"Российский налоговый курьер", N 1-2, 2005

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ

НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 97н были утверждены новая форма декларации по налогу на игорный бизнес и Инструкция о порядке ее заполнения. Новая форма декларации применяется начиная с отчетности за ноябрь 2004 г. Эта статья поможет бухгалтеру правильно заполнить новую форму декларации по налогу на игорный бизнес.

Налог на игорный бизнес регулируется гл.29 Налогового кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 2004 г. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Согласно ст.366 НК РФ объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

До 31 декабря 2004 г. применялся следующий порядок регистрации объектов игорного бизнеса. Налогоплательщик был обязан зарегистрировать каждый из объектов налогообложения в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика. Аналогичным образом регистрировалось любое изменение количества объектов налогообложения.

С 1 января 2005 г. вводится новый порядок регистрации объектов игорного бизнеса. Теперь игорные заведения должны регистрировать объекты налогообложения в налоговом органе по месту установки этих объектов. Эти изменения внесены в ст.366 НК РФ Федеральным законом от 30.06.2004 N 60-ФЗ (далее - Закон N 60-ФЗ).

Налоговая база по каждому виду объектов налогообложения определяется отдельно. Она формируется как общее количество соответствующих объектов.

Налог на игорный бизнес является региональным, поэтому конкретные налоговые ставки вводятся законами субъектов РФ в пределах, установленных п.1 ст.369 НК РФ. Если в региональном законе ставки не определены, то применяются ставки, установленные п.2 ст.369 НК РФ.

Законом N 60-ФЗ были внесены изменения в ст.370 НК РФ, вступившие в силу с 1 сентября 2004 г. Согласно новой редакции пп.3 и 4 этой статьи к тем объектам игорного бизнеса, которые были зарегистрированы после 15-го или сняты с учета до 15-го числа налогового периода, применяется 1/2 ставки налога. По всем остальным объектам игорного бизнеса налог рассчитывается по полной ставке.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками за каждый налоговый период, то есть за календарный месяц.

При сдаче отчетности за 2004 г. декларация представляется в налоговые органы организациями - по месту их регистрации в качестве налогоплательщика, индивидуальными предпринимателями - по месту жительства.

Начиная с отчетности за январь 2005 г. декларацию надо подавать в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения.

Согласно п.2 ст.370 НК РФ декларация сдается в налоговые органы ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Эти же сроки установлены и для уплаты налога (ст.371 НК РФ).

Изменения в декларации и Инструкции

Проанализируем изменения, которые внесены в форму декларации по налогу на игорный бизнес Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 97н. Они затронули только титульный лист и разд.1 декларации и носят в основном технический характер.

На первой странице титульного листа теперь отсутствуют ячейки, в которых ранее ставили отметку иностранные организации, осуществлявшие деятельность на территории России не через свое отделение. Титульный лист дополнен строкой, в которой отражается ОГРНИП - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя. Согласно ст.2 Федерального закона от 23.06.2003 N 76-ФЗ до 1 января 2005 г. все индивидуальные предприниматели должны получить такой номер.

Достоверность сведений в декларации могут подтверждать теперь только руководитель и главный бухгалтер организации или индивидуальный предприниматель. А прежнюю декларацию мог удостоверять также уполномоченный представитель.

В новой форме декларации не надо указывать ИНН руководителя, главного бухгалтера или индивидуального предпринимателя. Поэтому отпала необходимость заполнения второй страницы титульного листа, где прежде указывались подробные сведения о лицах, не имеющих ИНН, которые подписали декларацию. Из новой формы декларации вторая страница титульного листа исключена.

Изменения в разд.1 декларации вызваны тем, что в соответствии с Приказом Минфина России от 27.08.2004 N 72н с 1 января 2005 г. применяются 20-значные коды бюджетной классификации (КБК). В прежней форме декларации, утвержденной Приказом МНС России от 26.12.2003 N БГ-3-22/719, под КБК было отведено 7 ячеек.

Поправки внесены и в Инструкцию по заполнению декларации (далее - Инструкция). Самые существенные из них касаются порядка исчисления налога по выбывшим и вновь установленным объектам игорного бизнеса.

После того как отдельными положениями Закона N 60-ФЗ, вступившими в силу с 1 сентября 2004 г., был изменен порядок налогообложения при выбытии и установке новых объектов игорного бизнеса, заполнение налоговой декларации регулировалось Письмом Минфина России от 14.10.2004 N 03-06-05-02/10. В нем были даны рекомендации по заполнению отдельных строк разд.2 и 2.1 декларации. Теперь новый порядок заполнения этих разделов прописан в Инструкции.

