                |     |          |      |              |
   |—————————————————— (сумма)|     |          |      |              |
   +——————————————————————————+     |          |      |              |
   |Детские    оздоровительные|     |          |      |              |
   |лагеря                    |  10 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Санаторные оздоровительные|     |          |      |              |
   |лагеря                    |  11 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Возмещение командировочных|     |          |      |              |
   |расходов            лицам,|     |          |      |              |
   |сопровождающим   детей   в|     |          |      |              |
   |детские         санаторные|     |          |      |              |
   |оздоровительные     лагеря|     |          |      |              |
   |круглогодичного действия и|     |          |      |              |
   |обратно                   |  12 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |                          |  13 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 10 — 13)      |  14 |     Х    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Выплата           денежной|     |          |      |              |
   |компенсации    в    случае|     |          |      |              |
   |невозможности             |     |          |      |              |
   |предоставления     путевки|     |          |      |              |
   |<**>                      |  15 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |                          |  16 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |ИТОГО (стр. 15, 16)       |  17 |     —    |   —  |       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |ВСЕГО РАСХОДОВ  (стр.   9,|     |          |      |              |
   |14, 17)                   |  18 |     Х    | 7 000|       —      |
   +——————————————————————————+—————+——————————+——————+——————————————+
   |Контрольный итог (стр. 1 —|     |          |      |              |
   |18)                       |  19 |    21    |21 000|       —      |
   L——————————————————————————+—————+——————————+——————+———————————————
   

     
       ————————————————————————————————
   

<*> Из них число оплаченных дней за счет средств федерального

-

бюджета (--------).

<**> Денежная компенсация лицам, имеющим право в соответствии

с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. N 1244-1 "О

социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации

вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведомости Съезда

народных депутатов и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 21,

ст. 699), и приравненным к ним лицам, Федеральным законом от

10 января 2002 г. N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам,

подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных

испытаний на Семипалатинском полигоне" (Собрание законодательства

Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 128).

Раздел III. ДЛЯ СТРАХОВАТЕЛЕЙ,

УПЛАЧИВАЮЩИХ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ

СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ

НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 9

     
   ————————————————T————————————————————————————————————————T————————————T———————T————————————————T—————————————¬
   |Среднесписочная|       Выплаты в пользу работников      |Размер стра—|Скидка |Надбавка к стра—|Размер стра— |
   |численность ра—+—————————————————————————————T——————————+хового тари—|к стра—|ховому тарифу   |хового тарифа|
   |ботающих (чел.)|    на которые начисляются   |на которые|фа в соот—  |ховому |(%)             |с учетом     |
   +—————T—————————+       страховые взносы      |не начис— |ветствии с  |тарифу +————————T———————+скидки (над— |
   |Всего|в т.ч.   +————————————————T————————————+ляются    |классом про—|(%)    |дата ус—|процент|бавки) (%)   |
   |     |работаю— |      Всего     |в т.ч. вып— |страховые |фессиональ— |       |тановле—|  (%)  |(заполняется |
   |     |щих ин—  |                |латы в поль—|взносы    |ного риска  |       |ния     |       |с двумя деся—|
   |     |валидов  |                |зу работаю— |          |(%)         |       |        |       |тичными зна— |
   |     |         |                |щих инвали— |          |            |       |        |       |ками после   |
   |     |         |                |дов         |          |            |       |        |       |запятой)     |
   +—————+—————————+————————————————+————————————+——————————+————————————+———————+————————+———————+—————————————+
   |  1  |    2    |        3       |      4     |     5    |      6     |   7   |    8   |   9   |      10     |
   +—————+—————————+————————T———————+————————————+——————————+————————————+———————+————————+———————+—————————————+
   |  8  |    —    |Всего за|700 000|      —     |   7 000  |     0,2    |   —   |    —   |   —   |     0,20    |
   |     |         |отчетный|       |            |          |            |       |        |       |             |
   |     |         |период  |       |            |          |            |       |        |       |             |
   |     |         +————————+———————+————————————+——————————+            |       |        |       |             |
   |     |         |За  отчетный    |      —     |   3 000  |            |       |        |       |             |
   |     |         |квартал         |            |          |            |       |        |       |             |
   |     |         |(месяцы)        |            |          |            |       |        |       |             |
   |     |         +————————T———————+————————————+——————————+            |       |        |       |             |
   |     |         |октябрь | 50 000|      —     |   1 100  |            |       |        |       |             |
   |     |         +————————+———————+————————————+——————————+            |       |        |       |             |
   |     |         |ноябрь  | 75 000|      —     |     500  |            |       |        |       |             |
   |     |         +————————+———————+————————————+——————————+            |       |        |       |             |
   |     |         |декабрь | 75 000|      —     |   1 400  |            |       |        |       |             |
   L—————+—————————+————————+———————+————————————+——————————+————————————+———————+————————+———————+——————————————
   

РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 10

     
   —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
   |                                                    | Код |Сумма|
   |                                                    |строк|     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |                          1                         |  2  |  3  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на начало года       |  1  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено страховых взносов                         |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           | 1 000|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                     400|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |октябрь                                      |   100|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |ноябрь                                       |   150|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |декабрь                                      |   150|  2  |1 400|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Начислено взносов по актам выездных проверок        |  3  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено взносов                                   |  4  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Не принято к зачету расходов исполнительным  органом|     |     |
   |Фонда                                               |  5  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Получено от исполнительного   органа    Фонда     на|     |     |
   |банковский счет в возмещение произведенных расходов |  6  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего следует к платежу (стр. 1 — 6)                |  7  |1 400|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |конец отчетного периода                             |  8  |  650|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |начало года                                         |  9  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Расходы по обязательному социальному страхованию    |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                     800|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |октябрь                                      |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |ноябрь                                       |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |декабрь                                      |   800| 10  |  800|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Перечислено страхователем                           |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   850|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                        |     |     |
   |дата, N пл. поручения                            400|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |октябрь 05.10.2004 N 177                     |   150|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |ноябрь 05.11.2004 N 199                      |   100|     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |декабрь 01.12.2004 N 226                     |   150| 11  |1 250|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Списано                                             | 12  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего (стр. 9 — 12)                                 | 13  |2 050|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на конец    отчетного|     |     |
   |периода                                             | 14  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |в том числе                                         |     |     |
   |просроченная задолженность                          | 15  |  —  |
   L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————
   

РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ

СТРАХОВАНИЮ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ С НАЧАЛА ГОДА

Таблица 11

     
   ————————————————————————————————————————T—————T————————————T—————¬
   |           Наименование статей         | Код | Количество |Сумма|
   |                                       |строк|дней, выплат|     |
   |                                       |     |   пособий  |     |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |                   1                   |  2  |      3     |  4  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Пособия по временной нетрудоспособности|     |            |     |
   |в связи с   несчастными   случаями   на|     |            |     |
   |производстве всего:                    |   1 |      4     |  800|
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |   в том числе пострадавшим на   другом|     |            |     |
   |   предприятии                         |   2 |      —     |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Пособия по временной нетрудоспособности|     |            |     |
   |в   связи    с        профессиональными|     |            |     |
   |заболеваниями всего:                   |   3 |      —     |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |   в том числе пострадавшим на   другом|     |            |     |
   |   предприятии                         |   4 |      —     |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Оплата отпуска для санаторно—курортного|     |            |     |
   |лечения     застрахованным       (сверх|     |            |     |
   |ежегодного   оплачиваемого     отпуска,|     |            |     |
   |установленного  законодательством   РФ)|     |            |     |
   |всего:                                 |   5 |      —     |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |   в том числе пострадавшим на   другом|     |            |     |
   |   предприятии                         |   6 |            |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Финансирование предупредительных мер по|     |            |     |
   |сокращению            производственного|     |            |     |
   |травматизма и профзаболеваний          |   7 |      Х     |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |                                       |   8 |            |  —  |
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Всего расходов (сумма стр. 1, 3, 5,  7,|     |            |     |
   |8)                                     |   9 |      Х     |  800|
   +———————————————————————————————————————+—————+————————————+—————+
   |Контрольный итог (стр. 1 — 9)          |  10 |      4     |1 600|
   L———————————————————————————————————————+—————+————————————+——————
   

