"Малая бухгалтерия", N 1, 2005

Вопрос: При применении упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы минус расходы) нередко используют взаимозачеты. Каким образом это отражается в учете?

Ответ: При упрощенной системе налогообложения дата признания доходов определяется кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ). Поэтому полученный в результате взаимозачета доход следует учесть в составе доходов на день подписания акта взаимозачета.

Понесенные расходы можно учесть в составе расходов, но только в том случае, если такие расходы входят в установленный ст.346.16 НК РФ перечень. При этом в большинстве случаев датой признания расходов также будет день подписания акта взаимозачета.

Но здесь возможны следующие исключения:

- при приобретении основных средств. В таком случае для признания затрат в качестве расходов должно соблюдаться одновременно два условия - фактическая оплата и ввод в эксплуатацию, поэтому одного факта подписания акта взаимозачета будет недостаточно;

- при приобретении материалов. Расходы относятся к затратам только по мере отпуска в производство;

- при приобретении товаров. Затраты учитываются в составе расходов только после их фактической реализации.

В Книге доходов и расходов отразить проведение операции по взаимозачету следует в следующем порядке:

- в разделе "Расходы" сделать запись на сумму расходов с указанием, что эти расходы зачтены в счет полученных доходов от взаимозачета;

- в разделе "Доходы" следует указать полученные в результате этой операции доходы с указанием, что эти доходы зачтены в счет суммы соответствующих расходов.

Ю.Михалычева

Подписано в печать

14.12.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——