Остальные изменения носят поясняющий характер. Например, в Инструкции указывается, какие документы в подтверждение полномочий должен иметь уполномоченный представитель, который сдает декларацию в налоговую инспекцию. В Инструкции также подробно разъясняется порядок удостоверения сведений, отраженных в декларации в случае отсутствия в организации главного бухгалтера.

Порядок заполнения декларации

Состав декларации по налогу на игорный бизнес остался прежним:

- титульный лист (одна страница);

- разд.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет налога на игорный бизнес";

- разд.2.1 "Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам";

- разд.3 "Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период";

- разд.3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период".

Рассмотрим на примере порядок заполнения основных разделов декларации (образец заполнения см. на с. 71 - 75).

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——            ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                      |
   |  ||||||||||           ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                                      |
   |   52011016                L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                      |
   |                           ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                               |
   |                       КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|1|                               |
   |                           L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                               |
   |                                                                                          |
   |                                                                      Форма по КНД 1152011|
   |                                                                                          |
   |                                 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ                                     |
   |                              ПО НАЛОГУ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС                                 |
   |                                                                                          |
   |Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий                                          |
   |(через дробь номер корректировки)                                                         |
   |Налоговый период — месяц, указывается — 1                                                 |
   |                                                                                          |
   |Вид доку— ——¬ ——¬   Налоговый ——¬            ——T—¬                ——T—T—T—¬               |
   |мента     |1|/| |   период    |1|   N месяца |1|2|   Отчетный год |2|0|0|4|               |
   |          L—— L——             L——            L—+——                L—+—+—+——               |
   |                                                                                          |
   |                 Инспекцию ФНС России N 27 по ЮЗАО г. Москвы                    ——T—T—T—¬ |
   |Представляется в —————————————————————————————————————————————————————————— Код |7|7|2|7| |
   |                             (наименование налогового органа)                   L—+—+—+—— |
   |                                                                                          |
   |По месту нахождения    российской  ——¬ обособленного ——¬ индивидуального ——¬              |
   |(жительства)           организации |V| подразделения |—| предпринимателя |—|              |
   |                                   L—— российской    L——                 L——              |
   |                                       организации                                        |
   |                                                                                          |
   |По месту осуществления     отделение   ——¬                                                |
   |деятельности иностранной   иностранной |—|                                                |
   |организации через:         организации L——                                                |
   |                                                                                          |
   |                           (нужное отметить знаком V)                                     |
   |                                                                                          |
   |                    Общество с ограниченной ответственностью "Фортуна"                    |
   |——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
   | (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя) |
   |                                                                                          |
   |Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬         |
   |для организации                                       |1|0|2|7|7|2|7|0|0|2|1|8|6|         |
   |                                                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——         |
   |Основной государственный регистрационный номер        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬     |
   |(ОГРНИП) для индивидуального предпринимателя          |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|     |
   |                                                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——     |
   |                        ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |КПП по месту нахождения |7|7|2|7|0|1|0|0|1| |—|—|—|—|—|—|—|—|—|                           |
   |                        L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                           (организации)      (обособленного                              |
   |                                              подразделения)                              |
   |                                                                                          |
   |                                ——T—T—¬            с приложением  ——T—T—¬                 |
   |Данная декларация составлена на |0|0|6| страницах  подтверждающих |—|—|—| листах          |
   |                                L—+—+——            документов или L—+—+——                 |
   |                                                   их копий на                            |
   |                                                                                          |
   +——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
   |Достоверность и полноту сведений,         |Заполняется работником налогового органа       |
   |указанных в настоящей декларации,         |                                               |
   |подтверждаю:                              |                                               |
   |Для организации                           |                                               |
   |                  Иванов Иван Олегович    |Сведения о представлении налоговой декларации  |
   |Руководитель —————————————————————————————|                                               |
   |                фамилия, имя, отчество    |Данная декларация представлена (нужное отметить|
   |                      (полностью)         |знаком V)                                      |
   |         Иванов      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|      ——¬          ——¬ уполномоченным ——¬      |
   |Подпись ——————— Дата |1|9| |0|1| |2|0|0|5||лично | | по почте | | представителем | |      |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|      L——          L——                L——      |
   |                                          |                                               |
   |                   Петрова Ирина Ивановна |                                               |
   |Главный бухгалтер ————————————————————————|      ——T—T—¬                                  |
   |                   фамилия, имя, отчество |   на | | | | страницах                        |
   |                         (полностью)      |      L—+—+——                                  |
   |                                          |                                               |
   |        Петрова      ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                                               |
   |Подпись ——————— Дата |1|9| |0|1| |2|0|0|5||                                               |
   |          МП         L—+—— L—+—— L—+—+—+——|с приложением подтверждающих ——T—T—¬           |
   |                                          |документов или их копий на   | | | | листах    |
   |                                          |                             L—+—+——           |
   |                                          |                                               |
   |Для индивидуального предпринимателя       |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬       |
   |                                          |декларации         | | | | | | | | | | |       |
   |                                          |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——       |
   |                     ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |
   |Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | ||Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |  |
   |                     L—+—— L—+—— L—+—+—+——|                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |
   |                                          |                                               |
   |                                          |   __________________           ______________ |