Численность пострадавших (застрахованных) по страховым

случаям, произошедшим (впервые установленным)

в отчетном периоде (человек)

Таблица 12

     
   ————————————————————————————————T—————T———————————T——————————————¬
   |   Наименование показателей    | Код |Численность|Количество ка—|
   |                               |строк|пострадав— |лендарных дней|
   |                               |     |ших        |временной не— |
   |                               |     |           |трудоспособ—  |
   |                               |     |           |ности в отчет—|
   |                               |     |           |ном периоде   |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |                1              |  2  |     3     |       4      |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |По несчастным случаям          |  1  |     1     |       4      |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |   в том числе со   смертельным|     |           |              |
   |исходом                        |  2  |     —     |       —      |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |По             профессиональным|     |           |              |
   |заболеваниям                   |  3  |     —     |       —      |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |ВСЕГО пострадавших (стр. 1, 3) |  4  |     1     |       4      |
   +———————————————————————————————+—————+———————————+——————————————+
   |   в том   числе   пострадавших|     |           |              |
   |(застрахованных)  по   случаям,|     |           |              |
   |закончившимся только  временной|     |           |              |
   |нетрудоспособностью            |  5  |     1     |       4      |
   L———————————————————————————————+—————+———————————+———————————————
   

14 января 5 М.П. "--" ----------- 200- г. Иванов Иванов И.И. Руководитель предприятия --------- ---------------- ———— подпись (Ф.И.О.) Петрова Петрова П.П. Главный бухгалтер --------- ---------------- ———— подпись (Ф.И.О.)

Новикова Ю.Н., 232-54-98

     
       ——————————————————————————————————————————————
   

(фамилия, имя, отчество и телефон исполнителя)

Раздел I Отчета

Как уже отмечалось, этот раздел заполняют страхователи, которые являются плательщиками единого социального налога. В разделе три таблицы. В них отражаются исчисленные и уплаченные суммы ЕСН в части соцстраха, а также расходы, осуществленные страхователем в течение года на цели социального страхования.

Таблица 1

В этой таблице указываются величина налоговой базы по ЕСН в части соцстраха за отчетный период нарастающим итогом с начала года и сумма исчисленного с этой базы ЕСН. Заполним графу 3.

По строке 1 отражается сумма выплат, начисленных работникам за отчетный год (налоговая база по ЕСН). Напомним, что в соответствии с п.3 ст.238 НК РФ в налоговую базу по ЕСН в части соцстраха не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

ООО "Омега" по строке 1 указывает сумму выплат, начисленных работникам за 2004 г., - 700 000 руб.

По строке 2 отражается сумма налоговых льгот, не облагаемых ЕСН в соответствии с положениями ст.239 НК РФ.

ООО "Омега" по строке 2 поставит прочерк, так как льгот по ЕСН у организации нет.

Налоговую базу, с которой исчисляется ЕСН в части соцстраха, нужно указать в графе 3 по строке 3. Этот показатель рассчитывается как разность показателей, указанных в строках 1 и 2.

По строке 3 ООО "Омега" указывает ту же величину, что и по строке 1, - 700 000 руб. Это налоговая база для исчисления ЕСН в части соцстраха за 2004 г.

По строкам 4 - 9 отражается распределение налоговой базы по ЕСН за 2004 г. в части соцстраха в зависимости от величины доходов, выплаченных работникам (до 100 000 руб., от 100 001 руб. до 300 000 руб. и т.д.).

Ни у кого из работников ООО "Омега" величина доходов не превышает 100 000 руб., поэтому бухгалтер заполняет только строку 4. В ней отражается показатель 700 000 руб.

В графе 5 указывается сумма налога за отчетный период. Для этого соответствующие показатели налоговой базы из графы 3 умножаются на ставку налога, отраженную в графе 4.

