Вопрос: Организация освобождена от уплаты НДС согласно ст.145 НК РФ. При отгрузке товаров покупателю счета-фактуры выписываются без НДС. Однако покупатель расчетным путем выделил НДС (применив к стоимости товара по счету-фактуре ставку 20/120) и указал эту сумму в платежном поручении на перечисление средств в оплату товаров. Прав ли покупатель и что делать с указанными суммами НДС?

Ответ: В данном случае организация, освобожденная от обязанностей плательщика НДС по ст.145 Налогового кодекса РФ, руководствуясь п.5 ст.168 НК РФ, правомерно выставила покупателю счет-фактуру без выделения НДС, сделав соответствующую надпись (поставив штамп "Без налога"). Покупатель же, выделив сумму НДС расчетным путем и указав ее в платежном документе, ошибся.

Считаем, что в случае, если общие суммы платежа в счете-фактуре и платежном поручении совпадают, организации-продавцу каких-либо негативных последствий опасаться не следует, поскольку она никаких положений НК РФ не нарушала (см. пп.1 п.5 ст.173 НК РФ). Всю полученную от покупателя сумму выручки от продажи товаров организации следует учесть в составе доходов (п.1 ст.248, п.2 ст.249 НК РФ).

А.И.Дыбов

Центр исследований

проблем налогообложения

и бухгалтерского учета

17.11.2003

————