   |                                          |      Фамилия, И.О.                 Подпись    |
   |                                          |                                               |
   +—¬                                        |                                             ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |  ||||||||||       ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                                    |
   |   52011030            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                             |
   |                   КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2|                             |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                             |
   |                                                                Форма по КНД 1152011|
   |                                                                        Раздел 00001|
   |                                                                                    |
   |               Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,                  |
   |                            по данным налогоплательщика                             |
   |                                                                                    |
   |        Показатели                 Код          Значения показателей                |
   |                                  строки                                            |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
   |Код бюджетной классификации        010    |1|8|2|1|0|6|0|5|0|1|0|0|2|1|0|0|0|1|1|0| |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                   |
   |Код по ОКАТО                       020    |4|5|2|9|3|5|7|4|0|0|0|                   |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                   |
   |Сумма налога, подлежащая                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |уплате в бюджет (руб.)             030    | | | | | | | | |1|9|4|8|7|5|0|           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                                                                    |
   |                                                                                    |
   |                                                                                    |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:     |
   |                                                                                    |
   |   Руководитель организации                                                         |
   |                                                                                    |
   |              Иванов             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                              |
   |   Подпись ———————————      Дата |1|9| |0|1| |2|0|0|5|                              |
   |                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                              |
   |                                                                                    |
   |   Главный бухгалтер                                                                |
   |                                                                                    |
   |             Петрова             ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                              |
   |   Подпись ———————————      Дата |1|9| |0|1| |2|0|0|5|                              |
   |                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                              |
   |                                                                                    |
   |   Индивидуальный предприниматель                                                   |
   |                                                                                    |
   |                                 ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                              |
   |   Подпись ___________      Дата | | | | | | | | | | |                              |
   +—¬                               L—+—— L—+—— L—+—+—+——                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                      |
   |  ||||||||||       ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                                      |
   |   52011047            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                      |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                               |
   |                   КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3|                               |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                               |
   |                                                                  Форма по КНД 1152011|
   |                                                                          Раздел 00002|
   |                                                                                      |
   |                     Раздел 2. Расчет налога на игорный бизнес                        |
   |                                                                                      |
   |————————————————————————————————T——————T—————————————————————————————————————————————¬|
   ||          Показатели           |  Код |           Объекты налогообложения           ||
   ||                               |строки+—————————T————————T—————————————T————————————+|
   ||                               |      | Игровые |Игровые |    Кассы    |   Кассы    ||
   ||                               |      |  столы, |автоматы|тотализаторов|букмекерских||
   ||                               |      |  всего  |        |             |   контор   ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||               1               |   2  |    3    |   4    |      5      |      6     ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||Размер ставки налога на игорный|  010 |    Х    |  3 750 |      —      |      —     ||
   ||бизнес в месяц,   установленный|      |         |        |             |            ||
   ||законом   субъекта   Российской|      |         |        |             |            ||
   ||Федерации  в   соответствии   с|      |         |        |             |            ||
   ||пунктом 1 статьи 369 Налогового|      |         |        |             |            ||
   ||кодекса  Российской   Федерации|      |         |        |             |            ||
   ||(далее — НК РФ) (руб.)         |      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||Количество объектов, подлежащих|  020 |    10   |   14   |      —      |      —     ||
   ||налогообложению (единиц), всего|      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||в том числе:                   |      |         |        |             |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  по     ставке         налога,|  030 |    —    |   12   |      —      |      —     ||
   ||  установленной в  соответствии|      |         |        |             |            ||
   ||  с пунктом 1 статьи 369 НК РФ |      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  по 1/2    ставки      налога,|  040 |    —    |    2   |      —      |      —     ||
   ||  установленной в  соответствии|      |         |        |             |            ||
   ||  с пунктами 3 и 4 статьи   370|      |         |        |             |            ||
   ||  НК РФ                        |      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  по     ставке         налога,|  050 |     9   |    Х   |      Х      |      Х     ||
   ||  установленной в  соответствии|      |         |        |             |            ||
   ||  с пунктом 1 статьи 369 НК  РФ|      |         |        |             |            ||
   ||  с учетом абзаца 2  пункта   1|      |         |        |             |            ||
   ||  статьи 370 НК РФ             |      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  по 1/2    ставки      налога,|  060 |     1   |    Х   |      Х      |      Х     ||
   ||  установленной в  соответствии|      |         |        |             |            ||
   ||  с пунктами 3 и 4 статьи   370|      |         |        |             |            ||
   ||  НК РФ с   учетом   абзаца   2|      |         |        |             |            ||
   ||  пункта 1 статьи 370 НК РФ    |      |         |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+————————————+|
   ||Сумма исчисленного  налога   на|  070 |1 900 000| 48 750 |      —      |      —     ||
   ||игорный бизнес (руб.)          |      |         |        |             |            ||
   |L———————————————————————————————+——————+—————————+————————+—————————————+—————————————|
   +—¬                                                                                  ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                           |
   |   52011054         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                    |
   |                КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4|                    |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                    |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1152011|
   |                                                            Раздел 00021|
   |                                                                        |
   |             Раздел 2.1. Расчет налога на игорный бизнес                |
   |                         по игровым столам <*>                          |