ООО "Омега" уплачивает ЕСН в части соцстраха по максимальной ставке 4%. В графу 5 по строкам 3 и 4 вписывается сумма налога, исчисленная за 2004 г. Она составляет 28 000 руб. (700 000 руб. x 4%).

В графе 6 отражается общая численность работников, которым в отчетном периоде производились выплаты, в графе 7 строки 3 - отдельно число женщин.

ООО "Омега" в графе 6 указывает общую численность работников - 8 человек (по строкам 3 и 4), в графе 7 строки 3 - отдельно число женщин - 2.

По итоговой строке 10 отражается контрольный итог - сумма показателей строк 1 - 9 по каждой графе.

Таблица 2

Таблица 2 "Расчеты по единому социальному налогу" состоит из двух частей. В одной отражаются сведения о суммах ЕСН, начисленных в части соцстраха, в другой - расходы на обязательное социальное страхование и суммы фактических перечислений в фонд за отчетный период.

По строке 1 указывается задолженность страхователя по уплате налога в фонд на начало года. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по ЕСН в части социального страхования" счета 68 или 69 (в зависимости от учетной политики организации) на начало года. Показатель строки 1 в течение отчетного года остается неизменным. Он совпадает с показателем, отраженным по строке 18 "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" таблицы 2 разд.I Отчета за предыдущий год.

У ООО "Омега" на начало года нет задолженности по уплате ЕСН в части соцстраха, поэтому по строке 1 таблицы 2 ставится прочерк.

Если в течение отчетного года организация сдавала уточненные налоговые декларации по ЕСН за прошлые налоговые периоды, затронувшие суммы отчислений в ФСС РФ, сумма доначисления или уменьшения налога указывается по строке 2.

Сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная на основании акта по результатам налоговой проверки, отражается по строке 4.

В 2004 г. ООО "Омега" не подавало уточненных налоговых деклараций по ЕСН за прошлые годы, налоговых проверок по ЕСН не было. Поэтому по строкам 2 и 4 ставятся прочерки.

По строке 3 указываются суммы ЕСН в части соцстраха, исчисленные за отчетный год, а также на начало последнего квартала и в течение этого квартала с разбивкой по месяцам.

ООО "Омега" отразит по строке 3 следующие суммы:

- за отчетный год - 28 000 руб.;

- на начало IV квартала - 20 000 руб.;

- за IV квартал 2004 г. - 8000 руб.;

- за октябрь 2004 г. - 2000 руб.;

- за ноябрь 2004 г. - 3000 руб.;

- за декабрь 2004 г. - 3000 руб.

По строке 5 указываются суммы не принятых к зачету расходов страхователя по актам выездных и камеральных проверок, проведенных Фондом социального страхования.

По строке 6 отражаются суммы денежных средств, полученные от фонда на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов страхователя, превышающих сумму начисленного единого социального налога.

В строку 7 вписываются излишне уплаченные суммы единого социального налога в части соцстраха, возвращенные на банковский счет страхователя.

У ООО "Омега" в 2004 г. таких операций не было. Поэтому по строкам 5 - 7 ставятся прочерки.

По итоговой строке 8 отражается сумма показателей строк 1 - 7. Это общая сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за отчетный год (кредитовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

ООО "Омега" по итоговой строке 8 отразит сумму 28 000 руб.

Итак, одна часть таблицы 2 заполнена. Переходим к заполнению другой.

Общая сумма задолженности перед страхователем на начало года указывается по строке 12 (дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года). Этот показатель не изменяется в течение отчетного года. При этом сумма невозмещенных расходов на социальное страхование за прошлый год, которую фонд должен перечислить организации, отражается по строке 13. Переплата по ЕСН в части соцстраха на начало отчетного года - по строке 14. Показатели строк 12 - 14 должны соответствовать значениям строк 9 - 11 Отчета за прошлый год.

На начало 2004 г. переплата ООО "Омега" по ЕСН составляла 500 руб. Эту сумму организация указывает по строкам 12 и 14.

По строке 15 отражаются расходы на цели государственного социального страхования по начислению и выплате работникам различных социальных пособий, произведенных страхователем с начала года, в том числе на начало квартала и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам.