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                Показатели                |  Код |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||                     1                    |   2  |          3         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Количество имеющихся  игровых   полей   на|  010 |          2         ||
   ||игровом столе                             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Размер ставки налога на игорный бизнес   в|  020 |        100 000     ||
   ||месяц,  установленный   законом   субъекта|      |                    ||
   ||Российской Федерации  в   соответствии   с|      |                    ||
   ||пунктом 1 статьи 369 НК РФ (руб.)         |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Размер ставки налога на игорный бизнес   в|  030 |        200 000     ||
   ||месяц, установленный  в   соответствии   с|      |                    ||
   ||пунктом 1 статьи 369 НК РФ с учетом абзаца|      |                    ||
   ||2 пункта 1 статьи 370 НК РФ (руб.)   (стр.|      |                    ||
   ||020 гр. 3 х стр. 010 гр. 3)               |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Количество   игровых    столов,    имеющих|  040 |         10         ||
   ||количество полей, указанное в стр. 010 гр.|      |                    ||
   ||3, подлежащих   налогообложению  (единиц),|      |                    ||
   ||всего                                     |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   || в том числе:                             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  по ставке налога,    установленной     в|  050 |          —         ||
   ||  соответствии с пунктом 1 статьи 369   НК|      |                    ||
   ||  РФ                                      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  по 1/2 ставки налога,  установленной   в|  060 |          —         ||
   ||  соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370|      |                    ||
   ||  НК РФ                                   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  по ставке налога,    установленной     в|  070 |          9         ||
   ||  соответствии с пунктом 1 статьи 369   НК|      |                    ||
   ||  РФ с учетом абзаца 2 пункта 1 статьи 370|      |                    ||
   ||  НК РФ                                   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  по 1/2 ставки налога,  установленной   в|  080 |          1         ||
   ||  соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 370|      |                    ||
   ||  НК РФ с учетом абзаца 2 пункта 1  статьи|      |                    ||
   ||  370 НК РФ                               |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма  исчисленного  налога   на   игорный|  090 |      1 900 000     ||
   ||бизнес (руб.)                             |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   |                                                                        |
   |   ————————————————————————————————                                     |
   |   <*>   При наличии игровых столов с  различным   количеством   игровых|
   |полей раздел 2.1  заполняется столько раз,  сколько  имеется   вариантов|
   |количества игровых полей на игровых столах.   При   этом    данные    по|
   |количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых  полей,|
   |и сумме исчисленного налога на игорный бизнес по данным игровым   столам|
   |показываются в разделе 2.1 на одной странице.                           |
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |  ||||||||||       ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                                    |
   |   52011061            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                             |
   |                   КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|5|                             |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                             |
   |                                                                Форма по КНД 1152011|
   |                                                                        Раздел 00003|
   |                                                                                    |
   |              Раздел 3. Изменение количества объектов налогообложения               |
   |                   налогом на игорный бизнес за налоговый период                    |
   |                                                                                    |
   |————————————————————————————————T——————T———————————————————————————————————————————¬|
   ||          Показатели           |  Код |         Объекты налогообложения           ||
   ||                               |строки+———————T————————T—————————————T————————————+|
   ||                               |      |Игровые| Игровые|    Кассы    |   Кассы    ||
   ||                               |      | столы,|автоматы|тотализаторов|букмекерских||
   ||                               |      | всего |        |             |   контор   ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||               1               |   2  |   3   |    4   |      5      |      6     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||Количество             объектов|   Х  |   Х   |    Х   |      Х      |      Х     ||
   ||налогообложения,               |      |       |        |             |            ||
   ||зарегистрированных в  налоговом|      |       |        |             |            ||
   ||органе (единиц):               |      |       |        |             |            ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  на начало налогового периода |  010 |   9   |   14   |      —      |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  установлено до 15 числа      |  020 |   —   |    —   |      —      |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  выбыло после 15 числа        |  030 |   —   |    1   |      —      |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  установлено после 15 числа   |  040 |   1   |    —   |      —      |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  выбыло до 15 числа           |  050 |   —   |    2   |      —      |      —     ||
   |+———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+————————————+|
   ||  на конец налогового периода  |  060 |   10  |   11   |      —      |      —     ||
   |L———————————————————————————————+——————+———————+————————+—————————————+—————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |  ||||||||||    ИНН |0|0|7|7|2|7|0|5|3|8|1|0|                           |
   |   52011078         L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬      ——T—T—¬                    |
   |                КПП |7|7|2|7|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|6|                    |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+——      L—+—+——                    |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1152011|
   |                                                            Раздел 00031|
   |                                                                        |
   |               Раздел 3.1. Изменение количества игровых                 |
   |                     столов за налоговый период <*>                     |
   |                                                                        |
   |———————————————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||                Показатели                |  Код |Значение показателей||
   ||                                          |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||                     1                    |   2  |          3         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Количество  имеющихся  игровых  полей   на|  010 |          2         ||
   ||игровом столе                             |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Количество        игровых          столов,|   Х  |          Х         ||
   ||зарегистрированных  в   налоговом   органе|      |                    ||
   ||(единиц):                                 |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  на начало налогового периода            |  020 |          9         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  установлено до 15 числа                 |  030 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  выбыло после 15 числа                   |  040 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  установлено после 15 числа              |  050 |          1         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  выбыло до 15 числа                      |  060 |          —         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||  на конец налогового периода             |  070 |         10         ||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   |                                                                        |
   |   ————————————————————————————————                                     |
   |   <*> При наличии игровых столов с различным количеством игровых  полей|
   |раздел 3.1  заполняется   столько   раз,   сколько   имеется   вариантов|
   |количества игровых полей на игровых столах.  При    этом    данные    по|
   |количеству игровых столов, имеющих одинаковое количество игровых  полей,|
   |показываются в разделе 3.1 на одной странице.                           |
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Пример. ООО "Фортуна" занимается игорным бизнесом. Оно владеет в Москве 14 игровыми автоматами и 9 игровыми столами с двумя игровыми полями.

4 декабря 2004 г. организация сняла с регистрации два игровых автомата, а 16 декабря установила новый игровой стол с двумя игровыми полями и сняла с регистрации еще один игровой автомат.

Посмотрим, как ООО "Фортуна" заполняет декларацию за декабрь 2004 г. и рассчитывает сумму налога на игорный бизнес, подлежащую уплате в бюджет.

Перечень объектов налогообложения ООО "Фортуна", зарегистрированных в Москве, и данные об их движении за декабрь 2004 г. представлены в таблице.

Таблица

Изменение количества объектов игорного бизнеса

ООО "Фортуна" в декабре 2004 года (ед.)

     
   —————————T————————————————T——————————————————T——————————————————T————————¬
   |   Вид  |Зарегистрировано|   Установлено в  | Выбыло в течение |Итого на|
   | объекта|на начало месяца|  течение месяца  |      месяца      |  конец |
   |игорного|                |                  |                  | месяца |
   | бизнеса|                +————————————T—————+————————————T—————|(гр. 2 +|
   |        |                |  до 15—го  |после|  до 15—го  |после| гр. 3 +|
   |        |                |    числа   |15—го|    числа   |15—го| гр. 4 —|
   |        |                |включительно|числа|включительно|числа| гр. 5 —|
   |        |                |            |     |            |     | гр. 6) |
   +————————+————————————————+————————————+—————+————————————+—————+————————+
   |    1   |        2       |      3     |  4  |      5     |  6  |    7   |
   +————————+————————————————+————————————+—————+————————————+—————+————————+
   |Игровой |        9       |      —     |  1  |      —     |  —  |   10   |
   |стол с  |                |            |     |            |     |        |
   |двумя   |                |            |     |            |     |        |
   |полями  |                |            |     |            |     |        |
   +————————+————————————————+————————————+—————+————————————+—————+————————+
   |Игровой |       14       |      —     |  —  |      2     |  1  |   11   |
   |автомат |                |            |     |            |     |        |
   L————————+————————————————+————————————+—————+————————————+—————+—————————
   

Законом г. Москвы от 22.10.2003 N 62 "О ставках налога на игорный бизнес" для налогоплательщиков установлены следующие налоговые ставки:

- за один игровой стол - 100 000 руб. в месяц;

- за один игровой автомат - 3750 руб. в месяц.