ООО "Омега" по строке 15 Отчета отразит суммы социальных пособий, выплаченных работникам за 2004 г. (см. таблицу), в соответствующей разбивке (на начало IV квартала, за квартал и по месяцам квартала), а также в общей сумме - 7000 руб.

По строке 16 указываются суммы ЕСН в части соцстраха, фактически перечисленные страхователем в фонд за отчетный год, в том числе на начало квартала, за отчетный квартал и с разбивкой по месяцам квартала. Уплата ЕСН должна быть подтверждена копиями платежных документов.

ООО "Омега" по строке 16 отразит сумму ЕСН в части отчислений в фонд, уплаченную за 2004 г. Она составит 19 400 руб., в том числе:

- на начало IV квартала - 13 500 руб.;

- за IV квартал 2004 г. - 5900 руб.;

- за сентябрь 2004 г. - 2500 руб. (платежное поручение N 176 от 05.10.2004);

- за октябрь 2004 г. - 900 руб. (платежное поручение N 198 от 05.11.2004);

- за ноябрь 2004 г. - 2500 руб. (платежное поручение N 225 от 01.12.2004).

Сумма ЕСН в части соцстраха, начисленная за декабрь 2004 г., перечислена в январе 2005 г., поэтому в Отчете за 2004 г. она не отражается.

По строке 17 указывается сумма значений строк 12, 15 и 16. Это сумма перечислений в фонд и расходов за счет средств социального страхования за отчетный период (дебетовые обороты по соответствующему субсчету счета 68 или 69).

ООО "Омега" по итоговой строке 17 отражает сумму 26 900 руб. (500 руб. + 7000 руб. + 19 400 руб.).

После этого нужно заполнить строки 9 - 11 и 18 и определить сумму образовавшейся задолженности (страхователя или фонда).

В строку 9 вписывается общая задолженность перед страхователем на конец отчетного года, в том числе по излишне уплаченному налогу (строка 11) и невозмещенным расходам на цели обязательного социального страхования (строка 10). Показатель строки 9 формируется как разность показателей строк 17 и 8 в том случае, если показатель строки 17 превышает показатель строки 8.

По строке 18 указывается задолженность страхователя по ЕСН в части соцстраха на конец отчетного года. Это разница между показателями строк 8 и 17 (если показатель строки 8 больше).

У ООО "Омега" задолженность по уплате ЕСН в части соцстраха на 31 декабря 2004 г. составляла 1100 руб. (28 000 руб. - 26 900 руб.). Данный показатель вписывается по строке 18. Это разница между суммой ЕСН в части соцстраха, начисленной за декабрь, но не уплаченной в 2004 г. (3000 руб.), суммой выплаченных социальных пособий (1400 руб.) и переплатой по налогу за 2003 г. (500 руб.).

Таблица 3

В таблице 3 "Расходы на цели обязательного социального страхования" расшифровывается показатель строки 15 таблицы 2 Отчета. Речь идет о суммах, направленных на нужды социального страхования. Это расходы за счет средств социального страхования, предусмотренные Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год": выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, расходы на приобретение путевок на лечение и отдых и т.п.

Все суммы расходов в графе 4 указываются нарастающим итогом с начала года. В графе 3 показывается количество дней, выплат пособий, путевок.

ООО "Омега" в графах 1, 3 и 4 по строке 1 отражает следующие показатели:

- в графе 1 - количество пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных за отчетный год, - 2 (два пособия);

- в графе 3 - количество оплаченных дней болезни - 10;

- в графе 4 - общую сумму пособий по временной нетрудоспособности, оплаченных в отчетном году, - 1500 руб. (600 руб. + 900 руб.).

В аналогичном порядке по строкам 2 - 8 в графе 4 указываются расходы по выплате пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком и иных социальных пособий за отчетный год. А в графе 3 - количество дней, за которые выплачены пособия.

По строке 3 ООО "Омега" отражает:

- в графе 3 - 11 (одиннадцать выплат пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);

- в графе 4 - 5500 руб. (сумма пособий по уходу за ребенком, выплаченная за 2004 г.).