Заполнение раздела 3.1

Начинать заполнение декларации нужно с разд.3.1 "Изменение количества игровых столов за налоговый период". Показатели, сформированные в данном разделе, затем используются при расчете показателей разд.2, 2.1 и 3 декларации.

По каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей) составляется отдельный лист разд.3.1. При наличии у налогоплательщика игровых столов с различным количеством игровых полей разд.3.1 нужно заполнить столько раз, сколько имеется вариантов количества игровых полей на игровых столах.

Все игровые столы, принадлежащие ООО "Фортуна", имеют по два игровых поля, поэтому организация заполняет один лист разд.3.1.

В строке 010 указывается количество игровых полей на игровом столе. ООО "Фортуна" по строке 010 указывает "2" (количество игровых полей).

По строке 020 отражается количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода. ООО "Фортуна" по строке 020 вписывает "9" (количество игровых столов, зарегистрированных на начало декабря).

В строке 030 приводится количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода в налоговом органе. Оно указывается по заявлению налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

По строке 040 отражается количество игровых столов, снятых с регистрации в налоговом органе после 15-го числа налогового периода. Эта информация указывается на основании заявления налогоплательщика о регистрации изменений количества объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес.

ООО "Фортуна" до 15 декабря не зарегистрировало дополнительно и после 15 декабря не снимало с регистрации ни одного игрового стола, поэтому по строкам 030 и 040 ставятся прочерки.

По строке 050 отражается количество игровых столов, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

ООО "Фортуна" по строке 050 вписывает "1" (игровой стол, установленный 16 декабря).

В строке 060 указывается количество игровых столов, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода. Организация по строке 060 ставит прочерк.

В строке 070 приводится общее количество игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Этот показатель равен сумме строк 020, 030 и 050.

ООО "Фортуна" по строке 070 указывает "10" (количество игровых столов, зарегистрированных на конец декабря 2004 г.).

Заполнение раздела 3

В разд.3 в графах 3 - 6 формируются данные о соответствующих объектах игорного бизнеса и их движении за налоговый период:

- в графе 3 - об игровых столах (данные для этой графы берутся из строк 020 - 070 разд.3.1);

- в графе 4 - об игровых автоматах;

- в графе 5 - о кассах тотализаторов;

- в графе 6 - о кассах букмекерских контор.

В строке 010 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на начало налогового периода.

В строке 020 приводится количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных до 15-го числа налогового периода.

По строке 030 отражается количество объектов налогообложения, снятых с регистрации после 15-го числа налогового периода.

В строке 040 указывается количество объектов налогообложения, дополнительно зарегистрированных после 15-го числа налогового периода.

В строке 050 проставляется количество объектов налогообложения, снятых с регистрации до 15-го числа налогового периода.

В строке 060 указывается количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговом органе на конец налогового периода. Показатели этой строки в каждой графе (по соответствующим объектам налогообложения) определяются так:

стр. 010 + стр. 020 - стр. 030 + стр. 040 - стр. 050 = стр. 060.

ООО "Фортуна" при заполнении разд.3 отражает следующие данные.

В графе 3 приводятся сведения об игровых столах из разд.3.1:

- в строке 010 указывается "9" (количество игровых столов на начало декабря - показатель берется из строки 020 разд.3.1);

- по строкам 020, 030 и 050 ставятся прочерки (в соответствии с показателями строк 030, 040 и 060 разд.3.1);

- по строке 040 отражается "1" (один игровой стол, установленный 16 декабря 2004 г.).

По строке 060 подводится итог: 10 (9 ед. + 1 ед.) игровых столов, зарегистрированных на конец налогового периода.

В графе 4 приведем данные об игровых автоматах:

- по строке 010 указывается "14" (количество игровых автоматов на начало декабря);

- по строкам 020 и 040 ставятся прочерки, так как в течение декабря не было установлено дополнительно ни одного игрового автомата;

- по строке 030 отражается "1" (один игровой автомат, выбывший после 15 декабря);

- в строке 050 указывается "2" (два игровых автомата, выбывших до 15 декабря).

По строке 060 подводится итог: 11 (14 ед. - 1 ед. - 2 ед.) игровых автоматов, зарегистрированных на конец декабря.

В графах 5 и 6 по всем строкам (010 - 060) ставятся прочерки, так как организация не имеет ни касс тотализаторов, ни касс букмекерских контор.

Заполнение раздела 2.1

Этот раздел по аналогии с разд.3.1 заполняется отдельно по каждому виду игровых столов (в зависимости от количества игровых полей).

Все игровые столы, принадлежащие ООО "Фортуна", имеют по два игровых поля, поэтому разд.2.1 организация заполняет один раз. В нем не заполняются строки, в которых формируются показатели по игровым столам с одним игровым полем.

По строке 010 отражается количество игровых полей на игровом столе.

ООО "Фортуна" по строке 010 вписывает "2".

В строке 020 указывается размер ставки налога на игорный бизнес в месяц по игровым столам, которая установлена законом субъекта Российской Федерации.

ООО "Фортуна" по строке 020 вписывает налоговую ставку, установленную по игровым столам в Москве, - 100 000 руб. в месяц.

По строке 030 приводится размер ставки налога на игорный бизнес по игровым столам, увеличенный кратно количеству игровых полей (п.1 ст.369 НК РФ с учетом абз.2 п.1 ст.370 НК РФ). Этот показатель равен произведению показателей строк 020 и 010.

ООО "Фортуна" по строке 030 отражает ставку налога в размере 200 000 руб. (100 000 руб. x 2 игровых поля).

В строке 040 рассчитываются суммарные данные о количестве подлежащих налогообложению игровых столов, имеющих количество полей, указанное в строке 010. Этот показатель определяется как сумма показателей строк 020, 030 и 050 разд.3.1 декларации.

ООО "Фортуна" по строке 040 проставляет "10" (9 ед. + 1 ед.) - количество столов, имеющих по два игровых поля.

В строке 050 приводится количество игровых столов с одним игровым полем, подлежащих налогообложению по полной ставке налога (п.1 ст.369 НК РФ). Этот показатель определяется как разность между показателем строки 040 данного раздела и суммой показателей строк 050 и 060 графы 3 разд.3.1 по игровым столам с одним игровым полем:

стр. 040 разд.2.1 - (стр. 050 разд.3.1 + стр. 060 разд.3.1) = стр. 050 разд.2.1.

В строке 060 указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению по 1/2 ставки налога (п.п.3 и 4 ст.370 НК РФ). Этот показатель определяется как сумма строк 050 и 060 разд.3.1 по игровым столам, имеющим одно игровое поле.

У ООО "Фортуна" нет столов, имеющих одно игровое поле, поэтому по строкам 050 и 060 разд.2.1 оно проставляет прочерки.

По строке 070 отражается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей. Этот показатель представляет собой разность между показателем строки 040 разд.2.1 и суммой показателей строк 050 и 060 разд.3.1 по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 разд.2.1.

ООО "Фортуна" по строке 070 вписывает "9" (10 ед. - 1 ед.) - количество игровых столов с двумя игровыми полями.

В строке 080 указывается количество игровых столов, имеющих более одного игрового поля, которые подлежат налогообложению по 1/2 ставки налога (п.п.3 и 4 ст.370 НК РФ с учетом абз.2 п.1 ст.370 НК РФ). Этот показатель равен сумме значений строк 050 и 060 разд.3.1 декларации по игровым столам, имеющим количество игровых полей, указанное в строке 010 разд.2.1.

ООО "Фортуна" по строке 080 отражает "1" - один стол, установленный после 15 декабря 2004 г. Он облагается по 1/2 налоговой ставки, увеличенной кратно количеству игровых полей.

По строке 090 рассчитывается сумма налога на игорный бизнес, исчисленного организацией по игровым столам. Данный показатель определяется следующим образом.

По столам, имеющим более одного игрового поля:

стр. 090 = стр. 070 x стр. 030 + стр. 080 x стр. 030 x 1/2;

по столам, имеющим одно игровое поле:

стр. 090 = стр. 050 x стр. 020 + стр. 060 x стр. 020 x 1/2.

По строке 090 ООО "Фортуна" рассчитывает сумму налога на игорный бизнес по игровым столам с двумя игровыми полями:

(9 столов x 200 000 руб.) + (1 стол x 200 000 руб. x 1/2) = 1 900 000 руб.

Заполнение раздела 2

В этом разделе производится суммарный расчет налога на игорный бизнес за налоговый период:

- в графе 3 - по игровым столам;

- в графе 4 - по игровым автоматам;

- в графе 5 - по кассам тотализаторов;

- в графе 6 - по кассам букмекерских контор.