По строке 9 указывается общая сумма расходов на выплату различных социальных пособий за отчетный год (сумма строк 1 - 8). У ООО "Омега" этот показатель равен 7000 руб.

По строкам 10 - 14 отражаются расходы на оздоровление детей (на оплату путевок в детские оздоровительные и санаторные лагеря).

По строкам 15 - 17 показываются расходы по выплате денежных компенсаций льготным категориям застрахованных лиц. Такие компенсации выплачиваются, если нет возможности предоставить льготникам бесплатные путевки в санатории согласно действующему законодательству <3>.

     
   ————————————————————————————————
   

<3> Право на получение денежной компенсации имеют работающие граждане, пострадавшие в техногенных катастрофах. Такое право предоставлено Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

У ООО "Омега" не было таких расходов, поэтому по строкам 10 - 17 необходимо поставить прочерки.

Общая сумма расходов страхователя на цели обязательного социального страхования за отчетный год отражается по строке 18, а по строке 19 выводится контрольный итог (сумма показателей строк 1 - 18).

ООО "Омега" по строке 18 отражает 7000 руб. Это общая сумма расходов на социальное страхование за 2004 г.

Таблицы 7 и 8 Отчета

В таблице 7 отражаются сведения о видах, количестве и стоимости путевок, приобретенных за счет средств ФСС РФ в отчетном году.

В таблице 8 приводится расшифровка выплат, которые произведены сверх установленных норм лицам, пострадавшим в техногенных катастрофах от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством.

В этих таблицах ООО "Омега" ставит прочерки, так как в 2004 г. указанных расходов у организации не было.

Раздел III Отчета

В этом разделе отражаются сведения о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. В раздел входят четыре таблицы - с 9-й по 12-ю.

Таблица 9

В ней указываются общие сведения, необходимые для исчисления страховых взносов.

В графе 1 отражается среднесписочная численность работников <4>. В графе 2 отдельно указывается среднесписочная численность работников-инвалидов.

     
   ————————————————————————————————
   

<4> Среднесписочная численность определяется в соответствии с действующим порядком, утвержденным государственными органами статистики.

ООО "Омега" в графе 1 указывает среднесписочную численность работников - 8 человек, а в графе 2 ставит прочерк, так как инвалидов среди работников нет.

В графе 3 отражается общая сумма выплат, начисленных в пользу работников за отчетный год. Кроме того, приводится ежемесячная расшифровка выплат, на которые начисляются страховые взносы. В графе 4 отдельно указываются выплаты работникам-инвалидам.

ООО "Омега" в графе 3 отражает общую сумму выплат - 700 000 руб. и приводит ее разбивку по месяцам IV квартала.

Выплаты, на которые страховые взносы в ФСС РФ не начисляются, указываются в графе 5. Перечень таких выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

ООО "Омега" в 2004 г. выплатило работникам пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за ребенком на сумму 7000 руб. На эти социальные пособия страховые взносы не начисляются. Сумму 7000 руб. ООО "Омега" отражает в графе 5 и приводит ее разбивку по месяцам IV квартала.

В графе 6 указывается размер страхового тарифа. Его величина зависит от класса профессионального риска, к которому относится вид деятельности страхователя.

Размер страхового тарифа ООО "Омега" (в соответствии с классом профессионального риска) - 0,2%. Эта ставка показывается по графе 6.

В графе 10 отражается размер страхового тарифа с учетом установленной скидки или надбавки. Данные заполняются с двумя знаками после запятой.

Для ООО "Омега" скидки и надбавки к страховому тарифу не установлены, следовательно, в графах 7 - 9 ставятся прочерки. А в графе 10 нужно записать ранее указанный в графе 6 размер тарифа страховых взносов - 0,20% <5>.

     
   ————————————————————————————————
   

<5> Графы 6 - 10 таблицы 9 заполняются в соответствии с данными, указанными в Уведомлении о размерах страховых взносов, которое ежегодно выдается страхователю исполнительным органом фонда в соответствии с Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27.