В строке 010 указываются ставки налога в месяц по каждому виду объектов, установленные законом субъекта РФ в соответствии с п.1 ст.369 НК РФ.

ООО "Фортуна" в строке 010 приводит ставку налога по игровым автоматам, установленную Законом г. Москвы от 22.10.2003 N 62, - 3750 руб.

В графе 3 отражаются данные по игровым столам.

В строке 020 этой графы указывается количество игровых столов, подлежащих налогообложению. Этот показатель определяется как сумма значений строк 030 - 060 графы 3 разд.2 (в них приводится расшифровка показателя строки 020).

ООО "Фортуна" в строке 020 указывает "10" (количество игровых столов, подлежащих налогообложению).

В строках 030 и 040 графы 3 приводятся данные о количестве столов с одним игровым полем.

У ООО "Фортуна" нет таких игровых столов, поэтому в строках 030 и 040 ставятся прочерки.

В строке 050 указываются данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются по полной ставке налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

ООО "Фортуна" по строке 050 отражает "9" (количество игровых столов, облагаемых по полной ставке, увеличенной в два раза, поскольку они имеют по два игровых поля).

В строке 060 приводятся данные по игровым столам, которые имеют больше одного игрового поля и облагаются в размере 1/2 ставки налога, увеличенной кратно количеству игровых полей.

ООО "Фортуна" по строке 060 указывает "1" - один игровой стол, дополнительно установленный 16 декабря 2004 г. Он облагается по 1/2 ставки, увеличенной вдвое, так как имеет два игровых поля.

По строке 070 показывается итоговая сумма налога на игорный бизнес по игровым столам. Этот показатель определяется как сумма строк 090 всех разд.2.1, заполненных по игровым столам с различным количеством игровых полей.

ООО "Фортуна" в строку 070 разд.2 переносит показатель строки 090 разд.2.1 - 1 900 000 руб.

В графе 4 приведены данные по игровым автоматам.

По строке 020 отражаются данные о количестве игровых автоматов, подлежащих налогообложению. Этот показатель формируется как сумма строк 010, 020 и 040 графы 4 разд.3. Следует учитывать, что значение строки 020 должно быть равно сумме значений строк 030 и 040 графы 4 разд.2, так как в них приводится расшифровка показателя строки 020.

ООО "Фортуна" по строке 020 указывает "14" (количество игровых автоматов, подлежащих налогообложению).

В строке 030 приводится количество игровых автоматов, облагаемых по полной ставке налога. Этот показатель равен разности между значением, отраженным по строке 020 разд.2, и суммой значений строк 040 и 050 разд.3.

ООО "Фортуна" по строке 030 вписывает "12" (14 ед. - 2 ед.) - количество игровых автоматов, облагаемых по полной ставке налога.

По строке 040 отражается количество игровых автоматов, облагаемых по 1/2 налоговой ставки. Этот показатель равен сумме значений строк 040 и 050 графы 4 разд.3.

ООО "Фортуна" по строке 040 указывает "2" (количество игровых автоматов, облагаемых по 1/2 налоговой ставки).

В строке 070 рассчитывается сумма налога по игровым автоматам. Этот показатель равен сумме значения строки 030, умноженного на ставку налога, отраженную по строке 010, и значения строки 040, умноженного на 1/2 ставки налога, указанной в строке 010:

стр. 030 x стр. 010 + стр. 040 x стр. 010 x 1/2 = стр. 070.

Общая сумма налога, исчисленная ООО "Фортуна" по игровым автоматам, составит:

(3750 руб. x 12 ед.) + (3750 руб. x 1/2 x 2 ед.) = 48 750 руб.

В графах 5 и 6 по всем строкам ставятся прочерки, так как ООО "Фортуна" не имеет ни касс тотализаторов, ни касс букмекерских контор.

Заполнение раздела 1

Данный раздел рекомендуется заполнять в последнюю очередь. В нем отражается итоговая сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет.

В строке 010 указывается КБК по налогу на игорный бизнес - 182 1 06 05010 02 1000 110.

По строке 020 приводится код ОКАТО (Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95) по месту постановки на учет налогоплательщика налога на игорный бизнес.

По строке 030 показывается сумма налога на игорный бизнес, подлежащая уплате в бюджет за декабрь 2004 г. Этот показатель формируется как сумма показателей, отраженных по строке 070 в графах 3, 4, 5 и 6 разд.2.

ООО "Фортуна" указывает по строке 030 сумму налога - 1 948 750 руб. (1 900 000 руб. + 48 750 руб.).

Е.А.Мальцева

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

16.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——