Таблица 10

В этой таблице отражаются данные о начислениях, платежах и расходах по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Таблица состоит из двух частей. В одной указываются сумма начисленных страховых взносов, подлежащих уплате в отчетном году, и задолженность фонда по возмещению расходов страхователя на конец отчетного года. В другой отражаются суммы страховых взносов, фактически перечисленные страхователем в отчетном году, расходы по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также задолженность страхователя перед ФСС РФ на конец отчетного года.

По строке 1 указывается задолженность страхователя перед фондом по страховым взносам на начало 2004 г. Это кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний" счета 69 на 1 января 2004 г. Показатель строки 1 равен показателю строки 14 таблицы 10 Отчета за 2003 г. и остается неизменным в течение отчетного года.

У ООО "Омега" не было задолженности по страховым взносам на начало 2004 г., поэтому по строке 1 следует поставить прочерк.

По строке 2 указывается общая сумма страховых взносов, начисленных за отчетный год, в том числе на начало и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам последнего квартала.

ООО "Омега" по строке 2 показывает следующие суммы начисленных страховых взносов:

- 1400 руб. - за 2004 г.;

- 1000 руб. - на начало IV квартала;

- 400 руб. - за IV квартал;

- 100 руб. - за октябрь;

- 150 руб. - за ноябрь;

- 150 руб. - за декабрь.

По строке 3 записывается сумма взносов, начисленная фондом по актам выездных проверок.

Если страхователь самостоятельно выявил недоплату, то сумму недоимки нужно указать по строке 4. Здесь же отражаются доначисленные суммы страховых взносов в том случае, если ошибку обнаружили работники фонда при камеральной проверке.

Напомним, что суммы начисленных и перечисленных пеней в таблице не отражаются <6>.

     
   ————————————————————————————————
   

<6> С 2004 г. в таблице 10 информация о начисленных и перечисленных пенях не отражается (за исключением строки 12 "Списано", где указывается списанная сумма пеней в части задолженности страхователя на начало года). Теперь страхователи должны выплачивать пособия по несчастным случаям на производстве и при профзаболеваниях только за счет страховых взносов, а не за счет начисленных по ним пеней, как было ранее. Об этом сказано в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2003 N 754.

По строке 5 показываются суммы расходов, которые фонд по актам выездных и камеральных проверок не принял к зачету. По строке 6 - суммы, полученные от фонда на расчетный счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

У ООО "Омега" соответствующие показатели отсутствуют, поэтому по строкам 3 - 6 ставятся прочерки.

По строке 7 указывается сумма платежей, причитающаяся к уплате в фонд за отчетный год. Это сумма показателей строк 1 - 6.

ООО "Омега" по строке 7 показывает сумму 1400 руб. (сумма страховых взносов, подлежащих уплате за 2004 г.).

Итак, одна часть таблицы 10 заполнена. Теперь заполним другую.

По строке 9 показывается сумма задолженности фонда на начало года по возмещению расходов страхователя на выплату пособий по страховым случаям. Это дебетовое сальдо по соответствующему субсчету счета 69 на начало года. Данный показатель должен совпадать с показателем строки 8 таблицы 10 Отчета за 2003 г. и на протяжении отчетного года оставаться неизменным.

По строке 10 записываются суммы расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Суммы расходов отражаются нарастающим итогом с начала года, в том числе на начало последнего квартала и за последний квартал отчетного года с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. Это расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности, причиной которых стали несчастные случаи на производстве и профзаболевания.

ООО "Омега" по строке 10 указывает сумму 800 руб. (размер выплаты по больничному листу работнику, получившему производственную травму).

По строке 11 отражаются суммы страховых взносов, перечисленные страхователем на счет фонда. Они показываются нарастающим итогом с начала года. При этом выделяются суммы перечисленных страховых взносов на начало последнего квартала отчетного года и за последний квартал с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного года. Обязательно указываются даты и номера платежных поручений.

ООО "Омега" по строке 11 отражает следующие суммы уплаченных страховых взносов:

- 1250 руб. - за 2004 г.;

- 850 руб. - на начало IV квартала;

- 400 руб. - за IV квартал;

- 150 руб. - за сентябрь (платежное поручение от 05.10.2004 N 177);

- 100 руб. - за октябрь (платежное поручение от 05.11.2004 N 199);

- 150 руб. - за ноябрь (платежное поручение от 01.12.2004 N 226).

По строке 12 указывается списанная сумма пеней, но только в части задолженности страхователя на начало отчетного года.

ООО "Омега" в этой строке ставит прочерк.

По строке 13 отражается сумма расходов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и уплаченных страховых взносов за отчетный год. Это сумма показателей строк 9 - 12.

ООО "Омега" по строке 13 указывает сумму 2050 руб. (800 руб. + 1250 руб.).

После того как заполнены строки 9 - 13, можно формировать показатели строк 8, 14 и 15.

По строке 8 записывается сумма задолженности фонда. Она формируется как разность показателей строк 13 и 7 (если значение показателя строки 13 больше).

ООО "Омега" по строке 8 указывает сумму задолженности фонда на конец отчетного года - 650 руб. Это сумма по невозмещенным расходам организации на выплату социального пособия по нетрудоспособности в связи с производственной травмой (800 руб.), уменьшенная на 150 руб. - сумму исчисленного, но не уплаченного страхового взноса за декабрь 2004 г.

По строке 14 вписывается задолженность страхователя на конец отчетного года. Это разница между показателями строк 7 и 13 (если показатель строки 7 больше).

ООО "Омега" по строке 14 ставит прочерк.

По строке 15 указывается, какую часть в общей сумме задолженности составляет просроченная задолженность.

По строке 15 ООО "Омега" ставит прочерк, так как у организации нет задолженности по уплате страховых взносов за 2004 г.

Таблицы 11 и 12

В таблице 11 отражаются расчеты страхователя с фондом по расходам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с начала года.

В 2004 г. в счет страховых взносов засчитываются следующие расходы страхователя:

- на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;

- на оплату отпуска (сверх ежегодно оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением ФСС РФ застрахованному работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания <7>.

     
   ————————————————————————————————
   

<7> Такие расходы осуществляются в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 14.02.2004 N 82 "О порядке и условиях финансирования в 2004 году предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников".

В таблице 12 отражается количество застрахованных работников, которые пострадали в результате несчастных случаев на производстве, произошедших у страхователя в отчетном году.

У ООО "Омега" в 2004 г. был один несчастный случай на производстве, поэтому в таблице 11 организация отражает следующие показатели:

- по строке 1 в графе 3 - количество дней, оплаченных работнику по больничному листу в связи с полученной производственной травмой, - 4;

- в графе 4 - сумма выплаты по больничному листу - 800 руб.

В строках 2 - 7 ООО "Омега" ставит прочерки, так как других расходов за счет средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в организации не было.

По итоговой строке 9 отражается сумма показателей строк 1, 3, 5, 7 и 8.

ООО "Омега" по строке 9 графы 4 указывает итоговую сумму - 800 руб. По строке 10 - контрольный итог (сумма строк 1 - 9).

В таблице 12 по строкам 1 - 5 графы 3 отражается численность работников, пострадавших по страховым случаям, произошедшим за отчетный год.

В графе 4 - количество календарных дней нетрудоспособности.

По строке 1 графы 3 ООО "Омега" указывает 1 (один пострадавший работник), а в графе 4 - количество дней нетрудоспособности, вызванных производственной травмой, - 4.

По строкам 2 и 3 (в графах 3 и 4) ставятся прочерки, так как в 2004 г. несчастных случаев со смертельным исходом и профзаболеваний не было.

В итоговой строке 4 таблицы 12 выводятся результаты - общее количество пострадавших и дней нетрудоспособности (сумма строк 1 и 3). По строке 5 отдельно отражаются сведения о страховых случаях, закончившихся только временной нетрудоспособностью. При этом приводятся данные о численности пострадавших и количестве календарных дней временной нетрудоспособности.

В строки 4 и 5 ООО "Омега" переносит данные, отраженные по строке 1 этой таблицы.

Е.А.Мальцева

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

16.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——